Налог с продажи квартиры 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог с продажи квартиры 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что поменялось в налогообложении доходов от продажи бизнес-имущества ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 9)Отмечу, что ИП на упрощенке, независимо от выбранного объекта налогообложения, должны учитывать доходы от продажи имущества, полученные в рамках предпринимательской деятельности, в базе по налогу при УСН. А вот ИП на НПД может продавать имущество только вне рамок предпринимательской деятельности. И, как разъяснял Минфин, возможна ситуация, когда ИП учитывает в рамках НПД доход от сдачи квартиры внаем и признается плательщиком НДФЛ с дохода от продажи этой же квартиры как обычное физическое лицо <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 9)Отмечу, что ИП на упрощенке, независимо от выбранного объекта налогообложения, должны учитывать доходы от продажи имущества, полученные в рамках предпринимательской деятельности, в базе по налогу при УСН. А вот ИП на НПД может продавать имущество только вне рамок предпринимательской деятельности. И, как разъяснял Минфин, возможна ситуация, когда ИП учитывает в рамках НПД доход от сдачи квартиры внаем и признается плательщиком НДФЛ с дохода от продажи этой же квартиры как обычное физическое лицо <12>.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)"Таким образом, при получении налогоплательщиком, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, дохода от продажи квартиры, находившейся в его собственности на территории Российской Федерации, сумма полученного дохода от продажи квартиры подлежит налогообложению по ставке 30 процентов без предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и, следовательно, права уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением данной квартиры".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)"Таким образом, при получении налогоплательщиком, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, дохода от продажи квартиры, находившейся в его собственности на территории Российской Федерации, сумма полученного дохода от продажи квартиры подлежит налогообложению по ставке 30 процентов без предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и, следовательно, права уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением данной квартиры".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Довод апелляционной жалобы фио о том, что доход от продажи имущества у нее не образовался, поскольку объект недвижимости был куплен за сумма и за эту же цену продан, не состоятелен и не освобождает от уплаты налога на доходы, поскольку объект недвижимости находился в ее собственности менее срока, установленного п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 данного Кодекса, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года, в то время как квартира, проданная фио находилась в ее собственности в период с 03.09.2019 по 26.10.2021, то есть чуть более двух лет."
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ с дохода от продажи имущества, ссылаясь на то, что он освобожден от налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: В отношении доходов от продажи жилья, садовых домов, транспортных средств условие о неиспользовании проданного имущества в предпринимательской деятельности актуально до 01.01.2019.
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: В отношении доходов от продажи жилья, садовых домов, транспортных средств условие о неиспользовании проданного имущества в предпринимательской деятельности актуально до 01.01.2019.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)В связи с продажей указанной квартиры 20 ноября 2019 г. налогоплательщик направил в налоговый орган декларацию с указанием дохода 0 руб., сумма налога к уплате в бюджет не исчислена.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)В связи с продажей указанной квартиры 20 ноября 2019 г. налогоплательщик направил в налоговый орган декларацию с указанием дохода 0 руб., сумма налога к уплате в бюджет не исчислена.
<Письмо> ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Абзац четвертый приведенной нормы введен в действие в изложенной редакции с 01.01.2019. Из содержания указанных положений закона следует, что в том случае, если транспортное средство находилось в собственности налогоплательщика три года и более, доходы от его продажи не подлежат налогообложению и в том случае, когда оно использовалось в предпринимательской деятельности.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Абзац четвертый приведенной нормы введен в действие в изложенной редакции с 01.01.2019. Из содержания указанных положений закона следует, что в том случае, если транспортное средство находилось в собственности налогоплательщика три года и более, доходы от его продажи не подлежат налогообложению и в том случае, когда оно использовалось в предпринимательской деятельности.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Также суды отмечают: "отличие примененной сторонами сделки цены от уровня цен, обычно применяемых по идентичным (однородным) товарам, работам или услугам другими участниками гражданского оборота, не может служить самостоятельным основанием для вывода о получении налогоплательщиком материальной выгоды". Суд пришел к выводу об отсутствии доказательств получения взаимозависимыми лицами дохода в виде материальной выгоды в ситуации, когда ООО по договору купли-продажи, заключенному с физическими лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к обществу, реализовало здание торгового центра за 30 млн рублей, хотя согласно заключению экспертизы, назначенной налоговым органом, рыночная цена объекта составила более 42 млн рублей (Постановление АС Волго-Вятского округа от 05.09.2019 N Ф01-4177/2019).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Также суды отмечают: "отличие примененной сторонами сделки цены от уровня цен, обычно применяемых по идентичным (однородным) товарам, работам или услугам другими участниками гражданского оборота, не может служить самостоятельным основанием для вывода о получении налогоплательщиком материальной выгоды". Суд пришел к выводу об отсутствии доказательств получения взаимозависимыми лицами дохода в виде материальной выгоды в ситуации, когда ООО по договору купли-продажи, заключенному с физическими лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к обществу, реализовало здание торгового центра за 30 млн рублей, хотя согласно заключению экспертизы, назначенной налоговым органом, рыночная цена объекта составила более 42 млн рублей (Постановление АС Волго-Вятского округа от 05.09.2019 N Ф01-4177/2019).
Готовое решение: Как застройщику вести налоговый учет
(КонсультантПлюс, 2026)косвенные расходы отнести на уменьшение налоговой базы текущего периода (п. 2 ст. 318 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)косвенные расходы отнести на уменьшение налоговой базы текущего периода (п. 2 ст. 318 НК РФ);
Статья: Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате "личного" НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)Кстати, в некоторых ситуациях может быть выгоднее воспользоваться вычетом в фиксированном размере 1 млн руб., если он больше фактических затрат на покупку жилья.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)Кстати, в некоторых ситуациях может быть выгоднее воспользоваться вычетом в фиксированном размере 1 млн руб., если он больше фактических затрат на покупку жилья.
