Налог на общее имущество в многоквартирном доме
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на общее имущество в многоквартирном доме (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как рассчитать налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения (п. 3 ст. 401 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения (п. 3 ст. 401 НК РФ).
Готовое решение: Облагается ли земельный участок под многоквартирным домом земельным налогом
(КонсультантПлюс, 2026)1. В каких случаях не облагается земельным налогом участок под многоквартирным домом
(КонсультантПлюс, 2026)1. В каких случаях не облагается земельным налогом участок под многоквартирным домом
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, от налогообложения освобождены только работы по содержанию и ремонту общего имущества в МКД и только при условии их приобретения у организаций, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, от налогообложения освобождены только работы по содержанию и ремонту общего имущества в МКД и только при условии их приобретения у организаций, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 401 "Объект налогообложения" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Суд первой инстанции, с которым согласился суд апелляционной инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, руководствуясь положениями статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 8, 14, 40, 69 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", исходил из того, что решением Заельцовского районного суда г. Новосибирска от 30.01.2019 за Г.М.В. признано право собственности на 3501/1929390 доли, что соответствует квартире N, площадью 35,01 кв. м, в праве общей долевой собственности на объект незавершенного строительства "жилой дом - многоквартирный дом N (по генплану) со встроенно-пристроенными помещениями общественного назначения, расположенный по адресу <адрес>1, в состав объекта незаверенного строительства, из кадастровой стоимости которого налоговый орган рассчитал налог, входит общее имущество многоквартирного дома, которое в силу пункта 3 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации не признается объектом налогообложения, применяя к расчету налоговую базу равную кадастровой стоимости объекта незавершенного строительства в размере 612 986 755 рублей, налоговый орган фактически возложил на Г.М.Н. обязанность по уплате налога на общее имущество многоквартирного дома, что является недопустимым. Также суд первой инстанции пришел к выводу, что оснований для применения налоговой ставки в размере 2% у налогового органа не имелось."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
Статья: ФНС расширила инструментарий взыскания налоговых долгов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Он посчитал, что это позволяет возложить на него обязанность по уплате налога на общее имущество многоквартирного дома.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Он посчитал, что это позволяет возложить на него обязанность по уплате налога на общее имущество многоквартирного дома.
Ситуация: Как рассчитывается земельный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу земельным налогом облагаются земельные участки, которые находятся в вашей собственности или принадлежат вам на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения. Не облагаются земельным налогом земельные участки, не признаваемые объектом налогообложения, в частности, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. ст. 388, 389 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу земельным налогом облагаются земельные участки, которые находятся в вашей собственности или принадлежат вам на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения. Не облагаются земельным налогом земельные участки, не признаваемые объектом налогообложения, в частности, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. ст. 388, 389 НК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону "О гаражных объединениях и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Бутовецкий А.И., Бадулина Е.В.)
("Проспект", 2025)С этим сложно не согласиться. Действительно, именно трудности в исчислении и администрировании налогов в отношении общего имущества многоквартирных домов привели к тому, что законодатель просто избавил налогоплательщиков от такого налогового бремени, при этом выбрав, как верно отмечено выше, "компенсирующий объект" в виде помещения в многоквартирном доме. Таким образом, фактически такая компенсирующая модель проявляется в том, что доля стоимости общего имущества многоквартирного дома учитывается в стоимости жилого или нежилого помещения в нем, как это, например, предусмотрено ч. 7 ст. 32 ЖК для случаев изъятия для государственных или муниципальных нужд, когда в размер возмещения за жилое помещение включается и рыночная стоимость общего имущества в многоквартирном доме с учетом доли в праве общей собственности, принадлежащей собственнику помещения. Так, в Обзоре судебной практики по делам, связанным с обеспечением жилищных прав граждан в случае признания жилого дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции, утвержденном Президиумом ВС 29.04.2014, отмечается, что "...следует признать обоснованной практику тех судов, которые при определении выкупной цены изымаемого жилого помещения учитывают в ее составе стоимость доли в общем имуществе многоквартирного жилого дома, включая земельный участок" <2>.
(Бутовецкий А.И., Бадулина Е.В.)
("Проспект", 2025)С этим сложно не согласиться. Действительно, именно трудности в исчислении и администрировании налогов в отношении общего имущества многоквартирных домов привели к тому, что законодатель просто избавил налогоплательщиков от такого налогового бремени, при этом выбрав, как верно отмечено выше, "компенсирующий объект" в виде помещения в многоквартирном доме. Таким образом, фактически такая компенсирующая модель проявляется в том, что доля стоимости общего имущества многоквартирного дома учитывается в стоимости жилого или нежилого помещения в нем, как это, например, предусмотрено ч. 7 ст. 32 ЖК для случаев изъятия для государственных или муниципальных нужд, когда в размер возмещения за жилое помещение включается и рыночная стоимость общего имущества в многоквартирном доме с учетом доли в праве общей собственности, принадлежащей собственнику помещения. Так, в Обзоре судебной практики по делам, связанным с обеспечением жилищных прав граждан в случае признания жилого дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции, утвержденном Президиумом ВС 29.04.2014, отмечается, что "...следует признать обоснованной практику тех судов, которые при определении выкупной цены изымаемого жилого помещения учитывают в ее составе стоимость доли в общем имуществе многоквартирного жилого дома, включая земельный участок" <2>.
Вопрос: Об учете ТСЖ средств собственников помещений в МКД, поступающих на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества МКД, и целевых поступлений для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 03-03-07/1528)Вопрос: Об учете ТСЖ средств собственников помещений в МКД, поступающих на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества МКД, и целевых поступлений для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 03-03-07/1528)Вопрос: Об учете ТСЖ средств собственников помещений в МКД, поступающих на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества МКД, и целевых поступлений для целей налога на прибыль.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)1.1.1. Налог на имущество по объекту "Общее имущество
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)1.1.1. Налог на имущество по объекту "Общее имущество
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении нежилых помещений и общего имущества, расположенных в многоквартирном доме.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-05-04-01/63980)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении нежилых помещений и общего имущества, расположенных в многоквартирном доме.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-05-04-01/63980)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении нежилых помещений и общего имущества, расположенных в многоквартирном доме.
Ситуация: Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Не облагается налогом имущество в составе общего имущества МКД (п. 3 ст. 401 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Не облагается налогом имущество в составе общего имущества МКД (п. 3 ст. 401 НК РФ).