Импорт заполнение CMR
Подборка наиболее важных документов по запросу Импорт заполнение CMR (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Обязана ли российская организация (подрядчик) зарегистрировать статистическую форму учета при условии, что белорусская организация (заказчик) ввезла в РФ из Белоруссии строительные материалы?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Белорусская организация (заказчик) заключила с российской организацией (подрядчиком) договор строительного подряда, согласно условиям которого заказчик предоставляет подрядчику строительные материалы. Обязана ли российская организация зарегистрировать в таможенных органах России статистическую форму учета при условии, что заказчик ввез в Россию из Белоруссии строительные материалы, при этом в ТТН CMR в качестве получателя значится российская организация?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Белорусская организация (заказчик) заключила с российской организацией (подрядчиком) договор строительного подряда, согласно условиям которого заказчик предоставляет подрядчику строительные материалы. Обязана ли российская организация зарегистрировать в таможенных органах России статистическую форму учета при условии, что заказчик ввез в Россию из Белоруссии строительные материалы, при этом в ТТН CMR в качестве получателя значится российская организация?
Вопрос: ...О вычете НДС при ввозе в РФ товаров из стран ЕС и учете для целей налога на прибыль расходов на услуги международной перевозки товаров.
(Письмо Минфина России от 24.10.2017 N 03-07-08/69626)Является ли отсутствие у компании-импортера оригинала Международной товарно-транспортной накладной (CMR) основанием для отказа в вычете сумм НДС, уплаченных российским налогоплательщиком таможенным органам по товарам, ввезенным в РФ из стран ЕС, а также принятия к учету оказываемых услуг международной перевозки товаров для целей налога на прибыль?
(Письмо Минфина России от 24.10.2017 N 03-07-08/69626)Является ли отсутствие у компании-импортера оригинала Международной товарно-транспортной накладной (CMR) основанием для отказа в вычете сумм НДС, уплаченных российским налогоплательщиком таможенным органам по товарам, ввезенным в РФ из стран ЕС, а также принятия к учету оказываемых услуг международной перевозки товаров для целей налога на прибыль?
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 10.11.2014 N 308-КГ14-3086 по делу N А53-19765/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений и действий таможенного органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку представленные таможенным органом экспортные декларации и инвойсы противоречат имеющимся в деле документам, подписанным двумя сторонами внешнеторгового контракта.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суд апелляционной инстанции, оценив в соответствии с требованиями главы 7 Кодекса представленные сторонами доказательства, исходя из фактических обстоятельств дела, проанализировав представленные сторонами документы, руководствуясь положениями Таможенного кодекса Таможенного союза, Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза", ратифицированным Федеральным законом от 22.12.2008 N 258-ФЗ, удовлетворяя требования, исходил из того, что представленные турецкими таможенными органами экспортные декларации, инвойсы, TIR, CMR противоречат имеющимся в материалах дела документам, подписанным двумя сторонами внешнеторгового контракта, на момент подачи декларации оплата за товары не произведена, что не могло повлиять на таможенную стоимость ввозимых товаров, контракты с иностранными компаниями не содержат обязанность по предоставлению продавцом покупателю экспортных деклараций страны отправления, заказов на поставку товаров, а также прайс-листов заводов производителя, негативные последствия от заполнения иностранной компанией соответствующих сведений в экспортной декларации не могут быть переложены на российского декларанта, экспортная декларация страны отправления, прайс-лист изготовителя товара, не входят в обязательный Перечень документов для подтверждения сведений по таможенной стоимости, утвержденный решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 376, пришел к выводу, что таможня не представила надлежащих доказательств наличия оснований, исключающих возможность применения метода определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений и действий таможенного органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку представленные таможенным органом экспортные декларации и инвойсы противоречат имеющимся в деле документам, подписанным двумя сторонами внешнеторгового контракта.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суд апелляционной инстанции, оценив в соответствии с требованиями главы 7 Кодекса представленные сторонами доказательства, исходя из фактических обстоятельств дела, проанализировав представленные сторонами документы, руководствуясь положениями Таможенного кодекса Таможенного союза, Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза", ратифицированным Федеральным законом от 22.12.2008 N 258-ФЗ, удовлетворяя требования, исходил из того, что представленные турецкими таможенными органами экспортные декларации, инвойсы, TIR, CMR противоречат имеющимся в материалах дела документам, подписанным двумя сторонами внешнеторгового контракта, на момент подачи декларации оплата за товары не произведена, что не могло повлиять на таможенную стоимость ввозимых товаров, контракты с иностранными компаниями не содержат обязанность по предоставлению продавцом покупателю экспортных деклараций страны отправления, заказов на поставку товаров, а также прайс-листов заводов производителя, негативные последствия от заполнения иностранной компанией соответствующих сведений в экспортной декларации не могут быть переложены на российского декларанта, экспортная декларация страны отправления, прайс-лист изготовителя товара, не входят в обязательный Перечень документов для подтверждения сведений по таможенной стоимости, утвержденный решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 376, пришел к выводу, что таможня не представила надлежащих доказательств наличия оснований, исключающих возможность применения метода определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами.
