Модернизация хозспособом ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация хозспособом ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Понятие целевых средств в системе бухгалтерского и налогового учета (Окончание)
(Денисова М.О.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 12)В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования, не подлежит амортизации. Вследствие этого суммы НДС по приобретенному оборудованию и услугам подрядных организаций не могут быть приняты к вычету - их включают в первоначальную стоимость имущества (п. 32.1 Методических рекомендаций). Стоимость строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами, облагается НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог начисляется после того, как основное средство будет принято на учет. Принять к вычету НДС в данном случае нельзя, так как основное средство не амортизируется (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ). Также нет возможности включить сумму налога и в первоначальную стоимость имущества, потому что согласно п. 14 ПБУ 6/01 стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению. Первоначальную стоимость можно изменить только в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
(Денисова М.О.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 12)В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования, не подлежит амортизации. Вследствие этого суммы НДС по приобретенному оборудованию и услугам подрядных организаций не могут быть приняты к вычету - их включают в первоначальную стоимость имущества (п. 32.1 Методических рекомендаций). Стоимость строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами, облагается НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог начисляется после того, как основное средство будет принято на учет. Принять к вычету НДС в данном случае нельзя, так как основное средство не амортизируется (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ). Также нет возможности включить сумму налога и в первоначальную стоимость имущества, потому что согласно п. 14 ПБУ 6/01 стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению. Первоначальную стоимость можно изменить только в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
Вопрос: Следует ли начислять НДС на сумму строительно - монтажных работ, выполненных хозспособом после 01.01.1999?
(Письмо Минфина РФ от 18.11.1999 N 04-03-10)Согласно пп."а" п.2 ст.3 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) этим налогом облагаются не только операции по реализации товаров (работ, услуг), но и обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения. Данная норма Закона с 1 января 1999 г. силу не утратила, поскольку на основании ст.5 Федерального закона от 31.07.1998 N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений) до введения в действие части второй Кодекса вышеуказанный пункт ст.38 приравнивается к ссылке на Закон Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями).
(Письмо Минфина РФ от 18.11.1999 N 04-03-10)Согласно пп."а" п.2 ст.3 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) этим налогом облагаются не только операции по реализации товаров (работ, услуг), но и обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения. Данная норма Закона с 1 января 1999 г. силу не утратила, поскольку на основании ст.5 Федерального закона от 31.07.1998 N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений) до введения в действие части второй Кодекса вышеуказанный пункт ст.38 приравнивается к ссылке на Закон Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями).
Нормативные акты
Приказ комитета по агропромышленному и рыбохозяйственному комплексу Ленинградской области от 10.02.2014 N 03
(ред. от 24.10.2014)
"Об утверждении форм соглашений и форм документов для предоставления субсидий в рамках государственной программы Ленинградской области "Развитие сельского хозяйства Ленинградской области"копия справки о стоимости выполненных работ и затрат, заверенная заказчиком и подрядчиком (форма N КС-3, суммы принимаются к целевому использованию с учетом НДС),
(ред. от 24.10.2014)
"Об утверждении форм соглашений и форм документов для предоставления субсидий в рамках государственной программы Ленинградской области "Развитие сельского хозяйства Ленинградской области"копия справки о стоимости выполненных работ и затрат, заверенная заказчиком и подрядчиком (форма N КС-3, суммы принимаются к целевому использованию с учетом НДС),
Статья: Строительно-монтажные работы для собственного потребления
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 8)Примечание. В указаниях выражения "строительно-монтажные работы для собственного потребления" и "строительно-монтажные работы, выполненные хозяйственным способом" используются как синонимы.
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 8)Примечание. В указаниях выражения "строительно-монтажные работы для собственного потребления" и "строительно-монтажные работы, выполненные хозяйственным способом" используются как синонимы.
Статья: Восстановление НДС по недвижимости
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 12)Порядок восстановления НДС по расходам на модернизацию объекта недвижимости, изменяющую его первоначальную стоимость, в том числе если эти работы проведены хозяйственным способом, обязывает налогоплательщика осуществить такое восстановление, если основное средство, по которому была произведена модернизация, в дальнейшем стало использоваться в не облагаемых НДС операциях.
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 12)Порядок восстановления НДС по расходам на модернизацию объекта недвижимости, изменяющую его первоначальную стоимость, в том числе если эти работы проведены хозяйственным способом, обязывает налогоплательщика осуществить такое восстановление, если основное средство, по которому была произведена модернизация, в дальнейшем стало использоваться в не облагаемых НДС операциях.
Статья: Хозяйственный способ строительства
(Соколов П.)
("Аудит и налогообложение", 2006, N 1)В качестве объекта обложения налогом на добавленную стоимость строительство хозяйственным способом квалифицируется Налоговым кодексом как выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Соколов П.)
("Аудит и налогообложение", 2006, N 1)В качестве объекта обложения налогом на добавленную стоимость строительство хозяйственным способом квалифицируется Налоговым кодексом как выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Тематический выпуск: Бухгалтерский и налоговый учет основных средств
(Мельникова Ю., Крутякова Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2002, N 9)2) является ли объектом обложения по НДС стоимость работ по модернизации (реконструкции), выполняемых хозяйственным способом?
