Международные перевозки налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Международные перевозки налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган произвел перерасчет расходов основного производства по оказанию услуг по перевозке грузов, включенных обществом в состав уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль расходов, поскольку пришел к выводу о неправомерном использовании методики распределения расходов по календарным дням. Суд установил, что деятельность налогоплательщика носит сезонный характер и направлена на осуществление перевозок грузов в период речной навигации в пределах территории РФ, в зимний период налогоплательщик осуществляет международные перевозки. Периодом использования судна в не облагаемых налогом на прибыль перевозках для целей раздельного учета обществом признан период с момента погрузки судна для такой перевозки и до дня выгрузки судна, исходя из того что условия признания доходов по подп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ напрямую связаны с временными рамками использования судна, установленными, как правило, краткосрочными или на один рейс договорами перевозки, после завершения сделки (выгрузки груза с судна) судно не используется в международной перевозке (не осуществляет перевозку груза), следовательно, не подпадает под условия подп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ, при которых доходы не облагаются налогом на прибыль организаций, и, соответственно, выбирая порядок расчета по календарным дням, а не по выручке, налогоплательщик исходил из того, что расходы на эксплуатацию судна за пределами временных рамок договора на международную перевозку уже не относятся к получению соответствующих доходов. Поскольку связь между доходами и расходами могла быть определена только косвенным путем, порядок распределения по календарным дням позволял максимально соблюсти связь между доходами и расходами, не подлежавшими учету при расчете налога на прибыль, и его использование было признано судом правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган произвел перерасчет расходов основного производства по оказанию услуг по перевозке грузов, включенных обществом в состав уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль расходов, поскольку пришел к выводу о неправомерном использовании методики распределения расходов по календарным дням. Суд установил, что деятельность налогоплательщика носит сезонный характер и направлена на осуществление перевозок грузов в период речной навигации в пределах территории РФ, в зимний период налогоплательщик осуществляет международные перевозки. Периодом использования судна в не облагаемых налогом на прибыль перевозках для целей раздельного учета обществом признан период с момента погрузки судна для такой перевозки и до дня выгрузки судна, исходя из того что условия признания доходов по подп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ напрямую связаны с временными рамками использования судна, установленными, как правило, краткосрочными или на один рейс договорами перевозки, после завершения сделки (выгрузки груза с судна) судно не используется в международной перевозке (не осуществляет перевозку груза), следовательно, не подпадает под условия подп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ, при которых доходы не облагаются налогом на прибыль организаций, и, соответственно, выбирая порядок расчета по календарным дням, а не по выручке, налогоплательщик исходил из того, что расходы на эксплуатацию судна за пределами временных рамок договора на международную перевозку уже не относятся к получению соответствующих доходов. Поскольку связь между доходами и расходами могла быть определена только косвенным путем, порядок распределения по календарным дням позволял максимально соблюсти связь между доходами и расходами, не подлежавшими учету при расчете налога на прибыль, и его использование было признано судом правомерным.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций суммы исчисленной амортизации по судам, осуществляющим каботажные перевозки, за период их нахождения в РМРС, поскольку суда, зарегистрированные в РМРС, не признаются амортизируемым имуществом в период нахождения их в указанном реестре. ВС РФ пришел к выводу, что спорные расходы были учтены налогоплательщиком правомерно. ВС РФ указал, что освобождение от налогообложения налогом на прибыль организаций распространяется только на доходы, полученные от международных перевозок судами, зарегистрированными в РМРС, и не распространяется на доходы от иных видов деятельности, в том числе осуществляемых такими судами каботажных перевозок, то есть перевозок в сообщении между морскими портами Российской Федерации. Налогоплательщик учитывал в налоговой базе доходы от каботажных перевозок. Исключив при налогообложении из состава доходов хозяйственные операции, связанные с перевозками, в которых пункт отправления и (или) пункт назначения находятся за пределами территории РФ (ст. 251 НК РФ), одновременно был установлен порядок учета расходов, при котором и затраты на содержание, эксплуатацию такого имущества в случае совершения указанных операций также не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль. Во всех иных случаях для учета доходов и расходов, относящихся к использованию в каботажных перевозках судов, зарегистрированных в РМРС, применяется общий порядок исчисления налога. Невозможность учета расходов, связанных с осуществлением деятельности, доходы от которой включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, приводит к нарушению принципа соотносимости доходов и расходов и нарушению закрепленного в ст. 3 НК РФ принципа экономического основания налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций суммы исчисленной амортизации по судам, осуществляющим каботажные перевозки, за период их нахождения в РМРС, поскольку суда, зарегистрированные в РМРС, не признаются амортизируемым имуществом в период нахождения их в указанном реестре. ВС РФ пришел к выводу, что спорные расходы были учтены налогоплательщиком правомерно. ВС РФ указал, что освобождение от налогообложения налогом на прибыль организаций распространяется только на доходы, полученные от международных перевозок судами, зарегистрированными в РМРС, и не распространяется на доходы от иных видов деятельности, в том числе осуществляемых такими судами каботажных перевозок, то есть перевозок в сообщении между морскими портами Российской Федерации. Налогоплательщик учитывал в налоговой базе доходы от каботажных перевозок. Исключив при налогообложении из состава доходов хозяйственные операции, связанные с перевозками, в которых пункт отправления и (или) пункт назначения находятся за пределами территории РФ (ст. 251 НК РФ), одновременно был установлен порядок учета расходов, при котором и затраты на содержание, эксплуатацию такого имущества в случае совершения указанных операций также не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль. Во всех иных случаях для учета доходов и расходов, относящихся к использованию в каботажных перевозках судов, зарегистрированных в РМРС, применяется общий порядок исчисления налога. Невозможность учета расходов, связанных с осуществлением деятельности, доходы от которой включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, приводит к нарушению принципа соотносимости доходов и расходов и нарушению закрепленного в ст. 3 НК РФ принципа экономического основания налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.2. Облагаются ли налогом на прибыль доходы иностранной организации, оказывающей транспортно-экспедиционные услуги по организации международной перевозки (пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ)?