Реконструкция здания налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Реконструкция здания налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Арендатор с согласия арендодателя, но без возмещения затрат установил в арендуемом помещении металлическую бронированную дверь стоимостью более 100 тыс. руб. Как арендатору учесть эти затраты в целях УСН ("доходы минус расходы"), учитывая, что срок аренды помещения 11 месяцев с последующей пролонгацией?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу учитывают расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу учитывают расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).
Статья: Особенности учета для целей налога на прибыль конструктивно-сочлененных объектов основных средств
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Естественно, налоговые органы заинтересованы во второй квалификации производимых налогоплательщиком воздействий на основные средства. Но парадокс в том, что реализации этой "заинтересованности" препятствует признание конструктивно-сочлененного объекта основных средств одним единым "инвентарным" объектом налогового учета. Ведь при таком подходе совершенно логично замена любой исчерпавшей свой относительно короткий срок полезного использования или вышедшей из строя части будет считаться ремонтом объекта основных средств, который как таковой продолжает после этого успешно эксплуатироваться. В этой ситуации налоговые органы готовы пожертвовать своей основной позицией по вопросу о выборе единицы налогового учета основных средств ради капитализации затрат на то или иное воздействие на основные средства.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Естественно, налоговые органы заинтересованы во второй квалификации производимых налогоплательщиком воздействий на основные средства. Но парадокс в том, что реализации этой "заинтересованности" препятствует признание конструктивно-сочлененного объекта основных средств одним единым "инвентарным" объектом налогового учета. Ведь при таком подходе совершенно логично замена любой исчерпавшей свой относительно короткий срок полезного использования или вышедшей из строя части будет считаться ремонтом объекта основных средств, который как таковой продолжает после этого успешно эксплуатироваться. В этой ситуации налоговые органы готовы пожертвовать своей основной позицией по вопросу о выборе единицы налогового учета основных средств ради капитализации затрат на то или иное воздействие на основные средства.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком в нарушение п. 2 ст. 257 и п. 5 ст. 270 НК РФ необоснованно учтены в составе расходов по налогу на прибыль работы капитального характера по реконструкции, модернизации и оборудованию основного средства (здания).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком в нарушение п. 2 ст. 257 и п. 5 ст. 270 НК РФ необоснованно учтены в составе расходов по налогу на прибыль работы капитального характера по реконструкции, модернизации и оборудованию основного средства (здания).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов.
Готовое решение: Как отразить в учете реконструкцию здания
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить реконструкцию здания в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить реконструкцию здания в налоговом учете
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете реконструкцию основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Линейный метод в обязательном порядке применяйте в отношении зданий и сооружений, которые входят в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода их в эксплуатацию (п. 3 ст. 259 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Линейный метод в обязательном порядке применяйте в отношении зданий и сооружений, которые входят в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода их в эксплуатацию (п. 3 ст. 259 НК РФ).
Статья: Дивиденды от иностранных организаций, реконструкция ОС, расходы на командировки: спорные ситуации учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Необходимо ли платить налог на прибыль с дивидендов, которые фактически не получены из-за санкций против Национального расчетного депозитария? Представлять ли налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, если доход не облагается налогом у источника выплаты? Каков порядок учета расходов на приобретение двух зданий, которые организация после покупки объединила в одно? Вправе ли банк учесть для целей налогообложения возмещение работникам затрат на проезд в общественном транспорте на основании выписок по банковскому счету?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Необходимо ли платить налог на прибыль с дивидендов, которые фактически не получены из-за санкций против Национального расчетного депозитария? Представлять ли налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, если доход не облагается налогом у источника выплаты? Каков порядок учета расходов на приобретение двух зданий, которые организация после покупки объединила в одно? Вправе ли банк учесть для целей налогообложения возмещение работникам затрат на проезд в общественном транспорте на основании выписок по банковскому счету?
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Какие документы подтверждают расходы на проведение реконструкции в целях налогового учета
(КонсультантПлюс, 2026)Какие документы подтверждают расходы на проведение реконструкции в целях налогового учета
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Для целей налогообложения прибыли порядок учета расходов на ремонт ОС отличается от порядка учета расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС, которые увеличивают первоначальную стоимость объекта ОС и подлежат списанию для целей налогообложения через механизм амортизации.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Для целей налогообложения прибыли порядок учета расходов на ремонт ОС отличается от порядка учета расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС, которые увеличивают первоначальную стоимость объекта ОС и подлежат списанию для целей налогообложения через механизм амортизации.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы на посадку многолетних растений в рамках благоустройства прилегающей территории, которое проводится при реконструкции офисного здания, принадлежащего организации и используемого в облагаемой НДС деятельности?..
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, полагаем, что у организации есть все основания принять к вычету НДС по работам, связанным с посадкой многолетних растений, поскольку они являются частью работ по реконструкции здания, используемого в облагаемой НДС деятельности.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, полагаем, что у организации есть все основания принять к вычету НДС по работам, связанным с посадкой многолетних растений, поскольку они являются частью работ по реконструкции здания, используемого в облагаемой НДС деятельности.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отразить расходы на демонтаж кондиционера?
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на демонтаж кондиционера при реконструкции здания/помещения учтены в составе капитальных вложений
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на демонтаж кондиционера при реконструкции здания/помещения учтены в составе капитальных вложений
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения реконструкцию здания
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отразить реконструкцию здания в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отразить реконструкцию здания в налоговом учете
Вопрос: Какая амортизационная группа предусмотрена для дверей?
(Консультация эксперта, 2026)При этом если производственные и технико-экономические показатели объекта основных средств после замены дверей повысились (например, после установки автоматических дверей в здании склада), то затраты на двери могут включаться в первоначальную стоимость основных средств в случае реконструкции независимо от размера их остаточной стоимости (п. 2 ст. 257 НК РФ) и подлежат списанию через амортизацию (Письмо Минфина России от 16.10.2020 N 03-03-06/1/90457).
(Консультация эксперта, 2026)При этом если производственные и технико-экономические показатели объекта основных средств после замены дверей повысились (например, после установки автоматических дверей в здании склада), то затраты на двери могут включаться в первоначальную стоимость основных средств в случае реконструкции независимо от размера их остаточной стоимости (п. 2 ст. 257 НК РФ) и подлежат списанию через амортизацию (Письмо Минфина России от 16.10.2020 N 03-03-06/1/90457).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть расходы на улучшение арендованного имущества, произведенное без согласия арендодателя
(КонсультантПлюс, 2026)Письмо УФНС России по г. Москве от 24.03.2006 N 20-12/25161 "Об учете для целей налогообложения прибыли затрат по реконструкции арендуемого здания"
Можно ли учесть расходы на улучшение арендованного имущества, произведенное без согласия арендодателя
(КонсультантПлюс, 2026)Письмо УФНС России по г. Москве от 24.03.2006 N 20-12/25161 "Об учете для целей налогообложения прибыли затрат по реконструкции арендуемого здания"