Корректировка реализации упд
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка реализации упд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2026)Вы вправе составить этот документ и в том случае, если при реализации товара оформлялся универсальный передаточный документ со статусом 1 (Письма УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@, ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы вправе составить этот документ и в том случае, если при реализации товара оформлялся универсальный передаточный документ со статусом 1 (Письма УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@, ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 22)- искажение реквизитов прослеживаемости в отчете об операциях - 1 000 руб. для организаций и ИП. Штрафа не будет, если сдать корректировку до того, как искажение будет обнаружено инспекцией;
("Главная книга", 2024, N 22)- искажение реквизитов прослеживаемости в отчете об операциях - 1 000 руб. для организаций и ИП. Штрафа не будет, если сдать корректировку до того, как искажение будет обнаружено инспекцией;
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Формула цены ГСМ
(КонсультантПлюс, 2026)...Ответчик письмами... просил поставщика привести в соответствие УПД и одновременно скорректировать сумму поставки по иной цене.
(КонсультантПлюс, 2026)...Ответчик письмами... просил поставщика привести в соответствие УПД и одновременно скорректировать сумму поставки по иной цене.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"д) участники оборота товаров, являющиеся комиссионерами (агентами), действующими от своего имени на основе договоров комиссии (агентских договоров) и осуществляющими предпринимательскую деятельность в интересах комитентов (принципалов), являющихся участниками оборота товаров, указанными в подпункте "г" настоящего пункта, - оформляют универсальные передаточные документы, универсальные корректировочные документы при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости;
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"д) участники оборота товаров, являющиеся комиссионерами (агентами), действующими от своего имени на основе договоров комиссии (агентских договоров) и осуществляющими предпринимательскую деятельность в интересах комитентов (принципалов), являющихся участниками оборота товаров, указанными в подпункте "г" настоящего пункта, - оформляют универсальные передаточные документы, универсальные корректировочные документы при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости;
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/815@
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, жидкости для электронных систем доставки никотина, никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2024 N 79997)70. По строке 010 указывается идентификатор файла обмена универсального передаточного документа, подписанного первой стороной (исправленный универсальный передаточный документ, универсальный корректировочный документ), содержащий сведения об отгрузке (передаче) товаров, - ID файла, содержащий (повторяющий) имя сформированного файла, без расширения в соответствии с приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, универсального передаточного документа, форматов счета-фактуры, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, выставляемый (составляемый) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26.01.2024, регистрационный N 77001).
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, жидкости для электронных систем доставки никотина, никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2024 N 79997)70. По строке 010 указывается идентификатор файла обмена универсального передаточного документа, подписанного первой стороной (исправленный универсальный передаточный документ, универсальный корректировочный документ), содержащий сведения об отгрузке (передаче) товаров, - ID файла, содержащий (повторяющий) имя сформированного файла, без расширения в соответствии с приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, универсального передаточного документа, форматов счета-фактуры, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, выставляемый (составляемый) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26.01.2024, регистрационный N 77001).
Статья: Точечные изменения по НДС касаются не только избранных (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)В счете-фактуре (УПД) при реализации прослеживаемых товаров, а также в корректировочном счете-фактуре надо будет указывать, помимо прочего, стоимость прослеживаемого товара <3>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)В счете-фактуре (УПД) при реализации прослеживаемых товаров, а также в корректировочном счете-фактуре надо будет указывать, помимо прочего, стоимость прослеживаемого товара <3>.
Вопрос: ИП на УСН приобрел подлежащий маркировке товар (одежду) у поставщика с НДС. В связи с невозможностью дальнейшей продажи часть товара по договоренности будет возвращена поставщику. Каков порядок документального оформления возврата маркированного товара?
(Консультация эксперта, 2025)Если товар уже был принят, то есть подписан УПД на партию, то покупателю нужно оформить возвратный УПД с перечнем возвращаемых маркированных товаров, указанием их количества и кодов маркировки. После подписи возвратного УПД товар перейдет обратно к оптовой организации. То есть возврат от участника оборота регулируется теми же положениями, что и реализация товара участнику оборота (п. п. 59 - 62, 78 Правил маркировки).
(Консультация эксперта, 2025)Если товар уже был принят, то есть подписан УПД на партию, то покупателю нужно оформить возвратный УПД с перечнем возвращаемых маркированных товаров, указанием их количества и кодов маркировки. После подписи возвратного УПД товар перейдет обратно к оптовой организации. То есть возврат от участника оборота регулируется теми же положениями, что и реализация товара участнику оборота (п. п. 59 - 62, 78 Правил маркировки).
Вопрос: В каком виде должны быть представлены по требованию налогового органа неформализованные документы (в формате pdf, xml, jpeg и т.д.), полученные от контрагентов по ЭДО?
