Корректировка реализации текущего периода
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка реализации текущего периода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, признанный несостоятельным, после признания сделок недействительными и применения реституции получил возврат ранее отчужденных объектов недвижимости. Сумму НДС, уплаченную при отчуждении указанных объектов, налогоплательщик заявил к вычету. Налоговый орган отказал в возмещении НДС, считая, что корректировка налоговой обязанности должна производиться в периоде совершения сделок, так как признание сделки недействительной означает, что реализация имущества не состоялась и предусмотренные НК РФ основания для уплаты налога отсутствуют. Суд указал, что возврат имущества не является новой сделкой, но представляет собой новый факт хозяйственной деятельности текущего периода, а также что возврат осуществлен не в рамках сделки, а по судебному акту. Суд признал обоснованным применение налогоплательщиком вычетов НДС в текущем налоговом периоде.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, признанный несостоятельным, после признания сделок недействительными и применения реституции получил возврат ранее отчужденных объектов недвижимости. Сумму НДС, уплаченную при отчуждении указанных объектов, налогоплательщик заявил к вычету. Налоговый орган отказал в возмещении НДС, считая, что корректировка налоговой обязанности должна производиться в периоде совершения сделок, так как признание сделки недействительной означает, что реализация имущества не состоялась и предусмотренные НК РФ основания для уплаты налога отсутствуют. Суд указал, что возврат имущества не является новой сделкой, но представляет собой новый факт хозяйственной деятельности текущего периода, а также что возврат осуществлен не в рамках сделки, а по судебному акту. Суд признал обоснованным применение налогоплательщиком вычетов НДС в текущем налоговом периоде.
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 14.06.2023 N 88а-13530/2023 по делу N 3а-252/2022
О признании недействующими в части приказа Агентства по регулированию цен и тарифов Ульяновской области от 27.12.2021 N 390-П "Об установлении индивидуальных тарифов на услуги по передаче электрической энергии для взаиморасчетов между сетевыми организациями на территории Ульяновской области на 2022 год", приказа Агентства по регулированию цен и тарифов Ульяновской области 27.12.2021 N 392-П "Об установлении цен (тарифов) на услуги по передаче электрической энергии на территории Ульяновской области на 2022 год".Таким образом, суды, исходя из того, что действующим законодательством предусмотрена возможность корректировки НВВ на очередной период регулирования путем исключения из НВВ расходов на реализацию не исполненных инвестиционных проектов в прошлом периоде регулирования, а не полное исключение расходов по статье "Прибыль на капитальные вложения" из НВВ текущего периода регулирования, пришли к обоснованному выводу о том, что предусмотренные инвестиционной программой АО "УСК" на 2022 год расходы на финансирование капитальных вложений из прибыли в сумме 63,387 млн. руб. подлежали включению в НВВ АО "УСК" на 2022 год, однако означенные расходы неправомерно не включены в НВВ.
О признании недействующими в части приказа Агентства по регулированию цен и тарифов Ульяновской области от 27.12.2021 N 390-П "Об установлении индивидуальных тарифов на услуги по передаче электрической энергии для взаиморасчетов между сетевыми организациями на территории Ульяновской области на 2022 год", приказа Агентства по регулированию цен и тарифов Ульяновской области 27.12.2021 N 392-П "Об установлении цен (тарифов) на услуги по передаче электрической энергии на территории Ульяновской области на 2022 год".Таким образом, суды, исходя из того, что действующим законодательством предусмотрена возможность корректировки НВВ на очередной период регулирования путем исключения из НВВ расходов на реализацию не исполненных инвестиционных проектов в прошлом периоде регулирования, а не полное исключение расходов по статье "Прибыль на капитальные вложения" из НВВ текущего периода регулирования, пришли к обоснованному выводу о том, что предусмотренные инвестиционной программой АО "УСК" на 2022 год расходы на финансирование капитальных вложений из прибыли в сумме 63,387 млн. руб. подлежали включению в НВВ АО "УСК" на 2022 год, однако означенные расходы неправомерно не включены в НВВ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2024)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации текущего периода
(Консультация эксперта, 2024)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации текущего периода
Статья: Недопоставка товаров: корректируем доходы и расходы у поставщика
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 22)- Как известно, п. 1 ст. 54 НК РФ позволяет провести перерасчет налоговой базы и суммы налога в периоде выявления ошибки в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога в прошлых периодах. Поэтому если в совокупности завышение выручки и расходов привело к излишней уплате налога на прибыль в периоде реализации, то корректировку и выручки, и расходов можно провести в текущем периоде.
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 22)- Как известно, п. 1 ст. 54 НК РФ позволяет провести перерасчет налоговой базы и суммы налога в периоде выявления ошибки в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога в прошлых периодах. Поэтому если в совокупности завышение выручки и расходов привело к излишней уплате налога на прибыль в периоде реализации, то корректировку и выручки, и расходов можно провести в текущем периоде.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075
(ред. от 28.03.2023)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")20(1). В случае если инвестиционные проекты были исключены из инвестиционной программы, скорректированной в установленном порядке до начала очередного расчетного периода регулирования (очередного года долгосрочного периода регулирования), без замещения иными инвестиционными проектами на указанный период (текущий год), при установлении тарифов на очередной расчетный период регулирования (ежегодной корректировке) из необходимой валовой выручки исключаются расходы на реализацию этих проектов в части нереализованных мероприятий инвестиционной программы, затраты на реализацию которых были учтены органом регулирования в составе необходимой валовой выручки от реализации товаров (услуг) по регулируемым ценам (тарифам) при установлении (корректировке) тарифов на текущий год (за исключением платы за подключение к системе теплоснабжения и амортизационных отчислений).
(ред. от 28.03.2023)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")20(1). В случае если инвестиционные проекты были исключены из инвестиционной программы, скорректированной в установленном порядке до начала очередного расчетного периода регулирования (очередного года долгосрочного периода регулирования), без замещения иными инвестиционными проектами на указанный период (текущий год), при установлении тарифов на очередной расчетный период регулирования (ежегодной корректировке) из необходимой валовой выручки исключаются расходы на реализацию этих проектов в части нереализованных мероприятий инвестиционной программы, затраты на реализацию которых были учтены органом регулирования в составе необходимой валовой выручки от реализации товаров (услуг) по регулируемым ценам (тарифам) при установлении (корректировке) тарифов на текущий год (за исключением платы за подключение к системе теплоснабжения и амортизационных отчислений).
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) и документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений либо документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) и документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений либо документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации.