Крсб при реорганизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Крсб при реорганизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок уплаты транспортного налога организацией при изменении места государственной регистрации в пределах одного субъекта РФ? В каком случае карточка расчетов с бюджетом (КРСБ) передается в налоговый орган по новому месту нахождения компании?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.01.2011 N 16-15/003091)- при процедуре снятия налогоплательщика с учета при ликвидации (реорганизации) организации;
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.01.2011 N 16-15/003091)- при процедуре снятия налогоплательщика с учета при ликвидации (реорганизации) организации;
Вопрос: О передаче карточек "РСБ" по региональным и местным налогам реорганизованных организаций.
(Письмо ФНС России от 26.10.2015 N ЗН-4-1/18642@)Вопрос: О передаче карточек "РСБ" по региональным и местным налогам реорганизованных организаций.
(Письмо ФНС России от 26.10.2015 N ЗН-4-1/18642@)Вопрос: О передаче карточек "РСБ" по региональным и местным налогам реорганизованных организаций.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию Минобороны РФ неправомерной, спорная сумма переплат сформировалась в результате принятия налоговым органом карточек расчетов с бюджетом из других инспекций и перевода сумм внутри инспекции в связи с реорганизацией в форме присоединения к ФГКУ Минобороны РФ ряда учреждений (квартирно-эксплуатационных частей). Заявителю стало известно об имеющихся переплатах не позднее 31.10.2012. При этом с заявлением о возврате указанных сумм в судебном порядке учреждение обратилось 15.03.2016. Заявление о возврате истребуемой переплаты в инспекцию было подано в ноябре 2015 года, то есть также с нарушением срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ. Кроме того, никаких документов, подтверждающих правовую природу и периоды возникновения переплат (налоговые декларации, платежные документы, и т.д.), не представлено.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию Минобороны РФ неправомерной, спорная сумма переплат сформировалась в результате принятия налоговым органом карточек расчетов с бюджетом из других инспекций и перевода сумм внутри инспекции в связи с реорганизацией в форме присоединения к ФГКУ Минобороны РФ ряда учреждений (квартирно-эксплуатационных частей). Заявителю стало известно об имеющихся переплатах не позднее 31.10.2012. При этом с заявлением о возврате указанных сумм в судебном порядке учреждение обратилось 15.03.2016. Заявление о возврате истребуемой переплаты в инспекцию было подано в ноябре 2015 года, то есть также с нарушением срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ. Кроме того, никаких документов, подтверждающих правовую природу и периоды возникновения переплат (налоговые декларации, платежные документы, и т.д.), не представлено.
Нормативные акты
Статья: Юридическое слияние компаний. Пошаговая инструкция
(Филина А., Чуканова Е.)
("Расчет", 2018, N 1)Вновь образованная компания является единственным правопреемником, и к ней переходит обязанность по уплате налогов за все реорганизованные предприятия в соответствии с п. 4 ст. 50 НК РФ. Инспекторы должны перенести остатки из карточек расчетов с бюджетом каждого правопредшественника на лицевой счет новой (или поглотившей другие) организации.
(Филина А., Чуканова Е.)
("Расчет", 2018, N 1)Вновь образованная компания является единственным правопреемником, и к ней переходит обязанность по уплате налогов за все реорганизованные предприятия в соответствии с п. 4 ст. 50 НК РФ. Инспекторы должны перенести остатки из карточек расчетов с бюджетом каждого правопредшественника на лицевой счет новой (или поглотившей другие) организации.
Вопрос: В Декларации за 2006 г., представленной в налоговый орган 15 февраля 2007 г., по строке 280 листа 02 отражается сумма налога к уменьшению в размере 100 руб. Какой день признает налоговый орган днем возникновения переплаты по налогу на прибыль за 2006 г. в сумме 100 руб. - 15 февраля или 28 марта 2007 г.?
("Налоговый вестник", 2007, N 11)Согласно п. 1 разд. II Рекомендаций от 12.05.2005 открытие карточек "РСБ" местного уровня вновь созданных, реорганизованных или переданных из другого налогового органа организаций или физических лиц (индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям) осуществлялось при условии их постановки на учет в налоговом органе соответственно с присвоением организации ИНН и (или) КПП или с присвоением физическому лицу ИНН (использованием ранее присвоенного ему ИНН).
