Досудебный порядок нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Досудебный порядок нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Досудебное урегулирование налоговых споров: перспективы в эпоху цифровизации
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Нормативной базой, регламентирующей досудебный порядок урегулирования налоговых споров, является НК РФ (в особенности ст. 137 и 138). Следует упомянуть также Приказ Федеральной налоговой службы России от 13 февраля 2013 г. N ММВ-7-9/78@ "Об утверждении Концепции развития досудебного урегулирования налоговых споров в системе налоговых органов Российской Федерации на 2013 - 2018 годы". Основной задачей названной Концепции было изменение представлений налогоплательщика о налоговом органе как о карательном государственном институте. Представляется, что на современном этапе данную цель можно считать достигнутой.
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Нормативной базой, регламентирующей досудебный порядок урегулирования налоговых споров, является НК РФ (в особенности ст. 137 и 138). Следует упомянуть также Приказ Федеральной налоговой службы России от 13 февраля 2013 г. N ММВ-7-9/78@ "Об утверждении Концепции развития досудебного урегулирования налоговых споров в системе налоговых органов Российской Федерации на 2013 - 2018 годы". Основной задачей названной Концепции было изменение представлений налогоплательщика о налоговом органе как о карательном государственном институте. Представляется, что на современном этапе данную цель можно считать достигнутой.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Досудебный порядок урегулирования в публичной сфере предусмотрен положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", Федерального закона "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" и многими другими законодательными актами федерального уровня.
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Досудебный порядок урегулирования в публичной сфере предусмотрен положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", Федерального закона "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" и многими другими законодательными актами федерального уровня.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 110 "Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Арбитражный управляющий оспорил бездействие налогового органа, выразившееся в непредставлении запрашиваемых документов (сведений), однако впоследствии отказался от требований по причине предоставления налоговой инспекцией всей необходимой информации. Разрешая вопрос о судебных расходах, суд указал, что в случае, если добровольное удовлетворение требований было осуществлено после обращения истца в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, судебные издержки в полном объеме подлежат возмещению ответчиком. Поскольку заявление в суд было подано 06.09.2024 (обработано 09.09.2024), а добровольное исполнение требований произведено налоговым органом лишь 17.09.2024, суд пришел к выводу об отнесении судебных расходов на налоговую инспекцию. Суд также отдельно отметил, что к данной категории дел неприменимо требование НК РФ о необходимости соблюдения досудебного порядка урегулирования спора. Так как право арбитражного управляющего запрашивать у государственных органов информацию (сведения) о должнике предусмотрено Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", у суда нет правовых оснований распространять предусмотренные НК РФ особые правила на случаи, не связанные с применением законодательства о налогах и сборах.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Арбитражный управляющий оспорил бездействие налогового органа, выразившееся в непредставлении запрашиваемых документов (сведений), однако впоследствии отказался от требований по причине предоставления налоговой инспекцией всей необходимой информации. Разрешая вопрос о судебных расходах, суд указал, что в случае, если добровольное удовлетворение требований было осуществлено после обращения истца в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, судебные издержки в полном объеме подлежат возмещению ответчиком. Поскольку заявление в суд было подано 06.09.2024 (обработано 09.09.2024), а добровольное исполнение требований произведено налоговым органом лишь 17.09.2024, суд пришел к выводу об отнесении судебных расходов на налоговую инспекцию. Суд также отдельно отметил, что к данной категории дел неприменимо требование НК РФ о необходимости соблюдения досудебного порядка урегулирования спора. Так как право арбитражного управляющего запрашивать у государственных органов информацию (сведения) о должнике предусмотрено Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", у суда нет правовых оснований распространять предусмотренные НК РФ особые правила на случаи, не связанные с применением законодательства о налогах и сборах.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 139 "Порядок и сроки подачи жалобы" НК РФТаким образом, вопреки утверждению налогового органа, в рамках соблюдения досудебного порядка урегулирования спора (пункт 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации) заявителем оспариваемые действия обжаловались в установленном порядке путем подачи жалобы б/н от 25.05.2023 в вышестоящий налоговый орган в сроки, предусмотренные пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации."
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Необходимо также иметь в виду, что предусмотренный пунктом 5 статьи 101.2 НК РФ обязательный досудебный порядок обжалования такого решения считается соблюденным вне зависимости от того, приводились ли в жалобе налогоплательщика доводы, опровергающие выводы налогового органа. При этом в случае, когда соответствующие доводы приведены только в заявлении, поданном в суд, на налогоплательщика применительно к части 1 статьи 111 АПК РФ могут быть полностью или в части отнесены судебные расходы по делу независимо от результатов его рассмотрения.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Необходимо также иметь в виду, что предусмотренный пунктом 5 статьи 101.2 НК РФ обязательный досудебный порядок обжалования такого решения считается соблюденным вне зависимости от того, приводились ли в жалобе налогоплательщика доводы, опровергающие выводы налогового органа. При этом в случае, когда соответствующие доводы приведены только в заявлении, поданном в суд, на налогоплательщика применительно к части 1 статьи 111 АПК РФ могут быть полностью или в части отнесены судебные расходы по делу независимо от результатов его рассмотрения.
