КТП движимое или недвижимое
Подборка наиболее важных документов по запросу КТП движимое или недвижимое (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)При этом мы полагаем, что различные вещи (в том числе в совокупности с недвижимыми вещами, движимые по своим физическим характеристикам вещи), объединенные одним функциональным назначением, могут быть квалифицированы как (!) одна недвижимая вещь, участвующая в обороте как единый объект, но только после регистрации ЕНК.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)При этом мы полагаем, что различные вещи (в том числе в совокупности с недвижимыми вещами, движимые по своим физическим характеристикам вещи), объединенные одним функциональным назначением, могут быть квалифицированы как (!) одна недвижимая вещь, участвующая в обороте как единый объект, но только после регистрации ЕНК.
Статья: Разрешение практических проблем признания права муниципальной собственности на бесхозяйное движимое имущество
(Аникина М.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2012, N 7)Вместе с тем у муниципалитетов нередко встают вопросы о необходимости признания права собственности на движимые бесхозяйные вещи, например, комплектные трансформаторные подстанции, принимающие электроэнергию непосредственно от высоковольтных линий электропередачи и передающие ее в последующем потребителям.
(Аникина М.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2012, N 7)Вместе с тем у муниципалитетов нередко встают вопросы о необходимости признания права собственности на движимые бесхозяйные вещи, например, комплектные трансформаторные подстанции, принимающие электроэнергию непосредственно от высоковольтных линий электропередачи и передающие ее в последующем потребителям.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, комплектная трансформаторная подстанция является частью неделимого объекта недвижимости, в связи с чем льгота, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении движимого имущества, не применяется.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, комплектная трансформаторная подстанция является частью неделимого объекта недвижимости, в связи с чем льгота, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении движимого имущества, не применяется.
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 04.10.2018 N 69-АПГ18-5
Об оставлении без изменения решения Суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 28.03.2018, которым было удовлетворено административное исковое заявление о признании недействующими решений Региональной энергетической комиссии Тюменской области, Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, Ямало-Ненецкого автономного округа от 28.12.2016 N 96 "Об установлении индивидуальных тарифов на услуги по передаче электрической энергии для взаиморасчетов между сетевыми организациями" в части строки 26 приложения, от 28.12.2016 N 99 "О внесении изменения в некоторые решения Региональной энергетической комиссии Тюменской области, Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, Ямало-Ненецкого автономного округа" в части пункта 4.Довод АО "ЮРЭСК" о том, что среди прочих переданных по указанному договору аренды объектов электросетевого хозяйства имеется комплектная трансформаторная подстанция, которая является движимым имуществом, и, следовательно, договор аренды регистрации не подлежит, - является несостоятельным, поскольку объекты электросетевого хозяйства, принадлежащие сетевой организации на праве владения, совместно относятся к единому недвижимому комплексу в силу их использования по единому назначению.
Об оставлении без изменения решения Суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 28.03.2018, которым было удовлетворено административное исковое заявление о признании недействующими решений Региональной энергетической комиссии Тюменской области, Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, Ямало-Ненецкого автономного округа от 28.12.2016 N 96 "Об установлении индивидуальных тарифов на услуги по передаче электрической энергии для взаиморасчетов между сетевыми организациями" в части строки 26 приложения, от 28.12.2016 N 99 "О внесении изменения в некоторые решения Региональной энергетической комиссии Тюменской области, Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, Ямало-Ненецкого автономного округа" в части пункта 4.Довод АО "ЮРЭСК" о том, что среди прочих переданных по указанному договору аренды объектов электросетевого хозяйства имеется комплектная трансформаторная подстанция, которая является движимым имуществом, и, следовательно, договор аренды регистрации не подлежит, - является несостоятельным, поскольку объекты электросетевого хозяйства, принадлежащие сетевой организации на праве владения, совместно относятся к единому недвижимому комплексу в силу их использования по единому назначению.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 25.06.2024 N БС-4-21/7145@
"О внесении изменений в письмо ФНС России от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@"Генератор фотоэлектрический 10 МВт (с опорными конструкциями), автоматизированная информационно-измерительная система коммерческого учета, трансформаторное оборудование (3 комплектных трансформаторных подстанции КТП П-К/К 40/10/0,4), фотоэлектрические модули на 20 МВт, инвенторное и коммутационное оборудование, силовой трансформатор, опорная конструкция под ФЭМ и т.п.
"О внесении изменений в письмо ФНС России от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@"Генератор фотоэлектрический 10 МВт (с опорными конструкциями), автоматизированная информационно-измерительная система коммерческого учета, трансформаторное оборудование (3 комплектных трансформаторных подстанции КТП П-К/К 40/10/0,4), фотоэлектрические модули на 20 МВт, инвенторное и коммутационное оборудование, силовой трансформатор, опорная конструкция под ФЭМ и т.п.
