Налогообложение криптовалют
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение криптовалют (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Современное гражданское и семейное право: перспективы развития доктрины, законодательства и правоприменительной практики: монография"
(отв. ред. Е.В. Вавилин, О.М. Родионова)
("Статут", 2024)С одной стороны, положительным моментом является то, что рынок цифровых валют становится прозрачным и легальным, цифровые валюты, признанные налогооблагаемым имуществом <1>, могут выступать источником пополнения государственного бюджета, что в полной мере соответствует целям эффективного контроля государством цифрового валютного рынка.
(отв. ред. Е.В. Вавилин, О.М. Родионова)
("Статут", 2024)С одной стороны, положительным моментом является то, что рынок цифровых валют становится прозрачным и легальным, цифровые валюты, признанные налогооблагаемым имуществом <1>, могут выступать источником пополнения государственного бюджета, что в полной мере соответствует целям эффективного контроля государством цифрового валютного рынка.
Информация: Отчитаться о получении цифровой валюты теперь можно в Личном кабинете
("Официальный сайт ФНС России", 2025)В Личных кабинетах налогоплательщика появилась новая функция. С помощью онлайн-сервиса пользователи теперь могут направить информацию о получении цифровой валюты в налоговый орган. Такая обязанность установлена Федеральным законом от 31.07.2020 N 259-ФЗ. Налогоплательщики, которые занимаются майнингом цифровой валюты, должны отчитаться в уполномоченном органе о намайненной валюте не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором цифровая валюта была получена.
("Официальный сайт ФНС России", 2025)В Личных кабинетах налогоплательщика появилась новая функция. С помощью онлайн-сервиса пользователи теперь могут направить информацию о получении цифровой валюты в налоговый орган. Такая обязанность установлена Федеральным законом от 31.07.2020 N 259-ФЗ. Налогоплательщики, которые занимаются майнингом цифровой валюты, должны отчитаться в уполномоченном органе о намайненной валюте не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором цифровая валюта была получена.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 282.3. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 282.3. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой
Статья: Криптовалюты и уклонение от уплаты налогов в США и в России
(Долгиева М.М.)
("Законность", 2021, N 9)<2> См.: Токарев С.И. Налогообложение цифровых валют (криптовалют) в условиях отсутствия специального правового регулирования (правового вакуума) // Финансовое право. 2020. N 9. С. 36 - 40.
(Долгиева М.М.)
("Законность", 2021, N 9)<2> См.: Токарев С.И. Налогообложение цифровых валют (криптовалют) в условиях отсутствия специального правового регулирования (правового вакуума) // Финансовое право. 2020. N 9. С. 36 - 40.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Доход в виде материальной выгоды возникает, если цифровая валюта приобретена у взаимозависимого лица. Налоговая база в таком случае будет определяться как превышение рыночной стоимости цифровой валюты на дату сделки над суммой фактических расходов налогоплательщика на ее приобретение (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доход в виде материальной выгоды возникает, если цифровая валюта приобретена у взаимозависимого лица. Налоговая база в таком случае будет определяться как превышение рыночной стоимости цифровой валюты на дату сделки над суммой фактических расходов налогоплательщика на ее приобретение (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212 НК РФ).
Информация: Законодательно устанавливаются особенности налогообложения цифровой валюты
("Официальный сайт Совета Федерации Федерального Собрания РФ", 2024)"Официальный сайт Совета Федерации Федерального Собрания РФ http://council.gov.ru", 2024
("Официальный сайт Совета Федерации Федерального Собрания РФ", 2024)"Официальный сайт Совета Федерации Федерального Собрания РФ http://council.gov.ru", 2024
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы осуществляете операции с цифровой валютой, налоговая база по которым определяется отдельно от общей налоговой базы, отразите сумму убытка прошлых лет, на которую можно уменьшить налоговую базу по этим операциям текущего периода, в строке 530 листа 05.1. В декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год заполняйте эту строку в том же порядке, что и строку 110 листа 02 за аналогичный период. Используйте показатели из Приложения N 4 к листу 02 с кодом "51" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" (п. 7 ст. 282.3 НК РФ, п. п. 148(1), 268(27) Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы осуществляете операции с цифровой валютой, налоговая база по которым определяется отдельно от общей налоговой базы, отразите сумму убытка прошлых лет, на которую можно уменьшить налоговую базу по этим операциям текущего периода, в строке 530 листа 05.1. В декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год заполняйте эту строку в том же порядке, что и строку 110 листа 02 за аналогичный период. Используйте показатели из Приложения N 4 к листу 02 с кодом "51" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" (п. 7 ст. 282.3 НК РФ, п. п. 148(1), 268(27) Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
Статья: Трансформация регуляторных подходов к обороту цифровых валют: сравнительно-правовое исследование зарубежных юрисдикций и возможности гармонизации российского законодательства
(Малых В.А., Савельев Р.Д., Савушкина Д.А.)
("Современное право", 2025, N 9)Далее стоит обсудить одну из тех стран, которые признали биткоин законным средством платежа в 2017 году. Япония формирует уникальную модель регулирования цифровых активов, сочетающую инновационный подход к криптовалютным технологиям с жесткими мерами контроля. В Японии существует Закон о платежных услугах (Payment Services Act), который установил правовые рамки для работы криптобирж. Основные положения в этом акте регулируют налогообложение криптовалюты как дохода, лицензирование криптобирж и т.д. На данный момент рассматриваются реформы в налоговом законодательстве Японии в отношении криптовалюты, так как действующая система налогообложения криптоактивов (до 55% для физических лиц и 30% - для корпораций) подвергается критике за чрезмерную строгость. Планируется ввести льготы для компаний, удерживающих криптоактивы, а также снижение ставки. Регуляторная система основана на лицензировании криптовалютных бирж и обязательном соблюдении стандартов AML/CFT, т.е. ведется борьба с отмыванием денег и финансированием терроризма [3].
(Малых В.А., Савельев Р.Д., Савушкина Д.А.)
("Современное право", 2025, N 9)Далее стоит обсудить одну из тех стран, которые признали биткоин законным средством платежа в 2017 году. Япония формирует уникальную модель регулирования цифровых активов, сочетающую инновационный подход к криптовалютным технологиям с жесткими мерами контроля. В Японии существует Закон о платежных услугах (Payment Services Act), который установил правовые рамки для работы криптобирж. Основные положения в этом акте регулируют налогообложение криптовалюты как дохода, лицензирование криптобирж и т.д. На данный момент рассматриваются реформы в налоговом законодательстве Японии в отношении криптовалюты, так как действующая система налогообложения криптоактивов (до 55% для физических лиц и 30% - для корпораций) подвергается критике за чрезмерную строгость. Планируется ввести льготы для компаний, удерживающих криптоактивы, а также снижение ставки. Регуляторная система основана на лицензировании криптовалютных бирж и обязательном соблюдении стандартов AML/CFT, т.е. ведется борьба с отмыванием денег и финансированием терроризма [3].
Статья: Использование криптовалюты для выплаты заработной платы: анализ зарубежного опыта правового регулирования и его применимость в Российской Федерации
(Наретя В.П., Томашевский К.Л.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 3)<6> Руководство по налогообложению криптовалют в Канаде (правила cRa 2024 г.) // PLISIO. URL: https://plisio.net/ru/blog/canada-crypto-tax-guide (дата обращения: 28.02.2025).
(Наретя В.П., Томашевский К.Л.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 3)<6> Руководство по налогообложению криптовалют в Канаде (правила cRa 2024 г.) // PLISIO. URL: https://plisio.net/ru/blog/canada-crypto-tax-guide (дата обращения: 28.02.2025).