("Налоговый вестник", 2007, N 11)Согласно п. 1 разд. II Рекомендаций от 12.05.2005 открытие карточек "РСБ" местного уровня вновь созданных, реорганизованных или переданных из другого налогового органа организаций или физических лиц (индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям) осуществлялось при условии их постановки на учет в налоговом органе соответственно с присвоением организации ИНН и (или) КПП или с присвоением физическому лицу ИНН (использованием ранее присвоенного ему ИНН).
Статья: Истина в суде
("Новая бухгалтерия", 2009, N 11)Основанием для доначисления спорных сумм пеней послужило выявление инспекцией сумм налога на прибыль и НДС, начисленных по результатам выездной налоговой проверки за 2004 г., на которые не были начислены пени за период с даты, когда приостановление записей в карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) было отменено, по дату выявления указанного несоответствия.
("Новая бухгалтерия", 2009, N 11)Основанием для доначисления спорных сумм пеней послужило выявление инспекцией сумм налога на прибыль и НДС, начисленных по результатам выездной налоговой проверки за 2004 г., на которые не были начислены пени за период с даты, когда приостановление записей в карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) было отменено, по дату выявления указанного несоответствия.
"Налоговые проверки: Учебно-практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Спирина Л.В., Тимошенко В.А.)
("Экзамен", 2006)Архивированные базы данных карточек "РСБ" на электронных носителях информации подлежат хранению в несгораемом шкафу в течение пяти лет. Архивированные данные карточек "РСБ" ликвидированных или реорганизованных организаций хранятся в налоговом органе в течение пяти лет с даты ликвидации или реорганизации организации, по физическому лицу - в течение пяти лет с даты снятия с учета в налоговом органе или смерти.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Спирина Л.В., Тимошенко В.А.)
("Экзамен", 2006)Архивированные базы данных карточек "РСБ" на электронных носителях информации подлежат хранению в несгораемом шкафу в течение пяти лет. Архивированные данные карточек "РСБ" ликвидированных или реорганизованных организаций хранятся в налоговом органе в течение пяти лет с даты ликвидации или реорганизации организации, по физическому лицу - в течение пяти лет с даты снятия с учета в налоговом органе или смерти.
Статья: О налоге на прибыль
(Полежарова Л.В., Митрохина Р.Н., Назаров А.А.)
("Налоговый вестник", 2008, N 2)Пунктом 1 разд. II Рекомендаций установлено, что открытие карточек "РСБ" местного уровня вновь созданных, реорганизованных или переданных из другого налогового органа организаций или физических лиц (индивидуальных предпринимателей; частных нотариусов; адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты; физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям) осуществляется при условии их постановки на учет в налоговом органе соответственно с присвоением организации ИНН и (или) КПП или присвоением физическому лицу ИНН (использованием ранее присвоенного ему ИНН).
(Полежарова Л.В., Митрохина Р.Н., Назаров А.А.)
("Налоговый вестник", 2008, N 2)Пунктом 1 разд. II Рекомендаций установлено, что открытие карточек "РСБ" местного уровня вновь созданных, реорганизованных или переданных из другого налогового органа организаций или физических лиц (индивидуальных предпринимателей; частных нотариусов; адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты; физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям) осуществляется при условии их постановки на учет в налоговом органе соответственно с присвоением организации ИНН и (или) КПП или присвоением физическому лицу ИНН (использованием ранее присвоенного ему ИНН).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 5)На момент реорганизации в 2010 г. на лицевом счете правопредшественника числилась переплата авансов по налогу на прибыль за 2007 и 2008 гг. Это подтверждено декларациями и карточками расчетов с бюджетом, переданными в налоговую инспекцию с прежнего места регистрации. Общество считало, что трехлетний срок исковой давности не пропущен, поскольку правопредшественник обращался в инспекции по месту своей регистрации с заявлениями о возврате переплаты налога еще 01.03.2008 (по налогу на 2007 г.) и 01.03.2009 (по налогу на 2008 г.), однако решения не были приняты. По мнению общества, трехлетний срок исковой давности начал течь с 01.12.2011 - с даты отправления письма инспекции по месту регистрации общества, в котором обществу отказано в возврате переплаты. Суд указал, что срок для обращения непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченных в 2007 и 2008 гг. авансов по налогу пропущен (ст. 79 НК РФ, ст. 199 ГК РФ). Переплата не была результатом более поздней корректировки правопредшественником налоговых обязательств. Правопредшественник, имея переплату, продолжал перечислять текущие платежи налога, а инспекция не могла самостоятельно зачесть переплату. С момента уплаты авансов до момента обращения в инспекцию с заявлением о возврате налога не произошло обстоятельств, способных прервать течение трехлетнего срока
