Вступление в силу ст. 54.1 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Вступление в силу ст. 54.1 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Вступление в силу ст. 54.1 НК РФ проблему правовой неопределенности не решило. Правоприменительная практика в этом вопросе достаточно разнородна, и даже прецедентный подход - попытка предпринимателей выстраивать линию защиты исходя из ранее устоявшихся решений - далеко не всегда увенчивается судебным успехом.
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Вступление в силу ст. 54.1 НК РФ проблему правовой неопределенности не решило. Правоприменительная практика в этом вопросе достаточно разнородна, и даже прецедентный подход - попытка предпринимателей выстраивать линию защиты исходя из ранее устоявшихся решений - далеко не всегда увенчивается судебным успехом.
Статья: Действительное налоговое обязательство: сущность понятия, правовое обоснование и особенности расчета
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Восстановление реальной картины финансово-хозяйственной деятельности получило название налоговой реконструкции. В период, когда основным руководящим документом по налоговым спорам было Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, вопрос о необходимости применения налоговой реконструкции не ставился, так как необходимость ее проведения была закреплена в п. 7 указанного документа. Однако в августе 2017 г. вступила в силу ст. 54.1 НК РФ, которая направлена на предотвращение использования "агрессивных" механизмов налоговой оптимизации. Указанная норма определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем незаконного уменьшения налоговых обязательств, то есть устанавливает запрет на совершение налогоплательщиком формально правомерных действий с основной целью в виде неисполнения (неполного исполнения) обязанности по уплате налогов или получения права на возмещение (возврат, зачет) (запрет на злоупотребление правом) (Письма ФНС России от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@, от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ и Письмо Минфина России от 13.12.2019 N 01-03-11/97904).
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Восстановление реальной картины финансово-хозяйственной деятельности получило название налоговой реконструкции. В период, когда основным руководящим документом по налоговым спорам было Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, вопрос о необходимости применения налоговой реконструкции не ставился, так как необходимость ее проведения была закреплена в п. 7 указанного документа. Однако в августе 2017 г. вступила в силу ст. 54.1 НК РФ, которая направлена на предотвращение использования "агрессивных" механизмов налоговой оптимизации. Указанная норма определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем незаконного уменьшения налоговых обязательств, то есть устанавливает запрет на совершение налогоплательщиком формально правомерных действий с основной целью в виде неисполнения (неполного исполнения) обязанности по уплате налогов или получения права на возмещение (возврат, зачет) (запрет на злоупотребление правом) (Письма ФНС России от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@, от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ и Письмо Минфина России от 13.12.2019 N 01-03-11/97904).
Статья: Споры по налоговой реконструкции
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)После вступления в силу положений статьи 54.1 Налогового кодекса в судебной практике преимущественно сложилась ситуация, при которой налогоплательщику отказывали в вычетах по НДС и расходах по налогу на прибыль в полном объеме в случае установления факта совершения бизнесом правонарушений. Однако в марте 2021 года ФНС России опубликовала Письмо от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, в соответствии с которым налоговое ведомство признало возможность определения действительного размера налоговых обязательств, иначе говоря, проведение налоговой реконструкции, при наличии на то оснований. Рассмотрим, как сегодня складывается судебная практика по вопросу определения действительного размера налоговых обязательств.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)После вступления в силу положений статьи 54.1 Налогового кодекса в судебной практике преимущественно сложилась ситуация, при которой налогоплательщику отказывали в вычетах по НДС и расходах по налогу на прибыль в полном объеме в случае установления факта совершения бизнесом правонарушений. Однако в марте 2021 года ФНС России опубликовала Письмо от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, в соответствии с которым налоговое ведомство признало возможность определения действительного размера налоговых обязательств, иначе говоря, проведение налоговой реконструкции, при наличии на то оснований. Рассмотрим, как сегодня складывается судебная практика по вопросу определения действительного размера налоговых обязательств.
Статья: Добросовестность контрагента: проблемы определения границ должной осмотрительности
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)В российской практике понятие "должная осмотрительность" появилось в 2006 г. в Постановлении Пленума ВАС Российской Федерации от 12.10.2006 N 53. Данный Пленум требовал от компаний должной осмотрительности при установлении деловых отношений с контрагентом. Важно отметить, что никакого четкого законодательного определения данного термина нет, его формальное закрепление произошло в 2017 г., когда в действие вступила ст. 54.1 НК РФ. Само понятие "коммерческая осмотрительность" без четкого терминологического аппарата встречается в письме ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ [10]. Данные документы раскрывают особенности прецедентной практики по ст. 54.1 НК РФ.
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)В российской практике понятие "должная осмотрительность" появилось в 2006 г. в Постановлении Пленума ВАС Российской Федерации от 12.10.2006 N 53. Данный Пленум требовал от компаний должной осмотрительности при установлении деловых отношений с контрагентом. Важно отметить, что никакого четкого законодательного определения данного термина нет, его формальное закрепление произошло в 2017 г., когда в действие вступила ст. 54.1 НК РФ. Само понятие "коммерческая осмотрительность" без четкого терминологического аппарата встречается в письме ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ [10]. Данные документы раскрывают особенности прецедентной практики по ст. 54.1 НК РФ.
Статья: "Налоговая реконструкция" в контексте статьи 54.1 НК РФ: неопределенность в правоприменении
(Осипова Л.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)После вступления в силу ст. 54.1 НК РФ вопрос о необходимости/возможности проведения налоговой реконструкции в ситуациях необоснованной налоговой выгоды, когда реальность совершенных хозяйственных операций не оспаривается, является одним из самых дискуссионных. В результате исследования правоприменительной практики о возможности проведения налоговой реконструкции в контексте ст. 54.1 НК РФ при установлении и неоспаривании факта необоснованной налоговой выгоды сделан вывод о ее противоречивости, что обусловливает необходимость надлежащего правового регулирования рассматриваемых правоотношений.
(Осипова Л.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)После вступления в силу ст. 54.1 НК РФ вопрос о необходимости/возможности проведения налоговой реконструкции в ситуациях необоснованной налоговой выгоды, когда реальность совершенных хозяйственных операций не оспаривается, является одним из самых дискуссионных. В результате исследования правоприменительной практики о возможности проведения налоговой реконструкции в контексте ст. 54.1 НК РФ при установлении и неоспаривании факта необоснованной налоговой выгоды сделан вывод о ее противоречивости, что обусловливает необходимость надлежащего правового регулирования рассматриваемых правоотношений.