(Мельникова Ю., Крутякова Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2002, N 9)2) является ли объектом обложения по НДС стоимость работ по модернизации (реконструкции), выполняемых хозяйственным способом?
Статья: Налоговый учет при реконструкции и модернизации основных средств
(Смирнова А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2007, N 19)Исчисление НДС при модернизации и реконструкции объекта
(Смирнова А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2007, N 19)Исчисление НДС при модернизации и реконструкции объекта
Статья: Учет операций по модернизации здания
("Финансовая газета", 2007, N 19)проведение работ по модернизации хозяйственным способом (собственными работниками общества) - порядок списания строительных материалов, использованных при производстве работ, со счета 10 на счет 08, начисление заработной платы собственных рабочих на счет 08 и ЕСН с этой части заработной платы, начисление и возмещение НДС;
("Финансовая газета", 2007, N 19)проведение работ по модернизации хозяйственным способом (собственными работниками общества) - порядок списания строительных материалов, использованных при производстве работ, со счета 10 на счет 08, начисление заработной платы собственных рабочих на счет 08 и ЕСН с этой части заработной платы, начисление и возмещение НДС;
Статья: Когда при строительстве для собственных нужд начислять НДС и заявлять его к вычету
(Матиташвили А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 19)<1> Подробнее о порядке восстановления сумм НДС по объектам недвижимости читайте в статье "Применяем новые положения по восстановлению НДС в случае модернизации и реконструкции недвижимости" // РНК, 2011, N 17, с. 38.
(Матиташвили А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 19)<1> Подробнее о порядке восстановления сумм НДС по объектам недвижимости читайте в статье "Применяем новые положения по восстановлению НДС в случае модернизации и реконструкции недвижимости" // РНК, 2011, N 17, с. 38.
Статья: Обзор нормативных документов
("Аудиторские ведомости", 2000, N 3)Высказано мнение о возможности принятия к зачету НДС по строительным работам, выполненным хозяйственным способом. Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30.12.1999 N 04-03-10 "О налогообложении" разъясняет, что, поскольку ст.38 НК РФ к объектам налогообложения отнесена не только стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), но и иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику, то положения об обложении НДС оборотов по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления не утратили силу. Отмечено, что затраты, связанные со строительством, сооружением или проведением реконструкции (модернизации) действующих объектов основных средств, являются капитальными вложениями и в себестоимость включаются не сами по себе, а через сумму начисленной амортизации, посредством которой погашается их стоимость. В связи с этим подобные затраты не могут считаться в целях налогообложения включаемыми в издержки производства и обращения. С 1 января 1999 г. стоимость строительных работ, выполненных хозяйственным способом, от НДС не освобождается, а суммы НДС, уплаченные поставщикам материальных ресурсов, приобретаемых для выполнения таких работ, подлежат зачету (возмещению) в общеустановленном порядке.
("Аудиторские ведомости", 2000, N 3)Высказано мнение о возможности принятия к зачету НДС по строительным работам, выполненным хозяйственным способом. Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30.12.1999 N 04-03-10 "О налогообложении" разъясняет, что, поскольку ст.38 НК РФ к объектам налогообложения отнесена не только стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), но и иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику, то положения об обложении НДС оборотов по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления не утратили силу. Отмечено, что затраты, связанные со строительством, сооружением или проведением реконструкции (модернизации) действующих объектов основных средств, являются капитальными вложениями и в себестоимость включаются не сами по себе, а через сумму начисленной амортизации, посредством которой погашается их стоимость. В связи с этим подобные затраты не могут считаться в целях налогообложения включаемыми в издержки производства и обращения. С 1 января 1999 г. стоимость строительных работ, выполненных хозяйственным способом, от НДС не освобождается, а суммы НДС, уплаченные поставщикам материальных ресурсов, приобретаемых для выполнения таких работ, подлежат зачету (возмещению) в общеустановленном порядке.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Первоначальная стоимость ОС может меняться при реконструкции, модернизации, достройке, дооборудовании и переоценке.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Первоначальная стоимость ОС может меняться при реконструкции, модернизации, достройке, дооборудовании и переоценке.
"Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие"
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2014)10 "Материалы" - приняты складом материальные запасы, неиспользованные и возвращенные производственными и иными структурными подразделениями (например, строительные материалы и строительные конструкции, оставшиеся после выполнения работ по капитальному ремонту, капитальному строительству, реконструкции, модернизации объектов основных средств, проведенным хозяйственным способом, металлов, технотканей и других материалов, оставшихся не раскроенными на конец рабочей смены); материальные запасы переданы одним складом другому, а также одним структурным подразделением другому (в той же оценке, в которой материальные запасы были отпущены для выполнения указанных работ).
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2014)10 "Материалы" - приняты складом материальные запасы, неиспользованные и возвращенные производственными и иными структурными подразделениями (например, строительные материалы и строительные конструкции, оставшиеся после выполнения работ по капитальному ремонту, капитальному строительству, реконструкции, модернизации объектов основных средств, проведенным хозяйственным способом, металлов, технотканей и других материалов, оставшихся не раскроенными на конец рабочей смены); материальные запасы переданы одним складом другому, а также одним структурным подразделением другому (в той же оценке, в которой материальные запасы были отпущены для выполнения указанных работ).