Налог на имущество по незарегистрированной недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество по незарегистрированной недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 374 НК РФПриобретенная недвижимость облагается налогом на имущество, даже если переход права собственности еще не зарегистрирован >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как в период возникновения права собственности на спорные объекты недвижимости, так и в настоящее время действующее правовое регулирование не исключает регистрации права общей совместной собственности налогоплательщика на недвижимое имущество - объект налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как в период возникновения права собственности на спорные объекты недвижимости, так и в настоящее время действующее правовое регулирование не исключает регистрации права общей совместной собственности налогоплательщика на недвижимое имущество - объект налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как облагаются налогом на имущество физических лиц хозяйственные постройки?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Хозпостройки, которые не относятся к недвижимости, не регистрируются в ЕГРН и не облагаются налогом на имущество физлиц. К таким хозяйственным постройкам относятся не имеющие капитального фундамента теплицы, сборно-разборные хозблоки, бытовки, навесы, некапитальные временные строения и т.п. (Информация ФНС России).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Хозпостройки, которые не относятся к недвижимости, не регистрируются в ЕГРН и не облагаются налогом на имущество физлиц. К таким хозяйственным постройкам относятся не имеющие капитального фундамента теплицы, сборно-разборные хозблоки, бытовки, навесы, некапитальные временные строения и т.п. (Информация ФНС России).
Статья: Обзор правовых позиций в определениях Конституционного Суда России
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 3)Федеральный закон от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" не предусматривает обязательного отражения в ЕГРН того, что имущество находится в общей совместной собственности. Законодательство предоставляет супругам право самим решать вопросы совместной собственности и право совершать с ней сделки; в случае, когда в договоре в качестве собственника указан только один супруг, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также сделок с ним, должны зарегистрировать право собственности за этим лицом. Таким образом, действующее правовое регулирование не исключает регистрации права общей совместной собственности супругов на недвижимое имущество - объект налогообложения.
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 3)Федеральный закон от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" не предусматривает обязательного отражения в ЕГРН того, что имущество находится в общей совместной собственности. Законодательство предоставляет супругам право самим решать вопросы совместной собственности и право совершать с ней сделки; в случае, когда в договоре в качестве собственника указан только один супруг, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также сделок с ним, должны зарегистрировать право собственности за этим лицом. Таким образом, действующее правовое регулирование не исключает регистрации права общей совместной собственности супругов на недвижимое имущество - объект налогообложения.
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй и третий кварталы 2022 года"Как отметил Конституционный Суд, действующее правовое регулирование не исключает регистрации права общей совместной собственности супругов на недвижимое имущество - объект налогообложения. Следовательно, указанный в ЕГРН режим права собственности на объект налогообложения (совместная или индивидуальная) определяется не органами государственной регистрации, а субъективным выбором супругов. Именно ЕГРН служит источником информации о юридических фактах, которые признаются в качестве подтверждающих возникновение налоговой обязанности, а осуществление супругами по своему усмотрению имущественных прав, совершение ими тех или иных действий подразумевает и соответствующие правовые последствия, в том числе в налоговой сфере.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>В то же время необходимо учитывать, что в пункт 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств Приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н внесены изменения, согласно которым к бухгалтерскому учету с 01.01.2011 в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств принимаются и те объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы, независимо от того, поданы или не поданы на регистрацию соответствующие документы.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>В то же время необходимо учитывать, что в пункт 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств Приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н внесены изменения, согласно которым к бухгалтерскому учету с 01.01.2011 в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств принимаются и те объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы, независимо от того, поданы или не поданы на регистрацию соответствующие документы.
Статья: Когда за сарай или баню нужно платить налог на имущество
("Главная книга", 2025, N 6)Хозпостройки, которые не отвечают критериям недвижимого имущества, в ЕГРН не регистрируются, их кадастровая стоимость не определяется, соответственно, налогом на имущество они не облагаются. Получается, что платить налог не требуется за хозяйственные постройки, у которых нет капитального фундамента. Например, за разборные теплицы, бытовки, навесы, некапитальные временные строения и т.д.
("Главная книга", 2025, N 6)Хозпостройки, которые не отвечают критериям недвижимого имущества, в ЕГРН не регистрируются, их кадастровая стоимость не определяется, соответственно, налогом на имущество они не облагаются. Получается, что платить налог не требуется за хозяйственные постройки, у которых нет капитального фундамента. Например, за разборные теплицы, бытовки, навесы, некапитальные временные строения и т.д.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Рассмотрим, допустимо ли вести учет основных средств, не прошедших регистрацию, на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" вместо счета 01 "Основные средства". И таким образом, не облагать их налогом на имущество.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Рассмотрим, допустимо ли вести учет основных средств, не прошедших регистрацию, на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" вместо счета 01 "Основные средства". И таким образом, не облагать их налогом на имущество.
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, объект недвижимости, который соответствует указанным требованиям п. п. 4, 5 ФСБУ 6/2020, вы учитываете в составе основных средств, а значит, должны облагать налогом на имущество, даже если право собственности на него еще не зарегистрировано (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148 (п. 2), Письмо Минфина России от 25.11.2019 N 03-05-05-01/90998).
