Налог на профессиональный доход статья
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на профессиональный доход статья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)выплаченные плательщику НПД (п. 8 ст. 2 Закона о налоге на профдоход).
(КонсультантПлюс, 2026)выплаченные плательщику НПД (п. 8 ст. 2 Закона о налоге на профдоход).
Готовое решение: Общие правила уплаты налогов
(КонсультантПлюс, 2026)некоторые платежи можно уплачивать либо в составе ЕНП, либо отдельно от него. Это сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, а также налог на профессиональный доход (п. 1 ст. 58 НК РФ). Из Письма ФНС России от 30.12.2022 N 8-8-02/0048@ следует, что перечислять эти платежи надо всегда на отдельные КБК и лишь погашать задолженность по ним можно как посредством ЕНП, так и на отдельный КБК. Рекомендуем при необходимости уточнить в вашей инспекции, можно ли платить указанные налог и сборы посредством ЕНП.
(КонсультантПлюс, 2026)некоторые платежи можно уплачивать либо в составе ЕНП, либо отдельно от него. Это сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, а также налог на профессиональный доход (п. 1 ст. 58 НК РФ). Из Письма ФНС России от 30.12.2022 N 8-8-02/0048@ следует, что перечислять эти платежи надо всегда на отдельные КБК и лишь погашать задолженность по ним можно как посредством ЕНП, так и на отдельный КБК. Рекомендуем при необходимости уточнить в вашей инспекции, можно ли платить указанные налог и сборы посредством ЕНП.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу были оказаны услуги уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД) физическими лицами на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ и привлек его к ответственности, сделав вывод, что фактически граждане находились с обществом в трудовых отношениях, а договоры гражданско-правового характера заключены с целью уклонения от уплаты НДФЛ. Согласившись с выводом налогового органа о наличии между сторонами трудовых отношений, суды пришли к выводу, что сумма доначисленного НДФЛ должна быть уменьшена на сумму уплаченного физическими лицами НПД, а размер штрафа по ст. 123 НК РФ должен определяться исходя не из всей суммы НДФЛ, подлежащей уплате с выплаченных физическими лицам доходов, а только с той суммы, которая превышает уплаченный данными лицами самостоятельно НПД. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что обязанность по уплате неудержанного НДФЛ возлагается на налогового агента, потому размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога, как, например, указано в ст. 122 НК РФ. Штраф, рассчитанный инспекцией исходя из общего размера начисленного обществу НДФЛ, не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом. Также суд указал на отсутствие оснований для автоматического уменьшения сумм доначисленного НДФЛ на суммы уплаченного физическими лицами НПД. Верховный Суд РФ отметил, что суммы НПД являются излишне уплаченными и возможность распоряжения ими предоставлена физическим лицам, а обязанность по уплате доначисленного НДФЛ лежит на налоговом агенте. Зачет уплаченного НПД в счет недоимки по НДФЛ возможен только в случае, если физические лица подадут соответствующие заявления. Для определения действительной налоговой обязанности общества налоговому органу надлежало направить физическим лицам предложения по зачету переплаты по НПД в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу были оказаны услуги уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД) физическими лицами на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ и привлек его к ответственности, сделав вывод, что фактически граждане находились с обществом в трудовых отношениях, а договоры гражданско-правового характера заключены с целью уклонения от уплаты НДФЛ. Согласившись с выводом налогового органа о наличии между сторонами трудовых отношений, суды пришли к выводу, что сумма доначисленного НДФЛ должна быть уменьшена на сумму уплаченного физическими лицами НПД, а размер штрафа по ст. 123 НК РФ должен определяться исходя не из всей суммы НДФЛ, подлежащей уплате с выплаченных физическими лицам доходов, а только с той суммы, которая превышает уплаченный данными лицами самостоятельно НПД. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что обязанность по уплате неудержанного НДФЛ возлагается на налогового агента, потому размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога, как, например, указано в ст. 122 НК РФ. Штраф, рассчитанный инспекцией исходя из общего размера начисленного обществу НДФЛ, не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом. Также суд указал на отсутствие оснований для автоматического уменьшения сумм доначисленного НДФЛ на суммы уплаченного физическими лицами НПД. Верховный Суд РФ отметил, что суммы НПД являются излишне уплаченными и возможность распоряжения ими предоставлена физическим лицам, а обязанность по уплате доначисленного НДФЛ лежит на налоговом агенте. Зачет уплаченного НПД в счет недоимки по НДФЛ возможен только в случае, если физические лица подадут соответствующие заявления. Для определения действительной налоговой обязанности общества налоговому органу надлежало направить физическим лицам предложения по зачету переплаты по НПД в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"Статья 4. Налогоплательщики налога на профессиональный доход
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"Статья 4. Налогоплательщики налога на профессиональный доход
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган в случае утраты права на применение НПД в соответствии с ч. 19 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уведомления о переходе на ЕСХН, или УСН, или ПСН, или АУСН.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган в случае утраты права на применение НПД в соответствии с ч. 19 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уведомления о переходе на ЕСХН, или УСН, или ПСН, или АУСН.
