Место реализации товара НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Место реализации товара НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вести книгу продаж
(КонсультантПлюс, 2026)осуществляете только те операции, которые не являются объектом налогообложения по НДС (в том числе когда местом реализации товаров, работ, услуг не признается РФ) (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 146, ст. ст. 147, 148 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)осуществляете только те операции, которые не являются объектом налогообложения по НДС (в том числе когда местом реализации товаров, работ, услуг не признается РФ) (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 146, ст. ст. 147, 148 НК РФ);
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комментируемая статья устанавливает правила об определении места реализации товаров в целях налогообложения НДС.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комментируемая статья устанавливает правила об определении места реализации товаров в целях налогообложения НДС.
Судебная практика
Нормативные акты
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСМЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НДС (ПО СТ. 147 НК РФ)
Статья: НДС-обложение при транзите товаров через территорию России
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Внимание! Если Россия не признается местом реализации товаров, то НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для таких операций, к вычету не принимается, а учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг) <8>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Внимание! Если Россия не признается местом реализации товаров, то НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для таких операций, к вычету не принимается, а учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг) <8>.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав) через агента - нерезидента РФ НДС начисляйте, если местом реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается территория РФ. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. ст. 147, 148 НК РФ. Порядок действий при начислении НДС в данном случае в целом аналогичен порядку действий принципала при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по агентскому договору через российского агента. При этом учитывайте особенности начисления НДС по определенным операциям. Например, при экспорте.
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав) через агента - нерезидента РФ НДС начисляйте, если местом реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается территория РФ. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. ст. 147, 148 НК РФ. Порядок действий при начислении НДС в данном случае в целом аналогичен порядку действий принципала при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по агентскому договору через российского агента. При этом учитывайте особенности начисления НДС по определенным операциям. Например, при экспорте.
Статья: Место реализации для целей налогообложения НДС трансграничных операций внутри ЕАЭС
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Если правило о налогообложении НДС по месту реализации товаров идентично в большинстве налоговых систем, то определение места реализации услуг для целей налогообложения НДС имеет некоторые особенности. Выделяют последовательный подход, аналогичный подходу в отношении налогообложения товаров, и категориальный подход <8>. В европейской модели налогообложения обозначают следующие этапы применения категориального подхода:
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Если правило о налогообложении НДС по месту реализации товаров идентично в большинстве налоговых систем, то определение места реализации услуг для целей налогообложения НДС имеет некоторые особенности. Выделяют последовательный подход, аналогичный подходу в отношении налогообложения товаров, и категориальный подход <8>. В европейской модели налогообложения обозначают следующие этапы применения категориального подхода:
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Таким образом, если бы Суд ЕС рассматривал российские правила определения места реализации товаров, работ (услуг) для целей НДС, то операции на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне, связанные с разведкой и разработкой природных ресурсов, производством энергии и, возможно, созданием и использованием искусственных островов, установок и сооружений и морскими научными исследованиями, постольку поскольку они связаны с исключительными правами прибрежного государства, прямо перечисленными в ст. 56, 60 и 77 КМП, могли быть обоснованно признаны (фиктивно) операциями на территории Российской Федерации. В то же время реализация товаров на иных территориях или работ (услуг), не связанных с указанными исключительными правами, вряд ли бы прошла тест. Только в таком контексте можно согласиться с Е.В. Кудряшовой, считавшей, что "государство вправе облагать косвенными налогами только те факты, которые имели место в пределах его территории или установлена презумпция о том, что эти факты имели место в пределах его территории" <17>, имея в виду, что и юрисдикция, выходящая за пределы государственной территории, и фикция ("презумпция") совершения факта на территории ограничены исключительными правами (видами деятельности) прибрежного государства, прямо закрепленными в КМП и не противоречащем КМП внутреннем законодательстве.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Таким образом, если бы Суд ЕС рассматривал российские правила определения места реализации товаров, работ (услуг) для целей НДС, то операции на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне, связанные с разведкой и разработкой природных ресурсов, производством энергии и, возможно, созданием и использованием искусственных островов, установок и сооружений и морскими научными исследованиями, постольку поскольку они связаны с исключительными правами прибрежного государства, прямо перечисленными в ст. 56, 60 и 77 КМП, могли быть обоснованно признаны (фиктивно) операциями на территории Российской Федерации. В то же время реализация товаров на иных территориях или работ (услуг), не связанных с указанными исключительными правами, вряд ли бы прошла тест. Только в таком контексте можно согласиться с Е.В. Кудряшовой, считавшей, что "государство вправе облагать косвенными налогами только те факты, которые имели место в пределах его территории или установлена презумпция о том, что эти факты имели место в пределах его территории" <17>, имея в виду, что и юрисдикция, выходящая за пределы государственной территории, и фикция ("презумпция") совершения факта на территории ограничены исключительными правами (видами деятельности) прибрежного государства, прямо закрепленными в КМП и не противоречащем КМП внутреннем законодательстве.
Типовая ситуация: НДС: место реализации товаров и услуг
(Издательство "Главная книга", 2026)Товары признаются реализованными в России, если они либо находятся на ее территории в начале отгрузки или транспортировки, либо находятся в России и не перемещаются. Реализация товара за рубежом без ввоза в Россию НДС не облагается (ст. 147 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Товары признаются реализованными в России, если они либо находятся на ее территории в начале отгрузки или транспортировки, либо находятся в России и не перемещаются. Реализация товара за рубежом без ввоза в Россию НДС не облагается (ст. 147 НК РФ).
Статья: НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Представляется, что распространение данных привязок на обложение НДС противоречит сути косвенного налогообложения. Использование персональной привязки могло бы означать налогообложение государством всех операций, осуществляемых его налоговым резидентом или приравненным к нему субъектом, в том числе за его пределами. Такой порядок налогообложения исключает необходимость установления экономической связи с носителем налога (конечным потребителем) <28> и определения места реализации продукции <29>, что противоречит сути НДС как налога на (конечное) потребление.
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Представляется, что распространение данных привязок на обложение НДС противоречит сути косвенного налогообложения. Использование персональной привязки могло бы означать налогообложение государством всех операций, осуществляемых его налоговым резидентом или приравненным к нему субъектом, в том числе за его пределами. Такой порядок налогообложения исключает необходимость установления экономической связи с носителем налога (конечным потребителем) <28> и определения места реализации продукции <29>, что противоречит сути НДС как налога на (конечное) потребление.
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как определить место реализации товаров для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как определить место реализации товаров для целей НДС