Решение МКАС при ТПП РФ от 08.05.2015 по делу N 150/2014
МКАС отказал в части взыскания пени, так как представленный истцом при предъявлении иска расчет требуемой им пени, включающий начисление пени также за невыполнение ответчиком монтажа, в этой части не соответствует условиям заключенного спорящими сторонами контракта. Расчет истца должен относиться лишь к выполненным по контракту поставкам.Ответчик не согласен с позицией Истца в отношении оборудования, которое Истец считает непоставленным, за исключением некоторых мелких деталей. Ответчик считает, что в качестве доказательства поставки в силу условий поставки FCA должны применяться данные накладных CMR и упаковочные листы.
МКАС отказал в части взыскания пени, так как представленный истцом при предъявлении иска расчет требуемой им пени, включающий начисление пени также за невыполнение ответчиком монтажа, в этой части не соответствует условиям заключенного спорящими сторонами контракта. Расчет истца должен относиться лишь к выполненным по контракту поставкам.Ответчик не согласен с позицией Истца в отношении оборудования, которое Истец считает непоставленным, за исключением некоторых мелких деталей. Ответчик считает, что в качестве доказательства поставки в силу условий поставки FCA должны применяться данные накладных CMR и упаковочные листы.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 05.10.2015 N ММВ-7-6/438@
"О проведении пилотного проекта по приему от налогоплательщиков в электронной форме реестров сведений из документов, предоставляемых в обоснование применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1, 3, 9 и 9.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, и их обработке в информационной системе налоговых органов"
(вместе с "Планом мероприятий проведения пилотного проекта по приему от налогоплательщиков в электронной форме реестров сведений из документов, предоставляемых в обоснование применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1, 3, 9 и 9.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, и их обработке в информационной системе налоговых органов", "Порядком заполнения реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации", "Порядком представления реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в электронной форме")д) в графе 5 - виды транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов (CMR, коносамент, железнодорожная накладная, авианакладная, книжка МДП, поручение на отгрузку, морская накладная, иной документ), подтверждающих вывоз товаров за пределы Российской Федерации или ввоз товаров на территорию Российской Федерации по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), принимает значение в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку. Налогоплательщик может не заполнять графу в случае, если в качестве вида транспортного средства (графа 4) указан трубопроводный транспорт и линии электропередачи;
"О проведении пилотного проекта по приему от налогоплательщиков в электронной форме реестров сведений из документов, предоставляемых в обоснование применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1, 3, 9 и 9.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, и их обработке в информационной системе налоговых органов"
(вместе с "Планом мероприятий проведения пилотного проекта по приему от налогоплательщиков в электронной форме реестров сведений из документов, предоставляемых в обоснование применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1, 3, 9 и 9.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, и их обработке в информационной системе налоговых органов", "Порядком заполнения реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации", "Порядком представления реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в электронной форме")д) в графе 5 - виды транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов (CMR, коносамент, железнодорожная накладная, авианакладная, книжка МДП, поручение на отгрузку, морская накладная, иной документ), подтверждающих вывоз товаров за пределы Российской Федерации или ввоз товаров на территорию Российской Федерации по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), принимает значение в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку. Налогоплательщик может не заполнять графу в случае, если в качестве вида транспортного средства (графа 4) указан трубопроводный транспорт и линии электропередачи;
Постановление Правительства РФ от 31.12.2005 N 864
(ред. от 28.08.2018)
"О справке к товарно-транспортной накладной на этиловый спирт (за исключением фармацевтической субстанции спирта этилового (этанола), алкогольную и спиртосодержащую продукцию (за исключением спиртосодержащих лекарственных препаратов и спиртосодержащих медицинских изделий)"