<Письмо> ФНС России от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@
(ред. от 24.01.2025)
"О направлении обзора результатов рассмотрения отдельных налоговых споров, касающихся определения объекта налогообложения по налогу на имущество организаций, в рамках которых установлено необоснованное (искусственное) разделение в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, относящегося к недвижимому имуществу (сооружению)"Назначением спорного оборудования является обеспечение функционирования магистрального трубопровода. Объекты имущества, установленные на магистральном трубопроводе, не имеют самостоятельных функций в отрыве от трубопровода, как и сам трубопровод не может функционировать без указанных объектов, то есть данные объекты образуют с магистральным трубопроводом единую функционально-связанную систему, а соответственно не могут рассматриваться в отрыве от единого недвижимого комплекса - магистрального трубопровода.
(ред. от 24.01.2025)
"О направлении обзора результатов рассмотрения отдельных налоговых споров, касающихся определения объекта налогообложения по налогу на имущество организаций, в рамках которых установлено необоснованное (искусственное) разделение в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, относящегося к недвижимому имуществу (сооружению)"Назначением спорного оборудования является обеспечение функционирования магистрального трубопровода. Объекты имущества, установленные на магистральном трубопроводе, не имеют самостоятельных функций в отрыве от трубопровода, как и сам трубопровод не может функционировать без указанных объектов, то есть данные объекты образуют с магистральным трубопроводом единую функционально-связанную систему, а соответственно не могут рассматриваться в отрыве от единого недвижимого комплекса - магистрального трубопровода.
Административная практика
Определение Рязанского УФАС России от 04.04.2022 по делу N 062/01/10-138/2022
"О назначении дела о нарушении антимонопольного законодательства к рассмотрению"При этом, как следует из названного решения, КТП-10/0,4 кВ N 3142 является движимым имуществом, что подтверждается актом N 297-н/16 от 31.07.2002 ГУ Приволжский региональный центр судебной экспертизы Минюста РФ, в котором сделан вывод о том, что воздушные и кабельные линии электропередачи (ВЛ и КЛ), напряжением 10-0,4 кВ, открытые комплектные и мачтовые трансформаторные подстанции (КТП, МТП), напряжением 10/0,4 кВ не являются объектами недвижимого имущества.
"О назначении дела о нарушении антимонопольного законодательства к рассмотрению"При этом, как следует из названного решения, КТП-10/0,4 кВ N 3142 является движимым имуществом, что подтверждается актом N 297-н/16 от 31.07.2002 ГУ Приволжский региональный центр судебной экспертизы Минюста РФ, в котором сделан вывод о том, что воздушные и кабельные линии электропередачи (ВЛ и КЛ), напряжением 10-0,4 кВ, открытые комплектные и мачтовые трансформаторные подстанции (КТП, МТП), напряжением 10/0,4 кВ не являются объектами недвижимого имущества.
Постановление Челябинского УФАС России от 23.05.2013 N 27А-04/13
Нарушение: ч. 2 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.Нормативными правовыми актами не предусмотрено, что КТП относится к недвижимому имуществу.
Нарушение: ч. 2 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.Нормативными правовыми актами не предусмотрено, что КТП относится к недвижимому имуществу.
Статья: Об отнесении основных средств к движимому или недвижимому имуществу
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Направляя нижестоящим налоговым органам судебные акты, ФНС отметила, что в отношении трансформаторных подстанций применимо не только то определение, в котором объект был признан недвижимостью, но и то, в котором комплектная трансформаторная подстанция была отнесена к движимым основным средствам. Это может означать признание налоговым ведомством разных подходов к разным видам трансформаторных подстанций (см. Приказ Минэнерго России от 20.06.2003 N 242 "Об утверждении глав Правил устройства электроустановок").
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Направляя нижестоящим налоговым органам судебные акты, ФНС отметила, что в отношении трансформаторных подстанций применимо не только то определение, в котором объект был признан недвижимостью, но и то, в котором комплектная трансформаторная подстанция была отнесена к движимым основным средствам. Это может означать признание налоговым ведомством разных подходов к разным видам трансформаторных подстанций (см. Приказ Минэнерго России от 20.06.2003 N 242 "Об утверждении глав Правил устройства электроустановок").
Вопрос: В связи с чем может возникнуть налоговый риск по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, в п. 2 Письма ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@, основанном на Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 10.10.2024 N 303-ЭС24-8693 по делу N А73-513/2023, указано, что поскольку оборудование (комплектные трансформаторные подстанции) не являлось объектом капитального строительства в составе зданий и сооружений, то оснований для взимания налога со стоимости подстанций не имеется.
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, в п. 2 Письма ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@, основанном на Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 10.10.2024 N 303-ЭС24-8693 по делу N А73-513/2023, указано, что поскольку оборудование (комплектные трансформаторные подстанции) не являлось объектом капитального строительства в составе зданий и сооружений, то оснований для взимания налога со стоимости подстанций не имеется.
Тематический выпуск: Интересные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 10)Вопрос: Нужно ли переводить КТП (оборудование КТП) из движимого имущества в недвижимое?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 10)Вопрос: Нужно ли переводить КТП (оборудование КТП) из движимого имущества в недвижимое?
Вопрос: ...Об определении в целях налога на прибыль амортизационной группы для вагонов-домов и деревянных жилых домов, предназначенных для работников.