Статья: Продажа бизнесменом нескольких жилых объектов - предпринимательская деятельность?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)В 2011 г. он приобрел земельный участок, на котором в 2011 - 2014 гг. построил жилой дом. В 2015 г. дом и земельный участок были разделены на три равные части в целях передачи двух частей дома дочерям для проживания их с семьями рядом с родителями. Однако в связи с отказом дочерей от проживания в доме, в том числе по причине строительства эстакады на расстоянии нескольких метров от построенного дома, благоустройство помещений не проводилось. Части жилого дома были в 2019 и 2020 гг. проданы третьим лицам в состоянии "серый ключ".
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)В 2011 г. он приобрел земельный участок, на котором в 2011 - 2014 гг. построил жилой дом. В 2015 г. дом и земельный участок были разделены на три равные части в целях передачи двух частей дома дочерям для проживания их с семьями рядом с родителями. Однако в связи с отказом дочерей от проживания в доме, в том числе по причине строительства эстакады на расстоянии нескольких метров от построенного дома, благоустройство помещений не проводилось. Части жилого дома были в 2019 и 2020 гг. проданы третьим лицам в состоянии "серый ключ".
Статья: Обязательная 3-НДФЛ: готовимся к декларационной кампании - 2026
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 8)В 2019 г. супруги купили квартиру в общую долевую собственность. В 2024 г. умер муж, его доля распределена между женой и несовершеннолетним сыном. В прошлом году эта квартира продана. Возникает ли налогооблагаемый доход у матери и сына? Если да, то можно ли этот доход уменьшить и кто должен подать декларацию 3-НДФЛ?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 8)В 2019 г. супруги купили квартиру в общую долевую собственность. В 2024 г. умер муж, его доля распределена между женой и несовершеннолетним сыном. В прошлом году эта квартира продана. Возникает ли налогооблагаемый доход у матери и сына? Если да, то можно ли этот доход уменьшить и кто должен подать декларацию 3-НДФЛ?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Под действие подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ подпадает плата за пользование жилым помещением (плата за наем по договору найма, арендная плата за жилое помещение).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Под действие подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ подпадает плата за пользование жилым помещением (плата за наем по договору найма, арендная плата за жилое помещение).
Вопрос: Как в целях НДФЛ определить сумму имущественного налогового вычета (расходы на приобретение) при продаже квартиры, которая получена путем раздела в 2022 г. другой квартиры, приобретенной в 2017 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В случае раздела объекта недвижимого имущества расходы на приобретение каждого из образованных при разделе объектов недвижимого имущества допустимо определять путем разделения суммы понесенных расходов на приобретение первоначального объекта недвижимого имущества пропорционально площади каждого объекта недвижимого имущества, образованного в результате раздела первоначального объекта недвижимого имущества (Письмо Минфина России от 11.01.2019 N 03-04-07/442 (направлено Письмом ФНС России от 18.01.2019 N БС-4-11/660@)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В случае раздела объекта недвижимого имущества расходы на приобретение каждого из образованных при разделе объектов недвижимого имущества допустимо определять путем разделения суммы понесенных расходов на приобретение первоначального объекта недвижимого имущества пропорционально площади каждого объекта недвижимого имущества, образованного в результате раздела первоначального объекта недвижимого имущества (Письмо Минфина России от 11.01.2019 N 03-04-07/442 (направлено Письмом ФНС России от 18.01.2019 N БС-4-11/660@)).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.12.2024 N 03-04-05/132912 <НДФЛ при продаже нежилого помещения, бывшего в собственности меньше 5 лет>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Однако есть исключения, касающиеся недвижимости, которая используется в предпринимательской деятельности. Это касается любой недвижимости, кроме жилых домов, квартир, комнат (включая приватизированные), садовых домов и долей в них, а также транспортных средств.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Однако есть исключения, касающиеся недвижимости, которая используется в предпринимательской деятельности. Это касается любой недвижимости, кроме жилых домов, квартир, комнат (включая приватизированные), садовых домов и долей в них, а также транспортных средств.
Статья: Иммунитет денежных средств, полученных от реализации исключенного из конкурсной массы имущества
(Найдич И.Ю.)
("Современное право", 2025, N 7)2. Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.02.2025 по делу N А66-4519/2019 оставлены без изменения судебные акты об отказе в пересмотре определения о завершении процедуры реализации имущества по вновь открывшимся обстоятельствам <11>. Федеральная налоговая служба, обратившаяся с данным заявлением, указала на то, что супругом должника была продана квартира после завершения процедуры банкротства. Отказывая в удовлетворении заявления, суд указал, что заявителем не представлены доказательства наличия в собственности должника иного пригодного для проживания жилого помещения. При принятии этих решений суды исходили из того, что кредитору не может быть причинен вред от распоряжения единственным жильем. Следовательно, правовую охрану получает встречное предоставление (ценность), полученное при таком распоряжении.
(Найдич И.Ю.)
("Современное право", 2025, N 7)2. Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.02.2025 по делу N А66-4519/2019 оставлены без изменения судебные акты об отказе в пересмотре определения о завершении процедуры реализации имущества по вновь открывшимся обстоятельствам <11>. Федеральная налоговая служба, обратившаяся с данным заявлением, указала на то, что супругом должника была продана квартира после завершения процедуры банкротства. Отказывая в удовлетворении заявления, суд указал, что заявителем не представлены доказательства наличия в собственности должника иного пригодного для проживания жилого помещения. При принятии этих решений суды исходили из того, что кредитору не может быть причинен вред от распоряжения единственным жильем. Следовательно, правовую охрану получает встречное предоставление (ценность), полученное при таком распоряжении.