НДС по договору сервитута
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС по договору сервитута (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Порядок уплаты НДС при установлении сервитута
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Порядок уплаты НДС при установлении сервитута
Вопрос: Об НДС при предоставлении бюджетным учреждением сервитута в отношении находящегося в федеральной собственности земельного участка, предоставленного ему в постоянное (бессрочное) пользование.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-15/1340)В связи с указанным письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при предоставлении права ограниченного пользования (сервитута) в рамках заключенного с бюджетным учреждением соглашения об установлении сервитута в отношении находящегося в федеральной собственности земельного участка, предоставленного этому бюджетному учреждению в постоянное (бессрочное) пользование, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-15/1340)В связи с указанным письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при предоставлении права ограниченного пользования (сервитута) в рамках заключенного с бюджетным учреждением соглашения об установлении сервитута в отношении находящегося в федеральной собственности земельного участка, предоставленного этому бюджетному учреждению в постоянное (бессрочное) пользование, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Агентство обратилось в суд с иском к обществу о взыскании задолженности по соглашению об установлении сервитута. По мнению агентства, общество неправомерно уменьшило сумму платы за сервитут на сумму НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Агентство обратилось в суд с иском к обществу о взыскании задолженности по соглашению об установлении сервитута. По мнению агентства, общество неправомерно уменьшило сумму платы за сервитут на сумму НДС.
Вопрос: Об НДС при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута).
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-11/27422)В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав. Плата по соглашению об осуществлении сервитута не является арендной платой за пользование земельным участком, поэтому в случае установления сервитута льгота, установленная пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, не применяется. Таким образом, налоговым агентом по уплате НДС по соглашениям об осуществлении публичного сервитута являлось ГБУ.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-11/27422)В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав. Плата по соглашению об осуществлении сервитута не является арендной платой за пользование земельным участком, поэтому в случае установления сервитута льгота, установленная пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, не применяется. Таким образом, налоговым агентом по уплате НДС по соглашениям об осуществлении публичного сервитута являлось ГБУ.
Статья: 7 бухгалтерских и налоговых вопросов касательно основных средств
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Дт 76-"НДС" - Кт 68-"НДС" - начислен НДС с единовременной платы;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Дт 76-"НДС" - Кт 68-"НДС" - начислен НДС с единовременной платы;
Вопрос: Об НДС при предоставлении казенным учреждением сервитута в отношении земельного участка, предоставленного ему в постоянное (бессрочное) пользование.
(Письмо ФНС России от 24.06.2026 N ШТ-26-3/1053@)Как следует из обращения, а также информации, представленной дополнительно, государственное казенное учреждение, не являющееся госорганом (далее - Учреждение), заключило Соглашение с госорганом об установлении сервитута в отношении земельного участка, который предоставлен ему в постоянное (бессрочное) пользование и на который не разграничена государственная собственность. Плата за сервитут с учетом налога на добавленную стоимость (далее - НДС) перечисляется лицом, в интересах которого установлен сервитут, в бюджет муниципального округа. В связи с этим возникает вопрос о том, кто должен в рассматриваемой ситуации перечислить НДС в бюджет.
(Письмо ФНС России от 24.06.2026 N ШТ-26-3/1053@)Как следует из обращения, а также информации, представленной дополнительно, государственное казенное учреждение, не являющееся госорганом (далее - Учреждение), заключило Соглашение с госорганом об установлении сервитута в отношении земельного участка, который предоставлен ему в постоянное (бессрочное) пользование и на который не разграничена государственная собственность. Плата за сервитут с учетом налога на добавленную стоимость (далее - НДС) перечисляется лицом, в интересах которого установлен сервитут, в бюджет муниципального округа. В связи с этим возникает вопрос о том, кто должен в рассматриваемой ситуации перечислить НДС в бюджет.
Готовое решение: НДС по операциям с земельными участками
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как облагается НДС плата за сервитут земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как облагается НДС плата за сервитут земельного участка
Вопрос: Об НДС при предоставлении казенным учреждением права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в отношении земельных участков, находящихся в собственности субъектов РФ.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-07-11/6133)Организация как Концессионер осуществляет деятельность по созданию объекта инфраструктуры. В процессе строительства объекта Концессионер предъявляет "входящий" НДС к вычету (возмещению).
