Возврат налога при изменении кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат налога при изменении кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган неоднократно оставлял без ответа обращения налогоплательщика о проведении перерасчета земельного налога с учетом изменения кадастровой стоимости объектов недвижимости, а впоследствии отказал налогоплательщику в возврате переплаты по земельному налогу, образовавшейся в результате изменения кадастровой стоимости. Суд признал незаконным решение налогового органа, указав, что срок, когда налогоплательщик узнал о наличии переплаты, начал течь с момента получения налогоплательщиком справки о состоянии расчетов с бюджетом с отраженной в ней переплатой, а не с момента самостоятельного расчета и уплаты налога налогоплательщиком. Суд отметил, что налоговый орган неоднократно продлевал срок предоставления справки, мотивируя это проведением мероприятий по пересчету земельного налога, в связи с чем налогоплательщик не мог достоверно знать об образовавшейся у него переплате.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган неоднократно оставлял без ответа обращения налогоплательщика о проведении перерасчета земельного налога с учетом изменения кадастровой стоимости объектов недвижимости, а впоследствии отказал налогоплательщику в возврате переплаты по земельному налогу, образовавшейся в результате изменения кадастровой стоимости. Суд признал незаконным решение налогового органа, указав, что срок, когда налогоплательщик узнал о наличии переплаты, начал течь с момента получения налогоплательщиком справки о состоянии расчетов с бюджетом с отраженной в ней переплатой, а не с момента самостоятельного расчета и уплаты налога налогоплательщиком. Суд отметил, что налоговый орган неоднократно продлевал срок предоставления справки, мотивируя это проведением мероприятий по пересчету земельного налога, в связи с чем налогоплательщик не мог достоверно знать об образовавшейся у него переплате.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих дате изменения кадастровой стоимости участка, у налогового органа отсутствовали основания для возврата налога за спорный период.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих дате изменения кадастровой стоимости участка, у налогового органа отсутствовали основания для возврата налога за спорный период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новое в налогах на недвижимость. Обзор споров
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Таким образом, рассматривая споры по налогам, нельзя было обойти спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости. Кто часто с этим сталкивается, знает процедуру. Но в статье затронуты и грядущие изменения данной процедуры. Спор о возврате излишне уплаченного налога не был обычным. Гражданин был собственником, заплатил налог и перестал быть собственником имущества с момента его приобретения. Заставляет задуматься о рисках приобретения имущества, которое продавец приобрел на основании решения суда. Другой налогоплательщик недоплатил налог в связи с неправильным толкованием закона. Размер налогового вычета будет зависеть от предмета договора купли продажи: целая квартира или доля в праве собственности на нее. Не обошли стороной и предпринимательскую деятельность, которую осуществляет с продаваемым имуществом третье лицо, а собственник не получает льготы.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Таким образом, рассматривая споры по налогам, нельзя было обойти спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости. Кто часто с этим сталкивается, знает процедуру. Но в статье затронуты и грядущие изменения данной процедуры. Спор о возврате излишне уплаченного налога не был обычным. Гражданин был собственником, заплатил налог и перестал быть собственником имущества с момента его приобретения. Заставляет задуматься о рисках приобретения имущества, которое продавец приобрел на основании решения суда. Другой налогоплательщик недоплатил налог в связи с неправильным толкованием закона. Размер налогового вычета будет зависеть от предмета договора купли продажи: целая квартира или доля в праве собственности на нее. Не обошли стороной и предпринимательскую деятельность, которую осуществляет с продаваемым имуществом третье лицо, а собственник не получает льготы.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.07.2020 N БС-4-21/12121@
"О применении акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости для исчисления земельного налога за предыдущие налоговые периоды"
(вместе с Кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 17.06.2020 N 18-КА20-10)Таким образом, избранный судами подход, позволяющий по заявлению налогоплательщика придавать обратную силу актам законодательства о налогах и сборах в отношении прошедших налоговых периодов при отсутствии в данных актах прямых указаний об обратной силе и изменять налоговую базу, равную кадастровой стоимости, при отсутствии фактов оспаривания самой кадастровой стоимости либо при отсутствии установленных ошибок при ее определении, нарушает принцип правовой определенности, поскольку при данном подходе у налогоплательщиков, исполнивших свои налоговые обязательства, возникают суммы излишне уплаченного налога, в силу чего они вправе возвратить его в соответствии с положениями статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, что влечет незапланированные потери местных бюджетов.
"О применении акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости для исчисления земельного налога за предыдущие налоговые периоды"
(вместе с Кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 17.06.2020 N 18-КА20-10)Таким образом, избранный судами подход, позволяющий по заявлению налогоплательщика придавать обратную силу актам законодательства о налогах и сборах в отношении прошедших налоговых периодов при отсутствии в данных актах прямых указаний об обратной силе и изменять налоговую базу, равную кадастровой стоимости, при отсутствии фактов оспаривания самой кадастровой стоимости либо при отсутствии установленных ошибок при ее определении, нарушает принцип правовой определенности, поскольку при данном подходе у налогоплательщиков, исполнивших свои налоговые обязательства, возникают суммы излишне уплаченного налога, в силу чего они вправе возвратить его в соответствии с положениями статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, что влечет незапланированные потери местных бюджетов.
<Письмо> ФНС России от 31.01.2017 N БС-4-21/1639@
"О направлении некоторых позиций высших судов по вопросам администрирования налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога физических лиц за 2016 год"
(вместе с "Обзором некоторых позиций высших судов по вопросам администрирования налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога физических лиц за 2016 год")Требования Н/П не удовлетворены. Оспаривается правомерность исчисления земельного налога исходя из увеличенной кадастровой стоимости, соответствующей измененному администрацией МО виду разрешенного использования "для ведения дачного хозяйства" (был "для ведения сельхозпроизводства"), который территориальным органом Росреестра не внесен в ЕГРП в связи с тем, что дачное строительство на землях сельхозугодий запрещено. Налогоплательщик требует признать незаконным решение налогового органа о доначислении налога и вернуть излишне уплаченные суммы, исчисленные на основании предоставленных кадастровой палатой данных о КС (которая не оспаривалась). Аргументы Н/П - обязанность по уплате ЗН без учета сведений из ЕГРП противоречит Конституции. Требования не удовлетворены по причине их несоответствия Федеральному конституционному закону "О Конституционном суде РФ".
"О направлении некоторых позиций высших судов по вопросам администрирования налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога физических лиц за 2016 год"
(вместе с "Обзором некоторых позиций высших судов по вопросам администрирования налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога физических лиц за 2016 год")Требования Н/П не удовлетворены. Оспаривается правомерность исчисления земельного налога исходя из увеличенной кадастровой стоимости, соответствующей измененному администрацией МО виду разрешенного использования "для ведения дачного хозяйства" (был "для ведения сельхозпроизводства"), который территориальным органом Росреестра не внесен в ЕГРП в связи с тем, что дачное строительство на землях сельхозугодий запрещено. Налогоплательщик требует признать незаконным решение налогового органа о доначислении налога и вернуть излишне уплаченные суммы, исчисленные на основании предоставленных кадастровой палатой данных о КС (которая не оспаривалась). Аргументы Н/П - обязанность по уплате ЗН без учета сведений из ЕГРП противоречит Конституции. Требования не удовлетворены по причине их несоответствия Федеральному конституционному закону "О Конституционном суде РФ".