(вместе с "Правилами заполнения справки к товарно-транспортной накладной на этиловый спирт (за исключением фармацевтической субстанции спирта этилового (этанола), алкогольную и спиртосодержащую продукцию (за исключением спиртосодержащих лекарственных препаратов и спиртосодержащих медицинских изделий)")Справка заполняется в соответствии с данными товарно-транспортной накладной и (или) международной товарно-транспортной накладной при каждой последующей оптовой реализации (передаче) этилового спирта (за исключением фармацевтической субстанции спирта этилового (этанола), алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащих лекарственных препаратов и спиртосодержащих медицинских изделий) (далее - продукция) последним собственником (отправителем) на каждое наименование продукции в составе отгружаемой партии продукции, а также при внутреннем перемещении продукции между обособленными подразделениями организации или сельскохозяйственных товаропроизводителей, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом "О развитии сельского хозяйства" (далее - сельскохозяйственный товаропроизводитель), имеющими разные места нахождения и (или) адреса осуществления деятельности.
(ред. от 28.08.2018)
"О справке к товарно-транспортной накладной на этиловый спирт (за исключением фармацевтической субстанции спирта этилового (этанола), алкогольную и спиртосодержащую продукцию (за исключением спиртосодержащих лекарственных препаратов и спиртосодержащих медицинских изделий)"
(вместе с "Правилами заполнения справки к товарно-транспортной накладной на этиловый спирт (за исключением фармацевтической субстанции спирта этилового (этанола), алкогольную и спиртосодержащую продукцию (за исключением спиртосодержащих лекарственных препаратов и спиртосодержащих медицинских изделий)")Справка заполняется в соответствии с данными товарно-транспортной накладной и (или) международной товарно-транспортной накладной при каждой последующей оптовой реализации (передаче) этилового спирта (за исключением фармацевтической субстанции спирта этилового (этанола), алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащих лекарственных препаратов и спиртосодержащих медицинских изделий) (далее - продукция) последним собственником (отправителем) на каждое наименование продукции в составе отгружаемой партии продукции, а также при внутреннем перемещении продукции между обособленными подразделениями организации или сельскохозяйственных товаропроизводителей, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом "О развитии сельского хозяйства" (далее - сельскохозяйственный товаропроизводитель), имеющими разные места нахождения и (или) адреса осуществления деятельности.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.08.2006 N 03-04-13/1/09 <Как заполнить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте товаров из Республики Беларусь через комиссионера>
(Харитонова К.О.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 17)- 57 600 руб. - уплачен НДС, начисленный в связи с импортом белорусских холодильников.
(Харитонова К.О.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 17)- 57 600 руб. - уплачен НДС, начисленный в связи с импортом белорусских холодильников.
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 02.05.2012 N 422 "О справке к товарно-транспортной накладной на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию и о внесении изменений в некоторые постановления Правительства Российской Федерации"
(Березин А.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 11)Постановлением N 422 устанавливаются новые требования к заполнению справки. Так, записи в документ следует вносить в соответствии с данными товарно-транспортной накладной и (или) международной товарно-транспортной накладной. Причем делать это нужно:
(Березин А.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 11)Постановлением N 422 устанавливаются новые требования к заполнению справки. Так, записи в документ следует вносить в соответствии с данными товарно-транспортной накладной и (или) международной товарно-транспортной накладной. Причем делать это нужно:
Вопрос: Какие существуют особенности документального оформления импорта товаров из Украины?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)CMR - международная транспортная накладная (автомобильные перевозки). Накладная CMR действует на основании Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ) (г. Женева, 19.05.1956), которая содержит общие данные о виде, содержании, и правилах заполнения накладной. Накладная составляется в трех экземплярах, подписанных отправителем и перевозчиком. Первый экземпляр накладной передается отправителю, второй сопровождает груз, а третий остается у перевозчика.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)CMR - международная транспортная накладная (автомобильные перевозки). Накладная CMR действует на основании Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ) (г. Женева, 19.05.1956), которая содержит общие данные о виде, содержании, и правилах заполнения накладной. Накладная составляется в трех экземплярах, подписанных отправителем и перевозчиком. Первый экземпляр накладной передается отправителю, второй сопровождает груз, а третий остается у перевозчика.