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 3"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)
(ред. от 29.05.2024)В силу пункта 2 статьи 138 НК РФ обязательный досудебный (административный) порядок урегулирования споров путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган установлен для требований об оспаривании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)
(ред. от 29.05.2024)В силу пункта 2 статьи 138 НК РФ обязательный досудебный (административный) порядок урегулирования споров путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган установлен для требований об оспаривании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц).
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Еще один пример нормы закона, устанавливающей обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения административных споров, - п. 2 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому споры по обжалованию актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (кроме актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), и некоторых иных актов) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном данным Кодексом.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Еще один пример нормы закона, устанавливающей обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения административных споров, - п. 2 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому споры по обжалованию актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (кроме актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), и некоторых иных актов) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном данным Кодексом.
Готовое решение: Досудебный порядок подачи жалобы на решения и действия налогового органа
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу в отношении решения (действий, бездействия) налогового органа вы должны соблюсти досудебный порядок. Это касается и действий (бездействия) его должностных лиц (п. 2 ст. 138 НК РФ, п. п. 1, 45, 47 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу в отношении решения (действий, бездействия) налогового органа вы должны соблюсти досудебный порядок. Это касается и действий (бездействия) его должностных лиц (п. 2 ст. 138 НК РФ, п. п. 1, 45, 47 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
Готовое решение: Как обжаловать в суде решения и действия налоговых органов
(КонсультантПлюс, 2026)Перед судом, как правило, обязателен досудебный порядок обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ, ч. 5 ст. 4, ч. 2 ст. 189 АПК РФ, Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
(КонсультантПлюс, 2026)Перед судом, как правило, обязателен досудебный порядок обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ, ч. 5 ст. 4, ч. 2 ст. 189 АПК РФ, Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
Ситуация: Как обжаловать решение налогового органа по налоговой проверке?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При обжаловании решения налогового органа по налоговой проверке в судебном порядке обязателен досудебный порядок обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При обжаловании решения налогового органа по налоговой проверке в судебном порядке обязателен досудебный порядок обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ).
Готовое решение: Как провести закупки по Закону N 223-ФЗ у СМСП и самозанятых
(КонсультантПлюс, 2026)За нарушение срока оплаты вас ждет штраф. Поводом может быть любая поступившая в ФАС России информация о нарушении, в том числе обращение Корпорации МСП. Последняя передаст такую информацию, если не удастся урегулировать вопрос в досудебном порядке (Информационное письмо Корпорации МСП N НК-12/6685, ФАС России N ГР/49845/25 от 28.05.2025). Считаем, что к ответственности могут привлечь не только за фактическое нарушение 7-дневного срока оплаты, но и за некорректное установление срока оплаты в документах закупки, включая договор (проект договора). В таком случае нарушение может быть квалифицировано по ч. 2, 3 ст. 7.30.4 КоАП РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)За нарушение срока оплаты вас ждет штраф. Поводом может быть любая поступившая в ФАС России информация о нарушении, в том числе обращение Корпорации МСП. Последняя передаст такую информацию, если не удастся урегулировать вопрос в досудебном порядке (Информационное письмо Корпорации МСП N НК-12/6685, ФАС России N ГР/49845/25 от 28.05.2025). Считаем, что к ответственности могут привлечь не только за фактическое нарушение 7-дневного срока оплаты, но и за некорректное установление срока оплаты в документах закупки, включая договор (проект договора). В таком случае нарушение может быть квалифицировано по ч. 2, 3 ст. 7.30.4 КоАП РФ.
Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. воспользоваться упрощенным порядком рассмотрения жалобы (ст. 140.1 НК РФ). Будет ли считаться досудебный порядок рассмотрения спора соблюденным после принятия по жалобе решения налоговым органом, действия должностных лиц которого обжалуются?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. воспользоваться упрощенным порядком рассмотрения жалобы (ст. 140.1 НК РФ). Будет ли считаться досудебный порядок рассмотрения спора соблюденным после принятия по жалобе решения налоговым органом, действия должностных лиц которого обжалуются?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. воспользоваться упрощенным порядком рассмотрения жалобы (ст. 140.1 НК РФ). Будет ли считаться досудебный порядок рассмотрения спора соблюденным после принятия по жалобе решения налоговым органом, действия должностных лиц которого обжалуются?
Готовое решение: Как обжаловать решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)Прежде чем обращаться в суд, обжалуйте решение инспекции в вышестоящем налоговом органе, то есть пройдите досудебный порядок (п. 2 ст. 138 НК РФ, Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
(КонсультантПлюс, 2026)Прежде чем обращаться в суд, обжалуйте решение инспекции в вышестоящем налоговом органе, то есть пройдите досудебный порядок (п. 2 ст. 138 НК РФ, Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).