Реконструкция здания налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Реконструкция здания налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком в нарушение п. 2 ст. 257 и п. 5 ст. 270 НК РФ необоснованно учтены в составе расходов по налогу на прибыль работы капитального характера по реконструкции, модернизации и оборудованию основного средства (здания).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком в нарушение п. 2 ст. 257 и п. 5 ст. 270 НК РФ необоснованно учтены в составе расходов по налогу на прибыль работы капитального характера по реконструкции, модернизации и оборудованию основного средства (здания).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в учете реконструкцию здания
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить реконструкцию здания в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить реконструкцию здания в налоговом учете
Типовая ситуация: Модернизация и реконструкция основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Затраты на модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение, дооборудование учитывают одинаково - включают в стоимость ОС. При проведении этой операции бухгалтерская программа сформирует акт ОС-3 (п. 24 ФСБУ 6/2020, ст. 257 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Затраты на модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение, дооборудование учитывают одинаково - включают в стоимость ОС. При проведении этой операции бухгалтерская программа сформирует акт ОС-3 (п. 24 ФСБУ 6/2020, ст. 257 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 27.10.2025)2. Первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов.
(ред. от 27.10.2025)2. Первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов.
Статья: Земельный налог и стоимость построенного здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, по мнению Минфина, на период реконструкции служебного здания суммы начисленных земельного налога и налога на имущество организаций учитываются для налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, по мнению Минфина, на период реконструкции служебного здания суммы начисленных земельного налога и налога на имущество организаций учитываются для налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Вопрос: О вычете по НДС при приобретении объектов недвижимости, которые после реконструкции планируется использовать как объект туристской индустрии и для предоставления мест для временного проживания.
(Письмо Минфина России от 27.03.2025 N 03-07-11/30523)Согласно п. 9.3 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, облагаемых по налоговой ставке 0%, является последнее число каждого налогового периода.
(Письмо Минфина России от 27.03.2025 N 03-07-11/30523)Согласно п. 9.3 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, облагаемых по налоговой ставке 0%, является последнее число каждого налогового периода.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)ФНС РФ установила изменение площади и объема здания в целом и пришла к выводу, что все произведенные строительно-монтажные работы должны увеличивать стоимость объекта основных средств, поскольку имела место реконструкция, и оказалась права.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)ФНС РФ установила изменение площади и объема здания в целом и пришла к выводу, что все произведенные строительно-монтажные работы должны увеличивать стоимость объекта основных средств, поскольку имела место реконструкция, и оказалась права.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с п. 3 ст. 272 НК РФ в налоговом учете организация в июне признает в составе косвенных расходов 10% суммы затрат на реконструкцию здания - 1 000 000 руб. Оставшиеся 9 000 000 руб. относятся на увеличение налоговой первоначальной стоимости здания.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с п. 3 ст. 272 НК РФ в налоговом учете организация в июне признает в составе косвенных расходов 10% суммы затрат на реконструкцию здания - 1 000 000 руб. Оставшиеся 9 000 000 руб. относятся на увеличение налоговой первоначальной стоимости здания.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Для целей налогообложения прибыли порядок учета расходов на ремонт ОС отличается от порядка учета расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС, которые увеличивают первоначальную стоимость объекта ОС и подлежат списанию для целей налогообложения через механизм амортизации.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Для целей налогообложения прибыли порядок учета расходов на ремонт ОС отличается от порядка учета расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС, которые увеличивают первоначальную стоимость объекта ОС и подлежат списанию для целей налогообложения через механизм амортизации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете федерального бюджетного учреждения получение субсидии на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной собственности, а также произведенные расходы за счет указанных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ оказание услуг бюджетными учреждениями в рамках государственного задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия, не признается объектом налогообложения по НДС. Следовательно, в случае предъявления подрядной организацией суммы НДС они учитываются в стоимости выполненных работ по реконструкции административного здания на основании пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ оказание услуг бюджетными учреждениями в рамках государственного задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия, не признается объектом налогообложения по НДС. Следовательно, в случае предъявления подрядной организацией суммы НДС они учитываются в стоимости выполненных работ по реконструкции административного здания на основании пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть расходы на улучшение арендованного имущества, произведенное без согласия арендодателя
(КонсультантПлюс, 2025)Письмо УФНС России по г. Москве от 24.03.2006 N 20-12/25161 "Об учете для целей налогообложения прибыли затрат по реконструкции арендуемого здания"
Можно ли учесть расходы на улучшение арендованного имущества, произведенное без согласия арендодателя
(КонсультантПлюс, 2025)Письмо УФНС России по г. Москве от 24.03.2006 N 20-12/25161 "Об учете для целей налогообложения прибыли затрат по реконструкции арендуемого здания"
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного учреждения расходы на реконструкцию нежилого здания, в том числе устройство бетонного пандуса?..
(Консультация эксперта, 2025)Ежемесячно в течение оставшегося срока эксплуатации здания (240 месяцев) (начиная с месяца завершения работ по реконструкции)
(Консультация эксперта, 2025)Ежемесячно в течение оставшегося срока эксплуатации здания (240 месяцев) (начиная с месяца завершения работ по реконструкции)
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Например, в Письме УФНС России по г. Москве от 24.03.2006 N 20-12/25161 "Об учете для целей налогообложения прибыли затрат по реконструкции арендуемого здания" указано:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Например, в Письме УФНС России по г. Москве от 24.03.2006 N 20-12/25161 "Об учете для целей налогообложения прибыли затрат по реконструкции арендуемого здания" указано:
Вопрос: Арендатор с согласия арендодателя, но без возмещения затрат установил в арендуемом помещении металлическую бронированную дверь стоимостью более 100 тыс. руб. Как арендатору учесть эти затраты в целях УСН ("доходы минус расходы"), учитывая, что срок аренды помещения 11 месяцев с последующей пролонгацией?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу учитывают расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу учитывают расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).