Статья: Торговые операции между Россией и Белоруссией: принципы взимания косвенных налогов
(Персикова И.С.)
("Налоговая политика и практика", 2006, N 1)Согласно разъяснениям МНС Республики Беларусь и Минфина Республики Беларусь от 14.04.2005 субъекты хозяйствования при перемещении товаров автомобильным транспортом между Республикой Беларусь и Российской Федерацией оформляют CMR-накладную, к которой прилагают товарную накладную на отпуск и оприходование товаров (форма ТН-2); реквизиты последней используются при заполнении в заявлении о ввозе товаров графы 8 (в этой графе указываются реквизиты товаротранспортного документа).
(Персикова И.С.)
("Налоговая политика и практика", 2006, N 1)Согласно разъяснениям МНС Республики Беларусь и Минфина Республики Беларусь от 14.04.2005 субъекты хозяйствования при перемещении товаров автомобильным транспортом между Республикой Беларусь и Российской Федерацией оформляют CMR-накладную, к которой прилагают товарную накладную на отпуск и оприходование товаров (форма ТН-2); реквизиты последней используются при заполнении в заявлении о ввозе товаров графы 8 (в этой графе указываются реквизиты товаротранспортного документа).
Статья: Продажа товаров без ввоза на территорию РФ и валютное законодательство
(Звягинцева М.С.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Что касается подтверждающих документов... Их перечень валютным законодательством не установлен. В качестве таковых могут быть использованы договоры (контракты), инвойсы (счета, спецификации), товарные накладные, CMR.
(Звягинцева М.С.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Что касается подтверждающих документов... Их перечень валютным законодательством не установлен. В качестве таковых могут быть использованы договоры (контракты), инвойсы (счета, спецификации), товарные накладные, CMR.
Статья: Применение вычетов по НДС, уплаченному при ввозе импортного оборудования и товаров
(Володина Н.)
("Финансовая газета", 2008, N 39)Таможенная декларация - составляется при пересечении товаром таможенной границы Российской Федерации, в ней указывается один из режимов, предусмотренных Таможенным кодексом Российской Федерации (ТК РФ). Далее производится налогообложение в зависимости от таможенных режимов в соответствии со ст. 151 НК РФ. Предъявляя НДС к вычету, налогоплательщик должен быть готов подтвердить налоговым органам сведения, содержащиеся в ГТД. Эти сведения можно прочитать с помощью Приказа ФТС России от 11.08.2006 N 762 "Об утверждении Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации и транзитной декларации". В частности, в графе 1 ГТД должно быть указано "ИМ" (что означает импорт), в графе 37 первые две цифры должны соответствовать коду таможенных режимов. Графа 21 "Идентификация и страна регистрации активного транспортного средства на границе" ГТД содержит сведения о том, каким транспортом перевозился товар и, соответственно, какие товаросопроводительные документы должны иметься в наличии (это могут быть международная автодорожная накладная (Auto Waybill, CMR); железнодорожная накладная (Railway Consignment Note) либо накладная СМГС; международная авианакладная (Air Waybill) или воздушно-перевозочный документ, предусмотренный Конвенцией об унификации некоторых правил, касающихся международных воздушных перевозок; коносамент (Bill of Lading)).
(Володина Н.)
