Налог на общее имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на общее имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить транспортный налог по яхте
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение налогового (отчетного) периода изменились характеристики яхты или доля в праве общей собственности на нее, налог (авансовый платеж) рассчитывайте с применением специального коэффициента (п. п. 3.2, 3.7 ст. 362 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение налогового (отчетного) периода изменились характеристики яхты или доля в праве общей собственности на нее, налог (авансовый платеж) рассчитывайте с применением специального коэффициента (п. п. 3.2, 3.7 ст. 362 НК РФ).
Готовое решение: Что вы можете, должны и за что отвечаете как собственник нежилого помещения
(КонсультантПлюс, 2026)При этом за земельный участок, входящий в состав общего имущества, земельный налог платить не нужно (пп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)При этом за земельный участок, входящий в состав общего имущества, земельный налог платить не нужно (пп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Обращение взыскания на имущество супругов" СК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)Так, в силу п. 3 ст. 408 НК РФ, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности; если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
(Арбитражный суд Уральского округа)Так, в силу п. 3 ст. 408 НК РФ, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности; если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 401 "Объект налогообложения" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Истец понес расходы по уплате налога на имущество организаций в отношении помещений, признанных общим имуществом всех собственников помещений в здании. По мнению истца, поскольку ответчик является собственником иных помещений в этом здании, он в силу закона соразмерно владеет долей в общем имуществе и обязан нести расходы по его содержанию (включая налоги). Суд, сославшись на п. п. 1, 3, 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 64, подчеркнул, что право общей долевой собственности принадлежит собственникам в силу закона с момента поступления первого помещения иному лицу, следовательно, ответчик фактически был сособственником спорных помещений, при этом в силу ст. 249 и п. 2 ст. 259.4 ГК РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно своей доле участвовать в уплате налогов и сборов по общему имуществу. Суд взыскал с ответчика в пользу истца неосновательное обогащение в размере налога на имущество, уплаченного истцом за помещения, признанные общей собственностью, пропорционально доле ответчика в иных помещениях в здании.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Истец понес расходы по уплате налога на имущество организаций в отношении помещений, признанных общим имуществом всех собственников помещений в здании. По мнению истца, поскольку ответчик является собственником иных помещений в этом здании, он в силу закона соразмерно владеет долей в общем имуществе и обязан нести расходы по его содержанию (включая налоги). Суд, сославшись на п. п. 1, 3, 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 64, подчеркнул, что право общей долевой собственности принадлежит собственникам в силу закона с момента поступления первого помещения иному лицу, следовательно, ответчик фактически был сособственником спорных помещений, при этом в силу ст. 249 и п. 2 ст. 259.4 ГК РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно своей доле участвовать в уплате налогов и сборов по общему имуществу. Суд взыскал с ответчика в пользу истца неосновательное обогащение в размере налога на имущество, уплаченного истцом за помещения, признанные общей собственностью, пропорционально доле ответчика в иных помещениях в здании.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление налогоплательщика налога на имущество физических лиц о площади помещений, исходя из которой определена его доля в праве общей собственности на объект незавершенного строительства, проектируемым назначением которого является многоквартирный дом (КНД 1150159)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление налогоплательщика налога на имущество физических лиц о площади помещений, исходя из которой определена его доля в праве общей собственности на объект незавершенного строительства, проектируемым назначением которого является многоквартирный дом (КНД 1150159)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 392. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности, пожизненном наследуемом владении
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 392. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности, пожизненном наследуемом владении
Вопрос: О налоге на имущество в отношении общего имущества собственников гаражей.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-05-05-01/100681)Вопрос: О налоге на имущество в отношении общего имущества собственников гаражей.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-05-05-01/100681)Вопрос: О налоге на имущество в отношении общего имущества собственников гаражей.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить транспортный налог по спецтехнике
(КонсультантПлюс, 2026)Если ТС находится в общей долевой собственности, то налог (авансовый платеж) рассчитывается каждым собственником пропорционально его доле. По ТС, находящимся в общей совместной собственности, налог (авансовый платеж) рассчитывается собственниками в равных долях (п. 3.2 ст. 362 НК РФ). Если в течение отчетного (налогового) периода изменились характеристики ТС или доля в общей собственности на него, налог (авансовый платеж) рассчитывается с применением специального коэффициента (п. п. 3, 3.2, 3.7 ст. 362 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ТС находится в общей долевой собственности, то налог (авансовый платеж) рассчитывается каждым собственником пропорционально его доле. По ТС, находящимся в общей совместной собственности, налог (авансовый платеж) рассчитывается собственниками в равных долях (п. 3.2 ст. 362 НК РФ). Если в течение отчетного (налогового) периода изменились характеристики ТС или доля в общей собственности на него, налог (авансовый платеж) рассчитывается с применением специального коэффициента (п. п. 3, 3.2, 3.7 ст. 362 НК РФ).
Статья: К вопросу о практике применения налоговых льгот для социально незащищенных групп населения
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2026, N 1)КС РФ из-за несоблюдения требований допустимости отказал в рассмотрении жалобы, сославшись на п. 3 ст. 408 НК РФ, согласно которому если объект обложения налогом на имущество физических лиц находится в общей совместной собственности, то налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях. "Следовательно, при нахождении в общей совместной собственности супругов двух объектов недвижимости (квартир) объектом налогообложения для каждого налогоплательщика являются два объекта недвижимости в соответствующей части" <6>.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2026, N 1)КС РФ из-за несоблюдения требований допустимости отказал в рассмотрении жалобы, сославшись на п. 3 ст. 408 НК РФ, согласно которому если объект обложения налогом на имущество физических лиц находится в общей совместной собственности, то налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях. "Следовательно, при нахождении в общей совместной собственности супругов двух объектов недвижимости (квартир) объектом налогообложения для каждого налогоплательщика являются два объекта недвижимости в соответствующей части" <6>.
