Можно ли одновременно привлечь к налоговой и административной ответственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли одновременно привлечь к налоговой и административной ответственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение административной ответственности за правонарушения в сфере финансов
(Кожушко С.В.)
("Финансовое право", 2022, N 9)До сих пор за совершение аналогичных правонарушений в российском законодательстве предусмотрена возможность одновременного привлечения виновного лица к административной и налоговой ответственности, например за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 15.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях <5> (далее - КоАП РФ) и ст. 116 Налогового кодекса Российской Федерации <6> (далее - НК РФ)). Подобные правовые коллизии можно выявить и при сопоставлении административного и бюджетного законодательства. Например, ст. 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту - БК РФ) <7> ("Нецелевое использование бюджетных средств") повторяет ст. 15.14 КоАП РФ ("Нецелевое использование бюджетных средств").
(Кожушко С.В.)
("Финансовое право", 2022, N 9)До сих пор за совершение аналогичных правонарушений в российском законодательстве предусмотрена возможность одновременного привлечения виновного лица к административной и налоговой ответственности, например за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 15.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях <5> (далее - КоАП РФ) и ст. 116 Налогового кодекса Российской Федерации <6> (далее - НК РФ)). Подобные правовые коллизии можно выявить и при сопоставлении административного и бюджетного законодательства. Например, ст. 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту - БК РФ) <7> ("Нецелевое использование бюджетных средств") повторяет ст. 15.14 КоАП РФ ("Нецелевое использование бюджетных средств").
Статья: Какие сведения и когда могут быть признаны недостоверными?
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)При этом одновременное привлечение организации к налоговой ответственности и ее должностных лиц к административной ответственности не противоречит законодательству, поскольку субъекты правонарушения в данном случае разные (что следует из п. 4 ст. 108 НК РФ).
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)При этом одновременное привлечение организации к налоговой ответственности и ее должностных лиц к административной ответственности не противоречит законодательству, поскольку субъекты правонарушения в данном случае разные (что следует из п. 4 ст. 108 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 28.09.2001 N ШС-6-14/734
(ред. от 12.05.2004)
<Об ответственности за нарушения налогового законодательства>Учитывая изложенное, физическое лицо не может быть привлечено одновременно к налоговой и административной ответственности в том случае, если налоговая и административная ответственность наступают в результате совершения одного и того же нарушения, то есть когда совпадает состав правонарушений, предусмотренных налоговым и административным законодательством.
(ред. от 12.05.2004)
<Об ответственности за нарушения налогового законодательства>Учитывая изложенное, физическое лицо не может быть привлечено одновременно к налоговой и административной ответственности в том случае, если налоговая и административная ответственность наступают в результате совершения одного и того же нарушения, то есть когда совпадает состав правонарушений, предусмотренных налоговым и административным законодательством.
<Письмо> ФНС России от 06.06.2017 N СА-4-18/10682@
"О порядке представления документов для выбора, смены СРО и согласования проекта решения"
(вместе с "Графиком представления писем управлений ФНС России по субъекту РФ для осуществления центральным аппаратом ФНС России выбора саморегулируемой организации арбитражных управляющих и согласования проекта решения о подаче в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом", "Порядком заполнения формы приложения N 3 (сводная таблица) "Данные о ПРОЕКТАХ решений по подаче заявлений уполномоченного органа в арбитражный суд о признании должников банкротами, материалах по выбору СРО, смене СРО, представляемые в ЦА ФНС России")В период действия решения об отложении подачи, налоговые органы осуществляют контроль погашения задолженности с одновременным осуществлением привлечения руководителя должника к административной ответственности в соответствии с пунктами 5, 5.1 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и проводят всесторонний анализ лица в соответствии с положениями настоящего письма для целей определения источников погашения задолженности.
"О порядке представления документов для выбора, смены СРО и согласования проекта решения"
(вместе с "Графиком представления писем управлений ФНС России по субъекту РФ для осуществления центральным аппаратом ФНС России выбора саморегулируемой организации арбитражных управляющих и согласования проекта решения о подаче в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом", "Порядком заполнения формы приложения N 3 (сводная таблица) "Данные о ПРОЕКТАХ решений по подаче заявлений уполномоченного органа в арбитражный суд о признании должников банкротами, материалах по выбору СРО, смене СРО, представляемые в ЦА ФНС России")В период действия решения об отложении подачи, налоговые органы осуществляют контроль погашения задолженности с одновременным осуществлением привлечения руководителя должника к административной ответственности в соответствии с пунктами 5, 5.1 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и проводят всесторонний анализ лица в соответствии с положениями настоящего письма для целей определения источников погашения задолженности.