("Налоговый вестник", 2016, N 5)На момент реорганизации в 2010 г. на лицевом счете правопредшественника числилась переплата авансов по налогу на прибыль за 2007 и 2008 гг. Это подтверждено декларациями и карточками расчетов с бюджетом, переданными в налоговую инспекцию с прежнего места регистрации. Общество считало, что трехлетний срок исковой давности не пропущен, поскольку правопредшественник обращался в инспекции по месту своей регистрации с заявлениями о возврате переплаты налога еще 01.03.2008 (по налогу на 2007 г.) и 01.03.2009 (по налогу на 2008 г.), однако решения не были приняты. По мнению общества, трехлетний срок исковой давности начал течь с 01.12.2011 - с даты отправления письма инспекции по месту регистрации общества, в котором обществу отказано в возврате переплаты. Суд указал, что срок для обращения непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченных в 2007 и 2008 гг. авансов по налогу пропущен (ст. 79 НК РФ, ст. 199 ГК РФ). Переплата не была результатом более поздней корректировки правопредшественником налоговых обязательств. Правопредшественник, имея переплату, продолжал перечислять текущие платежи налога, а инспекция не могла самостоятельно зачесть переплату. С момента уплаты авансов до момента обращения в инспекцию с заявлением о возврате налога не произошло обстоятельств, способных прервать течение трехлетнего срока
Статья: Досье налогоплательщика
(Бельковец В.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 11)Пример. На основании решения ИФНС по результатам налоговой проверки организации в ее карточке "Расчеты с бюджетом" отражена сумма начисленных пеней в размере 1000 руб. Арбитражный суд признал решение налоговой инспекции неправомерным и указал, что незаконно начислена сумма пеней в размере 200 руб.
(Бельковец В.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 11)Пример. На основании решения ИФНС по результатам налоговой проверки организации в ее карточке "Расчеты с бюджетом" отражена сумма начисленных пеней в размере 1000 руб. Арбитражный суд признал решение налоговой инспекции неправомерным и указал, что незаконно начислена сумма пеней в размере 200 руб.
"Проверки налоговых органов"
(Тимошенко В.А., Спирина Л.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)В аналогичном порядке осуществляется передача карточек "РСБ" в случае реорганизации организации в форме присоединения (слияния). При этом карточки реорганизованных организаций закрываются, а сальдо расчетов передается в налоговый орган по месту учета организации-правопреемника для отражения в карточке "РСБ".
(Тимошенко В.А., Спирина Л.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)В аналогичном порядке осуществляется передача карточек "РСБ" в случае реорганизации организации в форме присоединения (слияния). При этом карточки реорганизованных организаций закрываются, а сальдо расчетов передается в налоговый орган по месту учета организации-правопреемника для отражения в карточке "РСБ".
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами округов споров, связанных с применением главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, за период с 01.07.2007 по 31.12.2007"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)В обоснование права на возмещение данного налога налогоплательщик сослался на первичные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость организации, реорганизованной путем присоединения к налогоплательщику.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)В обоснование права на возмещение данного налога налогоплательщик сослался на первичные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость организации, реорганизованной путем присоединения к налогоплательщику.
"Налог на прибыль"
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2010)Место представления декларации указывается в поле "По месту нахождения (учета)", что введено для обеспечения возможности правильного отражения в карточках "Расчеты с бюджетом" деклараций, представляемых в различных ситуациях (крупнейший налогоплательщик, реорганизация, закрытие обособленного подразделения и т.п.).
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2010)Место представления декларации указывается в поле "По месту нахождения (учета)", что введено для обеспечения возможности правильного отражения в карточках "Расчеты с бюджетом" деклараций, представляемых в различных ситуациях (крупнейший налогоплательщик, реорганизация, закрытие обособленного подразделения и т.п.).