("Финансовая газета", 2008, N 39)Таможенная декларация - составляется при пересечении товаром таможенной границы Российской Федерации, в ней указывается один из режимов, предусмотренных Таможенным кодексом Российской Федерации (ТК РФ). Далее производится налогообложение в зависимости от таможенных режимов в соответствии со ст. 151 НК РФ. Предъявляя НДС к вычету, налогоплательщик должен быть готов подтвердить налоговым органам сведения, содержащиеся в ГТД. Эти сведения можно прочитать с помощью Приказа ФТС России от 11.08.2006 N 762 "Об утверждении Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации и транзитной декларации". В частности, в графе 1 ГТД должно быть указано "ИМ" (что означает импорт), в графе 37 первые две цифры должны соответствовать коду таможенных режимов. Графа 21 "Идентификация и страна регистрации активного транспортного средства на границе" ГТД содержит сведения о том, каким транспортом перевозился товар и, соответственно, какие товаросопроводительные документы должны иметься в наличии (это могут быть международная автодорожная накладная (Auto Waybill, CMR); железнодорожная накладная (Railway Consignment Note) либо накладная СМГС; международная авианакладная (Air Waybill) или воздушно-перевозочный документ, предусмотренный Конвенцией об унификации некоторых правил, касающихся международных воздушных перевозок; коносамент (Bill of Lading)).
Типовая ситуация: НДС при международных перевозках товаров
(Издательство "Главная книга", 2026)Срок подтверждения ставки 0% - не позднее 180 дней со дня оформления транспортных, товаросопроводительных документов, а в некоторых случаях - со дня помещения товаров под таможенные процедуры экспорта или ввоза на таможенную территорию ЕАЭС. НДС начисляют на последнее число квартала, в котором собраны документы (ст. ст. 165, 167 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Срок подтверждения ставки 0% - не позднее 180 дней со дня оформления транспортных, товаросопроводительных документов, а в некоторых случаях - со дня помещения товаров под таможенные процедуры экспорта или ввоза на таможенную территорию ЕАЭС. НДС начисляют на последнее число квартала, в котором собраны документы (ст. ст. 165, 167 НК РФ).
Вопрос: ...Организация во II квартале 2015 г. отгрузила товар на экспорт в Армению. Контракт заключен в долларах США. Расчеты будут производиться в рублях (оплата после отгрузки). Каков порядок выписки счета-фактуры со ставкой 0 процентов? Как правильно отразить этот счет-фактуру в книге продаж? На какую дату сформировать налоговую базу по НДС? Каков порядок отражения данного счета-фактуры в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, заявление о ввозе не является документом, на основании которого можно выписать счет-фактуру. Отгрузку товара в Армению подтверждает товарно-транспортная накладная или международная товарно-транспортная накладная (CMR) при самовывозе товара армянским контрагентом.
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, заявление о ввозе не является документом, на основании которого можно выписать счет-фактуру. Отгрузку товара в Армению подтверждает товарно-транспортная накладная или международная товарно-транспортная накладная (CMR) при самовывозе товара армянским контрагентом.
Статья: Белорусский импорт. Отчитываемся и получаем вычет
(Калинченко Е.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 5)Поставка была произведена в апреле (CMR-накладная АА N 0256953 и накладная ТН-2 ЕЕ N 0015257 от 21 апреля 2008 г.). Расходы на доставку составили 65 000 руб. (без учета НДС). Товар был принят на учет 22 апреля 2008 г. 30 апреля бухгалтер ООО "Комфорт" перечислил в бюджет НДС, а 12 мая сдал в инспекцию декларацию и пакет документов. Пример заполнения заявления о ввозе (фрагмент) приведен на с. 69.
(Калинченко Е.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 5)Поставка была произведена в апреле (CMR-накладная АА N 0256953 и накладная ТН-2 ЕЕ N 0015257 от 21 апреля 2008 г.). Расходы на доставку составили 65 000 руб. (без учета НДС). Товар был принят на учет 22 апреля 2008 г. 30 апреля бухгалтер ООО "Комфорт" перечислил в бюджет НДС, а 12 мая сдал в инспекцию декларацию и пакет документов. Пример заполнения заявления о ввозе (фрагмент) приведен на с. 69.
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Bordero - документ, аналогичный грузовому манифесту, используется при автомобильных перевозках и содержит перечень грузов, перевозимых автопоездом, со ссылкой на прилагаемые копии накладной CMR.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Bordero - документ, аналогичный грузовому манифесту, используется при автомобильных перевозках и содержит перечень грузов, перевозимых автопоездом, со ссылкой на прилагаемые копии накладной CMR.