Статья: Особенности проведения проверок ККТ в 2023 году
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 8)Отбор налогоплательщиков для проведения КНМ по результатам рассмотрения сведений о неприменении ККТ, содержащихся в поступивших обращениях граждан и организаций. Полученные сведения рассматриваются уполномоченным должностным лицом налогового органа после снятия ограничений, предусмотренных Постановлением N 336, с учетом срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ст. 4.5 КоАП РФ, который составляет один год.
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 8)Отбор налогоплательщиков для проведения КНМ по результатам рассмотрения сведений о неприменении ККТ, содержащихся в поступивших обращениях граждан и организаций. Полученные сведения рассматриваются уполномоченным должностным лицом налогового органа после снятия ограничений, предусмотренных Постановлением N 336, с учетом срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ст. 4.5 КоАП РФ, который составляет один год.
Вопрос: Какова ответственность за формирование отчета о закрытии смены по онлайн-ККТ на следующий день после конца смены?
(Консультация эксперта, 2025)представленные сведения и документы либо кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) являются достаточными для установления события административного правонарушения.
(Консультация эксперта, 2025)представленные сведения и документы либо кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) являются достаточными для установления события административного правонарушения.
Статья: ФНС пояснила, как будут проводиться проверки применения ККТ в 2023 году
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- сведения о неприменении ККТ содержат достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения, в целях рассмотрения вопроса о привлечении к административной ответственности по ч. 2 и 3 ст. 14.5 КоАП РФ.
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- сведения о неприменении ККТ содержат достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения, в целях рассмотрения вопроса о привлечении к административной ответственности по ч. 2 и 3 ст. 14.5 КоАП РФ.
Статья: Реализация принципа non bis in idem при привлечении к публично-правовой ответственности
(Нобель А.Р.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 3)В настоящее время за совершение аналогичных деяний предусмотрена административная ответственность и так называемая налоговая, банковская и бюджетная ответственность <21>. Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, принцип non bis in idem также распространяется и на случаи одновременного привлечения лица к ответственности, предусмотренной КоАП РФ, и к ответственности хотя и предусмотренной иными федеральными законами, но по своей правовой природе являющейся публично-правовой, носящей карательный, а не восстановительный характер <22>. В этой связи Конституционный Суд РФ в Постановлении от 04.02.2019 N 8-П признал не соответствующими Конституции РФ положения ст. 15.33.2 КоАП РФ, позволяющие привлекать к административной ответственности как должностных лиц граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ранее привлеченных в связи с теми же обстоятельствами к ответственности, установленной ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ. Ранее Конституционный Суд РФ признавал нарушением принципа однократности ответственности за одно правонарушение положения п. 12 ст. 7 Закона РФ "О налоговых органах Российской Федерации" и ст. 119 НК РФ, позволявших дважды налагать штраф за непредставление или несвоевременное представление декларации о доходах <23>.
(Нобель А.Р.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 3)В настоящее время за совершение аналогичных деяний предусмотрена административная ответственность и так называемая налоговая, банковская и бюджетная ответственность <21>. Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, принцип non bis in idem также распространяется и на случаи одновременного привлечения лица к ответственности, предусмотренной КоАП РФ, и к ответственности хотя и предусмотренной иными федеральными законами, но по своей правовой природе являющейся публично-правовой, носящей карательный, а не восстановительный характер <22>. В этой связи Конституционный Суд РФ в Постановлении от 04.02.2019 N 8-П признал не соответствующими Конституции РФ положения ст. 15.33.2 КоАП РФ, позволяющие привлекать к административной ответственности как должностных лиц граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ранее привлеченных в связи с теми же обстоятельствами к ответственности, установленной ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ. Ранее Конституционный Суд РФ признавал нарушением принципа однократности ответственности за одно правонарушение положения п. 12 ст. 7 Закона РФ "О налоговых органах Российской Федерации" и ст. 119 НК РФ, позволявших дважды налагать штраф за непредставление или несвоевременное представление декларации о доходах <23>.
Статья: Финансовая прозрачность: как бизнесу подготовиться к комплексной оценке ФНС
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)В перечень обязательных критериев включены 14 параметров финансовой и деловой репутации. В частности, наличие существенных прямых расхождений по НДС или существенной недоимки по налогам, под которой понимается задолженность, превышающая одновременно 1% от величины активов и 3 000 рублей по данным единого налогового счета, станут препятствием для положительной оценки. Участие в реестре недобросовестных поставщиков, факты привлечения к административной ответственности за коммерческий подкуп, а также признаки ведения процедуры банкротства, ликвидации или предстоящего исключения из ЕГРЮЛ также относятся к критичным нарушениям.