Статья: Обзор правовых позиций в определениях Конституционного Суда России
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 3)Дело о налогообложении общей совместной
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 3)Дело о налогообложении общей совместной
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить транспортный налог по водному транспорту
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении водных ТС, находящихся в общей долевой собственности, исчислите налог (авансовый платеж) в общем порядке и умножьте результат на размер вашей доли.
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении водных ТС, находящихся в общей долевой собственности, исчислите налог (авансовый платеж) в общем порядке и умножьте результат на размер вашей доли.
Путеводитель. Общий порядок начисления и уплаты земельного налога
(КонсультантПлюс, 2026)3.4. Как определить базу по земельному налогу, если участок в общей собственности
(КонсультантПлюс, 2026)3.4. Как определить базу по земельному налогу, если участок в общей собственности
Вопрос: О применении коэффициента по земельному налогу при госрегистрации возникновения права общей долевой собственности физлиц на земельный участок, характеристики которого не изменяются.
(Письмо ФНС России от 11.02.2026 N СД-29-21/290@)Вопрос: О применении коэффициента по земельному налогу при госрегистрации возникновения права общей долевой собственности физлиц на земельный участок, характеристики которого не изменяются.
(Письмо ФНС России от 11.02.2026 N СД-29-21/290@)Вопрос: О применении коэффициента по земельному налогу при госрегистрации возникновения права общей долевой собственности физлиц на земельный участок, характеристики которого не изменяются.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)1.1.1. Налог на имущество по объекту "Общее имущество
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)1.1.1. Налог на имущество по объекту "Общее имущество
"Комментарий к Федеральному закону "О гаражных объединениях и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Бутовецкий А.И., Бадулина Е.В.)
("Проспект", 2025)С этим сложно не согласиться. Действительно, именно трудности в исчислении и администрировании налогов в отношении общего имущества многоквартирных домов привели к тому, что законодатель просто избавил налогоплательщиков от такого налогового бремени, при этом выбрав, как верно отмечено выше, "компенсирующий объект" в виде помещения в многоквартирном доме. Таким образом, фактически такая компенсирующая модель проявляется в том, что доля стоимости общего имущества многоквартирного дома учитывается в стоимости жилого или нежилого помещения в нем, как это, например, предусмотрено ч. 7 ст. 32 ЖК для случаев изъятия для государственных или муниципальных нужд, когда в размер возмещения за жилое помещение включается и рыночная стоимость общего имущества в многоквартирном доме с учетом доли в праве общей собственности, принадлежащей собственнику помещения. Так, в Обзоре судебной практики по делам, связанным с обеспечением жилищных прав граждан в случае признания жилого дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции, утвержденном Президиумом ВС 29.04.2014, отмечается, что "...следует признать обоснованной практику тех судов, которые при определении выкупной цены изымаемого жилого помещения учитывают в ее составе стоимость доли в общем имуществе многоквартирного жилого дома, включая земельный участок" <2>.
(Бутовецкий А.И., Бадулина Е.В.)
("Проспект", 2025)С этим сложно не согласиться. Действительно, именно трудности в исчислении и администрировании налогов в отношении общего имущества многоквартирных домов привели к тому, что законодатель просто избавил налогоплательщиков от такого налогового бремени, при этом выбрав, как верно отмечено выше, "компенсирующий объект" в виде помещения в многоквартирном доме. Таким образом, фактически такая компенсирующая модель проявляется в том, что доля стоимости общего имущества многоквартирного дома учитывается в стоимости жилого или нежилого помещения в нем, как это, например, предусмотрено ч. 7 ст. 32 ЖК для случаев изъятия для государственных или муниципальных нужд, когда в размер возмещения за жилое помещение включается и рыночная стоимость общего имущества в многоквартирном доме с учетом доли в праве общей собственности, принадлежащей собственнику помещения. Так, в Обзоре судебной практики по делам, связанным с обеспечением жилищных прав граждан в случае признания жилого дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции, утвержденном Президиумом ВС 29.04.2014, отмечается, что "...следует признать обоснованной практику тех судов, которые при определении выкупной цены изымаемого жилого помещения учитывают в ее составе стоимость доли в общем имуществе многоквартирного жилого дома, включая земельный участок" <2>.
Статья: Использование криптовалюты для выплаты заработной платы: анализ зарубежного опыта правового регулирования и его применимость в Российской Федерации
(Наретя В.П., Томашевский К.Л.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 3)В-третьих, необходимо подчеркнуть, доходы от криптовалюты облагаются налогом по общим правилам налогообложения имущества, что находит свое подтверждение в письме Министерства финансов РФ от 17 мая 2018 г. N 03-04-07/33234 <13>.
(Наретя В.П., Томашевский К.Л.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 3)В-третьих, необходимо подчеркнуть, доходы от криптовалюты облагаются налогом по общим правилам налогообложения имущества, что находит свое подтверждение в письме Министерства финансов РФ от 17 мая 2018 г. N 03-04-07/33234 <13>.