(Консультация эксперта, 2026)электронные счета-фактуры и УПД (в том числе корректировочные), включая случаи реализации, передачи в составе выполненных работ товаров, подлежащих прослеживаемости (п. п. 1, 9 ст. 169 НК РФ, пп. "г" п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108, п. 2, пп. "а" п. 14 Порядка, утв. Приказом Минфина России от 05.02.2021 N 14н, Приказы ФНС России от 19.01.2026 N ЕД-1-26/29@, от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@, от 08.07.2022 N ЕД-7-15/636@, п. 6.4.4 Рекомендаций);
(Консультация эксперта, 2026)электронные счета-фактуры и УПД (в том числе корректировочные), включая случаи реализации, передачи в составе выполненных работ товаров, подлежащих прослеживаемости (п. п. 1, 9 ст. 169 НК РФ, пп. "г" п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108, п. 2, пп. "а" п. 14 Порядка, утв. Приказом Минфина России от 05.02.2021 N 14н, Приказы ФНС России от 19.01.2026 N ЕД-1-26/29@, от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@, от 08.07.2022 N ЕД-7-15/636@, п. 6.4.4 Рекомендаций);
Готовое решение: Какими документами оформить возврат товара поставщику
(КонсультантПлюс, 2026)Если при реализации товара поставщик использовал универсальный передаточный документ (со статусом 1), при возврате он выставляет покупателю корректировочный универсальный документ или корректировочный счет-фактуру (Письма УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@, ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если при реализации товара поставщик использовал универсальный передаточный документ (со статусом 1), при возврате он выставляет покупателю корректировочный универсальный документ или корректировочный счет-фактуру (Письма УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@, ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопрос: Когда ООО "Б" как транзитный продавец должно выставлять счет-фактуру (УПД) покупателю - ООО "В" и должен ли оформлять корректировочные счета-фактуры (УКД) после завершения приемки и определения окончательных параметров поставки сырья?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопрос: Когда ООО "Б" как транзитный продавец должно выставлять счет-фактуру (УПД) покупателю - ООО "В" и должен ли оформлять корректировочные счета-фактуры (УКД) после завершения приемки и определения окончательных параметров поставки сырья?
Статья: Актуальные вопросы цифровизации налогового администрирования
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Важным этапом в реализации механизмов налогового администрирования в Российской Федерации явилось принятие Правительством РФ Постановления от 01.07.2021 N 1108, которым было утверждено Положение о национальной системе прослеживаемости товаров. Согласно Постановлению операторы электронного документооборота с 1 января 2023 г. обязаны передавать в электронной форме в ФНС России счета-фактуры, универсальные передаточные документы (УПД), универсальные корректировочные документы (УКД), содержащие реквизиты прослеживаемости, не позднее рабочего дня, следующего за днем получения ими этих документов от участников системы прослеживаемости [9]. Порядок представления операторами электронного документооборота счетов-фактур, УПД, УКД, содержащих реквизиты прослеживаемости, определен Приказом ФНС России от 08.07.2022 N ЕД-7-15/636@ [11].
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Важным этапом в реализации механизмов налогового администрирования в Российской Федерации явилось принятие Правительством РФ Постановления от 01.07.2021 N 1108, которым было утверждено Положение о национальной системе прослеживаемости товаров. Согласно Постановлению операторы электронного документооборота с 1 января 2023 г. обязаны передавать в электронной форме в ФНС России счета-фактуры, универсальные передаточные документы (УПД), универсальные корректировочные документы (УКД), содержащие реквизиты прослеживаемости, не позднее рабочего дня, следующего за днем получения ими этих документов от участников системы прослеживаемости [9]. Порядок представления операторами электронного документооборота счетов-фактур, УПД, УКД, содержащих реквизиты прослеживаемости, определен Приказом ФНС России от 08.07.2022 N ЕД-7-15/636@ [11].
Вопрос: Организация при отгрузке товара в Республику Беларусь ошибочно не указала в УПД реквизиты прослеживаемости. Подавать ли уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, при экспорте прослеживаемого товара в ЕАЭС? Будет ли организация привлечена к ответственности, если направит исправленный УПД?
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации белорусскому покупателю следует направить исправленный УПД.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации белорусскому покупателю следует направить исправленный УПД.
Статья: Почему нужно внимательно следить за трехлетним сроком для вычета НДС?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Не приняли арбитры и другой довод общества. Компания сообщила, что не могла ранее заявить вычет НДС, так как у нее возник спор с деловым партнером. Спор привел стороны в зал суда. Однако и этот довод был отклонен. Арбитры указали, что данные обстоятельства касались периода образования задолженности, а не объемов уже полученных от делового партнера услуг. Кроме того, факт оплаты услуги не является условием для реализации права на применение вычетов. Компания не представила доказательств внесения корректировок в спорный УПД с учетом факта разногласий и последующего их урегулирования. А значит, нет и оснований для исчисления по нему срока предъявления налога к вычету с момента вынесения судом решения по спору с деловым партнером.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Не приняли арбитры и другой довод общества. Компания сообщила, что не могла ранее заявить вычет НДС, так как у нее возник спор с деловым партнером. Спор привел стороны в зал суда. Однако и этот довод был отклонен. Арбитры указали, что данные обстоятельства касались периода образования задолженности, а не объемов уже полученных от делового партнера услуг. Кроме того, факт оплаты услуги не является условием для реализации права на применение вычетов. Компания не представила доказательств внесения корректировок в спорный УПД с учетом факта разногласий и последующего их урегулирования. А значит, нет и оснований для исчисления по нему срока предъявления налога к вычету с момента вынесения судом решения по спору с деловым партнером.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, направление собственно счета-фактуры в информационную систему мониторинга Правилами не предусматривается; обязательным является направление универсального корректировочного документа или исправленного универсального передаточного документа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, направление собственно счета-фактуры в информационную систему мониторинга Правилами не предусматривается; обязательным является направление универсального корректировочного документа или исправленного универсального передаточного документа.