Возврат переплаты по налогу более 3 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат переплаты по налогу более 3 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)в любое время, если ошибку нашли сами. Но имейте в виду, что если вы хотите с помощью "уточненки" зачесть или вернуть переплату, то должно пройти не более трех лет со срока уплаты налога до дня подачи "уточненки", иначе переплату не учтут на ЕНС (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)в любое время, если ошибку нашли сами. Но имейте в виду, что если вы хотите с помощью "уточненки" зачесть или вернуть переплату, то должно пройти не более трех лет со срока уплаты налога до дня подачи "уточненки", иначе переплату не учтут на ЕНС (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2024 N 03-02-08/35058 <Уточненная налоговая декларация "к уменьшению": когда сумму налога не вернут?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Таким образом, если налогоплательщик представит уточненную декларацию с налогом к уменьшению, но с установленной даты уплаты налога прошло более 3 лет, то переплата на ЕНС учтена не будет. Соответственно, и вернуть эту сумму уже нельзя будет.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Таким образом, если налогоплательщик представит уточненную декларацию с налогом к уменьшению, но с установленной даты уплаты налога прошло более 3 лет, то переплата на ЕНС учтена не будет. Соответственно, и вернуть эту сумму уже нельзя будет.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество реализовало свое право на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества в судебном порядке только в 2021 году, после чего 13 февраля 2023 года обратилось в инспекцию с заявлением о возврате образовавшейся переплаты по налогу на имущество, уточнив свою налоговую обязанность за период с 2016 по 2019 год, что превышает трехлетний срок, установленный подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Налоговый орган отказал в возврате переплаты по налогу на имущество за пределами трехлетнего срока. Поскольку принятие мер, направленных на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества, и своевременность принятия таких мер находятся в сфере контроля и ответственности налогоплательщика, Верховный Суд РФ признал необоснованными выводы нижестоящих судов о необходимости исчисления трехлетнего срока на возврат налога с даты вынесения судом решения об определении кадастровой стоимости имущества и направил дело на новое рассмотрение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество реализовало свое право на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества в судебном порядке только в 2021 году, после чего 13 февраля 2023 года обратилось в инспекцию с заявлением о возврате образовавшейся переплаты по налогу на имущество, уточнив свою налоговую обязанность за период с 2016 по 2019 год, что превышает трехлетний срок, установленный подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Налоговый орган отказал в возврате переплаты по налогу на имущество за пределами трехлетнего срока. Поскольку принятие мер, направленных на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества, и своевременность принятия таких мер находятся в сфере контроля и ответственности налогоплательщика, Верховный Суд РФ признал необоснованными выводы нижестоящих судов о необходимости исчисления трехлетнего срока на возврат налога с даты вынесения судом решения об определении кадастровой стоимости имущества и направил дело на новое рассмотрение.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о возложении на налоговую инспекцию обязанности возвратить из бюджета излишне уплаченный налог на прибыль. 15.11.2022 налоговый орган уведомил общество о наличии у него переплаты, а также о сумме излишне уплаченных налогов, со дня уплаты которых прошло более трех лет. Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, по которому получило решение об отказе от 29.11.2022. При этом 14.12.2022 налогоплательщик получил акты сверки, в которых подтверждены суммы переплаты (даже в большей сумме, чем указывалось ранее) без упоминания о пропуске срока их возврата. Учитывая данные обстоятельства, общество полагало, что трехлетний срок давности подлежит исчислению заново с 14.12.2022. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что о наличии имеющейся у общества переплаты по налогу налогоплательщик не мог не знать до момента составления акта сверки с учетом того, что в силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога исполняется налогоплательщиком самостоятельно. При этом отсутствие в акте сверки сведений о пропуске срока на возврат излишне уплаченной суммы налога не отменяет ранее направленного в адрес налогоплательщика решения от 29.11.2022 об отказе в возврате налогоплательщику переплаченных налогов, которому была дана надлежащая правовая оценка в рамках иного судебного разбирательства. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о возложении на налоговую инспекцию обязанности возвратить из бюджета излишне уплаченный налог на прибыль. 15.11.2022 налоговый орган уведомил общество о наличии у него переплаты, а также о сумме излишне уплаченных налогов, со дня уплаты которых прошло более трех лет. Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, по которому получило решение об отказе от 29.11.2022. При этом 14.12.2022 налогоплательщик получил акты сверки, в которых подтверждены суммы переплаты (даже в большей сумме, чем указывалось ранее) без упоминания о пропуске срока их возврата. Учитывая данные обстоятельства, общество полагало, что трехлетний срок давности подлежит исчислению заново с 14.12.2022. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что о наличии имеющейся у общества переплаты по налогу налогоплательщик не мог не знать до момента составления акта сверки с учетом того, что в силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога исполняется налогоплательщиком самостоятельно. При этом отсутствие в акте сверки сведений о пропуске срока на возврат излишне уплаченной суммы налога не отменяет ранее направленного в адрес налогоплательщика решения от 29.11.2022 об отказе в возврате налогоплательщику переплаченных налогов, которому была дана надлежащая правовая оценка в рамках иного судебного разбирательства. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогоплательщика.
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Однако ФНС России указала, что, если с момента уплаты переплаченного налога прошло более трех лет, вернуть переплату (до введения института ЕНС) или учесть ее в счет совокупной обязанности (после введения института ЕНС) не получится.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Однако ФНС России указала, что, если с момента уплаты переплаченного налога прошло более трех лет, вернуть переплату (до введения института ЕНС) или учесть ее в счет совокупной обязанности (после введения института ЕНС) не получится.