Вопрос: По результатам проверки организация привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ. Должны ли уменьшаться суммы НДФЛ, доначисленного организации по результатам проверки, на сумму НПД, исчисленного и уплаченного физическими лицами, оказывавшими организации услуги?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Вопрос: В ходе камеральной проверки представленного организацией расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных ею как налоговым агентом, инспекция установила, что физические лица, которые являлись плательщиками НПД и по документам оказывали организации услуги в рамках гражданско-правовых договоров, фактически состояли с организацией в трудовых правоотношениях. По результатам проверки вынесено решение о привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 123 НК РФ. Должны ли уменьшаться суммы НДФЛ, доначисленного организации по результатам налоговой проверки, на сумму НПД, исчисленного и уплаченного указанными физическими лицами?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Вопрос: В ходе камеральной проверки представленного организацией расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных ею как налоговым агентом, инспекция установила, что физические лица, которые являлись плательщиками НПД и по документам оказывали организации услуги в рамках гражданско-правовых договоров, фактически состояли с организацией в трудовых правоотношениях. По результатам проверки вынесено решение о привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 123 НК РФ. Должны ли уменьшаться суммы НДФЛ, доначисленного организации по результатам налоговой проверки, на сумму НПД, исчисленного и уплаченного указанными физическими лицами?
Готовое решение: Как составить договор возмездного оказания консультационных услуг с исполнителем-самозанятым
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку речь идет о самозанятом, который применяет налог на профессиональный доход (НПД), нужно принять во внимание условия и ограничения по применению этого режима налогообложения, установленные Законом о налоге на профдоход. В частности, ч. 2 ст. 4 указанного Закона приводит лиц, которые не вправе применять НПД, ч. 2 ст. 6 указанного Закона перечисляет доходы, которые не признаются объектом налогообложения для указанных Законом о налоге на профдоход целей.
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку речь идет о самозанятом, который применяет налог на профессиональный доход (НПД), нужно принять во внимание условия и ограничения по применению этого режима налогообложения, установленные Законом о налоге на профдоход. В частности, ч. 2 ст. 4 указанного Закона приводит лиц, которые не вправе применять НПД, ч. 2 ст. 6 указанного Закона перечисляет доходы, которые не признаются объектом налогообложения для указанных Законом о налоге на профдоход целей.
Статья: Налогообложение доходов самозанятых в Республике Беларусь
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)"Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)"Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1
Статья: Как предпринимателю перейти с "упрощенки" на НПД?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)"Практическая бухгалтерия", 2026, N 6
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)"Практическая бухгалтерия", 2026, N 6
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Таким образом, лица, зарегистрированные в качестве самозанятых, не могут быть признаны безработными. Для постановки на учет в качестве безработного им необходимо сначала сняться с учета в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (ст. 2, п. 1 и 3 ст. 3 Закона о занятости). И только после утраты ими статуса самозанятых они могут быть признаны безработными и претендовать на получение пособие по безработице в общем порядке.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Таким образом, лица, зарегистрированные в качестве самозанятых, не могут быть признаны безработными. Для постановки на учет в качестве безработного им необходимо сначала сняться с учета в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (ст. 2, п. 1 и 3 ст. 3 Закона о занятости). И только после утраты ими статуса самозанятых они могут быть признаны безработными и претендовать на получение пособие по безработице в общем порядке.