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, объект недвижимости, который соответствует указанным требованиям п. п. 4, 5 ФСБУ 6/2020, вы учитываете в составе основных средств, а значит, должны облагать налогом на имущество, даже если право собственности на него еще не зарегистрировано (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148 (п. 2), Письмо Минфина России от 25.11.2019 N 03-05-05-01/90998).
Статья: Порядок декларирования налога на имущество в 2023 году
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Если за учреждением не зарегистрировано право оперативного управления на объекты недвижимости, находящиеся в его пользовании, то такие объекты облагать налогом на имущество не нужно (Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-05-05-01/101687).
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Если за учреждением не зарегистрировано право оперативного управления на объекты недвижимости, находящиеся в его пользовании, то такие объекты облагать налогом на имущество не нужно (Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-05-05-01/101687).
Статья: Сроки давности по налогам на недвижимость
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)Стоит отметить, что большая часть правоотношений в данной сфере регулируется Налоговым кодексом РФ. Так, сроки давности по уплате налогов на недвижимое имущество зависят от наличия или отсутствия обстоятельств, которые будут указаны в настоящем комментарии.
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)Стоит отметить, что большая часть правоотношений в данной сфере регулируется Налоговым кодексом РФ. Так, сроки давности по уплате налогов на недвижимое имущество зависят от наличия или отсутствия обстоятельств, которые будут указаны в настоящем комментарии.
Статья: Бланкетность в юридической конструкции налога на имущество организаций: проблема правовой определенности
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Анализ налогового, гражданского законодательства и законодательства о бухгалтерском учете показывает, что налоговое право не наделяет недвижимость как объект налогообложения налогово-правовыми признаками.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Анализ налогового, гражданского законодательства и законодательства о бухгалтерском учете показывает, что налоговое право не наделяет недвижимость как объект налогообложения налогово-правовыми признаками.
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость, принадлежащая учреждению на праве оперативного управления
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если за учреждением не зарегистрировано право оперативного управления на объекты недвижимости, находящиеся в его пользовании, то такие объекты облагать налогом на имущество не нужно (Письма Минфина России от 23.11.2020 N 03-05-05-01/101687, от 06.08.2015 N 03-05-04-01/45434, ФНС России от 20.08.2015 N ПА-4-11/14732, от 07.08.2015 N БС-4-11/13907@).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если за учреждением не зарегистрировано право оперативного управления на объекты недвижимости, находящиеся в его пользовании, то такие объекты облагать налогом на имущество не нужно (Письма Минфина России от 23.11.2020 N 03-05-05-01/101687, от 06.08.2015 N 03-05-04-01/45434, ФНС России от 20.08.2015 N ПА-4-11/14732, от 07.08.2015 N БС-4-11/13907@).
Статья: Верховный Суд расширил критерии "движимости" для налогов
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 12)- факт объединения спорных объектов в имущественный комплекс для сделок с этим имуществом так же, как и факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, не является достаточным основанием для их квалификации как объекты налогообложения по налогу на имущество организаций.
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 12)- факт объединения спорных объектов в имущественный комплекс для сделок с этим имуществом так же, как и факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, не является достаточным основанием для их квалификации как объекты налогообложения по налогу на имущество организаций.
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2025)оно не зарегистрировано в ЕГРН. Но имейте в виду, что одного этого признака недостаточно. Ведь недвижимость может быть не зарегистрирована в ЕГРН, например по ошибке. Это не означает, что объект автоматически становится движимым (п. 38 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25). И наоборот, факт того, что сведения об объекте занесены в ЕГРН, не является безусловным для квалификации имущества в качестве объекта налогообложения (Определение ВС РФ от 10.10.2024 N 303-ЭС24-8693 по делу N А73-513/2023 (направлено Письмом ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@)).
(КонсультантПлюс, 2025)оно не зарегистрировано в ЕГРН. Но имейте в виду, что одного этого признака недостаточно. Ведь недвижимость может быть не зарегистрирована в ЕГРН, например по ошибке. Это не означает, что объект автоматически становится движимым (п. 38 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25). И наоборот, факт того, что сведения об объекте занесены в ЕГРН, не является безусловным для квалификации имущества в качестве объекта налогообложения (Определение ВС РФ от 10.10.2024 N 303-ЭС24-8693 по делу N А73-513/2023 (направлено Письмом ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@)).
Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций парусное судно (яхта) стоимостью 150 млн руб., зарегистрированное в г. Москве и учтенное на балансе организации как основное средство? Если да, то по среднегодовой или кадастровой стоимости? Яхта не зарегистрирована в Российском международном реестре судов.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций парусное судно (яхта) стоимостью 150 млн руб., зарегистрированное в г. Москве и учтенное на балансе организации как основное средство? Если да, то по среднегодовой или кадастровой стоимости? Яхта не зарегистрирована в Российском международном реестре судов.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций парусное судно (яхта) стоимостью 150 млн руб., зарегистрированное в г. Москве и учтенное на балансе организации как основное средство? Если да, то по среднегодовой или кадастровой стоимости? Яхта не зарегистрирована в Российском международном реестре судов.