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-07-11/6133)Организация как Концессионер осуществляет деятельность по созданию объекта инфраструктуры. В процессе строительства объекта Концессионер предъявляет "входящий" НДС к вычету (возмещению).
Статья: Учет сервитута в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)В соглашении об установлении сервитута можно указывать, что плательщик перечисляет сумму НДС на лицевой счет учреждения, а остальную часть платит в бюджет. Кроме того, учредитель может предоставить бюджетному или автономному учреждению субсидию на иные цели для уплаты НДС с сервитута. Если ни того ни другого нет, учреждению придется платить НДС за счет приносящей доход деятельности.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)В соглашении об установлении сервитута можно указывать, что плательщик перечисляет сумму НДС на лицевой счет учреждения, а остальную часть платит в бюджет. Кроме того, учредитель может предоставить бюджетному или автономному учреждению субсидию на иные цели для уплаты НДС с сервитута. Если ни того ни другого нет, учреждению придется платить НДС за счет приносящей доход деятельности.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, по нашему мнению, если из договора следует, что плата за сервитут не включает НДС, то сначала нужно увеличить размер платы на НДС. Затем применить расчетную ставку 20/120 и полученную сумму налога уплатить в бюджет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, по нашему мнению, если из договора следует, что плата за сервитут не включает НДС, то сначала нужно увеличить размер платы на НДС. Затем применить расчетную ставку 20/120 и полученную сумму налога уплатить в бюджет.
Готовое решение: Как собственнику земельного участка учесть плату за сервитут
(КонсультантПлюс, 2026)Если в отношении вашего земельного участка установлен сервитут, отражайте в бухгалтерском и налоговом учете предусмотренную соглашением плату за сервитут в доходах и облагайте ее НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Если в отношении вашего земельного участка установлен сервитут, отражайте в бухгалтерском и налоговом учете предусмотренную соглашением плату за сервитут в доходах и облагайте ее НДС.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при предоставлении АО прав ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в целях строительства и эксплуатации объектов электросетевого хозяйства.
(Письмо Минфина России от 04.12.2025 N 03-07-11/117672)В случае если в рамках соглашения об установлении сервитута на земельный участок, не находящийся в государственной собственности, сроком на 49 лет обязанности налогового агента у АО не возникает, то вправе ли АО единовременно заявить к вычету сумму НДС со всей стоимости сервитута по соглашению на основании п. 1 ст. 172 НК РФ, или же АО обязано распределять вычет по НДС на весь период сервитута, то есть на 49 лет?
(Письмо Минфина России от 04.12.2025 N 03-07-11/117672)В случае если в рамках соглашения об установлении сервитута на земельный участок, не находящийся в государственной собственности, сроком на 49 лет обязанности налогового агента у АО не возникает, то вправе ли АО единовременно заявить к вычету сумму НДС со всей стоимости сервитута по соглашению на основании п. 1 ст. 172 НК РФ, или же АО обязано распределять вычет по НДС на весь период сервитута, то есть на 49 лет?
Готовое решение: Как учреждению рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Бюджетные (автономные) учреждения начисление НДС с полученной оплаты сервитута отражают по "доходным" подстатьям КОСГУ: 123 "Платежи при пользовании природными ресурсами" (если сервитутом обременены земельные участки), 129 "Иные доходы от собственности" (по соглашениям об установлении сервитута в отношении иной недвижимости, кроме земельных участков). При этом уплата НДС отражается данными учреждениями по подстатье 189 "Иные доходы" КОСГУ (п. п. 9, 9.2.3, 9.2.9, 9.8.5 Порядка N 209н).
(КонсультантПлюс, 2026)Бюджетные (автономные) учреждения начисление НДС с полученной оплаты сервитута отражают по "доходным" подстатьям КОСГУ: 123 "Платежи при пользовании природными ресурсами" (если сервитутом обременены земельные участки), 129 "Иные доходы от собственности" (по соглашениям об установлении сервитута в отношении иной недвижимости, кроме земельных участков). При этом уплата НДС отражается данными учреждениями по подстатье 189 "Иные доходы" КОСГУ (п. п. 9, 9.2.3, 9.2.9, 9.8.5 Порядка N 209н).