(Письмо Минфина России от 29.08.2019 N 03-03-06/1/66442)К какому имуществу следует относить резервуары горизонтальные стальные (РГС) и комплектные трансформаторные подстанции (КТП) для целей расчета налога на имущество организаций: к движимому или недвижимому имуществу? РГС установлены на металлоконструкциях, железобетонных плитах, то есть их перемещение возможно без несоразмерного ущерба их назначению. КТП установлены на кустовых площадках на месторождениях. Они не встроены в здания (сооружения) и представляют собой отдельно стоящие конструкции.
(Письмо Минфина России от 29.08.2019 N 03-03-06/1/66442)К какому имуществу следует относить резервуары горизонтальные стальные (РГС) и комплектные трансформаторные подстанции (КТП) для целей расчета налога на имущество организаций: к движимому или недвижимому имуществу? РГС установлены на металлоконструкциях, железобетонных плитах, то есть их перемещение возможно без несоразмерного ущерба их назначению. КТП установлены на кустовых площадках на месторождениях. Они не встроены в здания (сооружения) и представляют собой отдельно стоящие конструкции.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 10)Во-первых, дело N А05-879/2018, выдержки из Постановления АС Северо-Западного округа мы ранее приводили: в рамках данного дела комплектная трансформаторная подстанция признана движимым имуществом, поскольку не является составной частью сложного неделимого объекта "Цех по производству древесных гранул".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 10)Во-первых, дело N А05-879/2018, выдержки из Постановления АС Северо-Западного округа мы ранее приводили: в рамках данного дела комплектная трансформаторная подстанция признана движимым имуществом, поскольку не является составной частью сложного неделимого объекта "Цех по производству древесных гранул".
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, она переквалифицировала часть объектов налогоплательщика из категории движимого имущества в категорию недвижимого: площадки обслуживания, площадки производственные, задвижки шиберные, электроприводы, комплектные трансформаторные подстанции, устройства катодной защиты, системы компенсации нагрузок, затворы обратные, задвижки клиновые, автоматические пункты секционирования, фильтры-грязеуловители и пр.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, она переквалифицировала часть объектов налогоплательщика из категории движимого имущества в категорию недвижимого: площадки обслуживания, площадки производственные, задвижки шиберные, электроприводы, комплектные трансформаторные подстанции, устройства катодной защиты, системы компенсации нагрузок, затворы обратные, задвижки клиновые, автоматические пункты секционирования, фильтры-грязеуловители и пр.
Статья: Комплектная трансформаторная подстанция: код по ОКОФ, налог на имущество
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В итоге, если исходить из того, что комплектная трансформаторная подстанция признается оборудованием (движимым имуществом), не являющимся составной частью здания, иного недвижимого имущества, объект обложения налогом на имущество не возникает.
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В итоге, если исходить из того, что комплектная трансформаторная подстанция признается оборудованием (движимым имуществом), не являющимся составной частью здания, иного недвижимого имущества, объект обложения налогом на имущество не возникает.
Статья: Движимое имущество или нет - вот в чем вопрос
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2018, N 21)- комплектная трансформаторная подстанция (КТП), входящая в состав единого недвижимого комплекса - вакуумной компрессорной станции (ВКС), квалифицирована судом как недвижимое имущество исходя из анализа заданий на проектирование, проектной документации, разрешений на ввод в эксплуатацию, схемы электроснабжения, руководства по эксплуатации, актов КС-11 и ОС-1, инвентарных карточек, свидетельств о государственной регистрации права собственности. Установлено, что спорная КТП изначально проектировалась и возводилась именно для эксплуатации в составе ВКС. В кадастровом паспорте также отражено, что КТП входит в состав объекта недвижимости - вакуумной компрессорной станции <12>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2018, N 21)- комплектная трансформаторная подстанция (КТП), входящая в состав единого недвижимого комплекса - вакуумной компрессорной станции (ВКС), квалифицирована судом как недвижимое имущество исходя из анализа заданий на проектирование, проектной документации, разрешений на ввод в эксплуатацию, схемы электроснабжения, руководства по эксплуатации, актов КС-11 и ОС-1, инвентарных карточек, свидетельств о государственной регистрации права собственности. Установлено, что спорная КТП изначально проектировалась и возводилась именно для эксплуатации в составе ВКС. В кадастровом паспорте также отражено, что КТП входит в состав объекта недвижимости - вакуумной компрессорной станции <12>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2022 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что она переквалифицировала часть объектов налогоплательщика из категории движимого имущества в категорию недвижимого: площадки обслуживания, площадки производственные, задвижки шиберные, электроприводы, комплектные трансформаторные подстанции, устройства катодной защиты, системы компенсации нагрузок, затворы обратные, задвижки клиновые, автоматические пункты секционирования, фильтры-грязеуловители и пр.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что она переквалифицировала часть объектов налогоплательщика из категории движимого имущества в категорию недвижимого: площадки обслуживания, площадки производственные, задвижки шиберные, электроприводы, комплектные трансформаторные подстанции, устройства катодной защиты, системы компенсации нагрузок, затворы обратные, задвижки клиновые, автоматические пункты секционирования, фильтры-грязеуловители и пр.