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)В перечень обязательных критериев включены 14 параметров финансовой и деловой репутации. В частности, наличие существенных прямых расхождений по НДС или существенной недоимки по налогам, под которой понимается задолженность, превышающая одновременно 1% от величины активов и 3 000 рублей по данным единого налогового счета, станут препятствием для положительной оценки. Участие в реестре недобросовестных поставщиков, факты привлечения к административной ответственности за коммерческий подкуп, а также признаки ведения процедуры банкротства, ликвидации или предстоящего исключения из ЕГРЮЛ также относятся к критичным нарушениям.
Вопрос: Организация получила аванс в счет предстоящего оказания услуг более трех лет назад и планирует погасить задолженность, оказав услуги. Вправе ли организация после оказания услуг принять к вычету НДС с аванса? Какие налоговые последствия возможны, если кредиторская задолженность не была списана в установленный срок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)При этом не допускается одновременное привлечение к налоговой ответственности по указанным основаниям (Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 N 6-О).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)При этом не допускается одновременное привлечение к налоговой ответственности по указанным основаниям (Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 N 6-О).
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если в первичной декларации налог занижен и вы не подали "уточненку" с одновременным выполнением определенных условий, то вас могут привлечь к ответственности за неуплату налога (п. 3 ст. 120, п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в первичной декларации налог занижен и вы не подали "уточненку" с одновременным выполнением определенных условий, то вас могут привлечь к ответственности за неуплату налога (п. 3 ст. 120, п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ).
Готовое решение: Какие штрафы и пени будут начислены после подачи к нулевой декларации уточненной декларации по налогу на прибыль с суммой налога к уплате
(КонсультантПлюс, 2025)Должностных лиц организации могут также привлечь к административной ответственности.
(КонсультантПлюс, 2025)Должностных лиц организации могут также привлечь к административной ответственности.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2025)директора (главного бухгалтера, иное должностное лицо) привлекут к административной либо уголовной ответственности. Это будет зависеть от размера неисполненной обязанности по уплате налога, а также от конкретных действий и намерений этих должностных лиц. Применять одновременно административную и уголовную ответственность за одно и то же нарушение нельзя. Причем если в нарушении есть признаки налогового преступления, то назначат уголовное наказание. А если было начато дело по административному нарушению, его должны прекратить (п. 7 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)директора (главного бухгалтера, иное должностное лицо) привлекут к административной либо уголовной ответственности. Это будет зависеть от размера неисполненной обязанности по уплате налога, а также от конкретных действий и намерений этих должностных лиц. Применять одновременно административную и уголовную ответственность за одно и то же нарушение нельзя. Причем если в нарушении есть признаки налогового преступления, то назначат уголовное наказание. А если было начато дело по административному нарушению, его должны прекратить (п. 7 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).
Статья: Non bis in idem и правовая определенность в гражданском судопроизводстве России
(Рехтина И.В.)
("Современное право", 2021, N 1)Правило non bis in idem предполагает исключение случаев двойной гражданско-правовой, административной, уголовной ответственности или сочетания разных видов ответственности. В практике национальных судов Российской Федерации встречаются примеры нарушения правила non bis in idem, о чем свидетельствуют жалобы, поданные в ЕСПЧ (см. Постановление ЕСПЧ от 12.12.2013 по делу "Хмель (Khmel) против Российской Федерации" (жалоба N 20383/04)). В Постановлении ЕСПЧ от 10.02.2009 по делу "С. Золотухин против Российской Федерации" было установлено нарушение принципа non bis in idem и требований ст. 4 Протокола N 7 к Конвенции, поскольку заявитель был привлечен к ответственности дважды за одно и то же правонарушение (административная и уголовная ответственность).
(Рехтина И.В.)
("Современное право", 2021, N 1)Правило non bis in idem предполагает исключение случаев двойной гражданско-правовой, административной, уголовной ответственности или сочетания разных видов ответственности. В практике национальных судов Российской Федерации встречаются примеры нарушения правила non bis in idem, о чем свидетельствуют жалобы, поданные в ЕСПЧ (см. Постановление ЕСПЧ от 12.12.2013 по делу "Хмель (Khmel) против Российской Федерации" (жалоба N 20383/04)). В Постановлении ЕСПЧ от 10.02.2009 по делу "С. Золотухин против Российской Федерации" было установлено нарушение принципа non bis in idem и требований ст. 4 Протокола N 7 к Конвенции, поскольку заявитель был привлечен к ответственности дважды за одно и то же правонарушение (административная и уголовная ответственность).