Бонусы премии налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Бонусы премии налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как формируется премиальный фонд в организации?
(Консультация эксперта, 2026)премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений, не учитываются при расчете налога на прибыль. При этом средства специального назначения - это средства, определенные собственниками организаций для выплаты премий, то есть различные премиальные фонды (п. 22 ст. 270 НК РФ);
(Консультация эксперта, 2026)премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений, не учитываются при расчете налога на прибыль. При этом средства специального назначения - это средства, определенные собственниками организаций для выплаты премий, то есть различные премиальные фонды (п. 22 ст. 270 НК РФ);
Информация: Алексей Сазанов выступил на конференции АЕБ "Налоговые итоги года. Диалоги о важном"
("Официальный сайт Минфина России", 2025)По НДФЛ окончательные результаты справедливо подводить только по итогам текущего года, захватывая январь - февраль следующего, когда будет понятна картина с бонусами и премиями, которые компании традиционно выплачивают в конце года. Тогда будет виден реальный эффект дополнительных поступлений по НДФЛ.
("Официальный сайт Минфина России", 2025)По НДФЛ окончательные результаты справедливо подводить только по итогам текущего года, захватывая январь - февраль следующего, когда будет понятна картина с бонусами и премиями, которые компании традиционно выплачивают в конце года. Тогда будет виден реальный эффект дополнительных поступлений по НДФЛ.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина РФ от 23.06.2011
"Об отдельных вопросах применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995"В соответствии с нормами пунктов 3 и 4 статьи 22 "Взаимосогласительная процедура" Соглашения, исходя из общих правил толкования международного договора, закрепленных в статьях 31 и 32 Венской Конвенции о праве международных договоров от 23.05.1969, Министерство финансов Российской Федерации и Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь 29 марта 2011 г. согласовали, что выплаты в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров должны учитываться при определении налогооблагаемой прибыли предприятия-резидента соответствующего договаривающегося государства, налогообложение которой осуществляется в соответствии с положениями статьи 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Соглашения, поскольку упомянутые премии (бонусы) следует рассматривать не как отдельный вид доходов, а как компенсацию (уменьшение) расходов, произведенных в связи с закупкой товаров.
"Об отдельных вопросах применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995"В соответствии с нормами пунктов 3 и 4 статьи 22 "Взаимосогласительная процедура" Соглашения, исходя из общих правил толкования международного договора, закрепленных в статьях 31 и 32 Венской Конвенции о праве международных договоров от 23.05.1969, Министерство финансов Российской Федерации и Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь 29 марта 2011 г. согласовали, что выплаты в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров должны учитываться при определении налогооблагаемой прибыли предприятия-резидента соответствующего договаривающегося государства, налогообложение которой осуществляется в соответствии с положениями статьи 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Соглашения, поскольку упомянутые премии (бонусы) следует рассматривать не как отдельный вид доходов, а как компенсацию (уменьшение) расходов, произведенных в связи с закупкой товаров.
<Письмо> ФНС России от 08.07.2011 N ЕД-4-3/11069@
"О направлении письма Минфина России от 22.06.2011 N 03-08-06/Беларусь"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 22.06.2011 N 03-08-06/Беларусь)В соответствии с нормами пунктов 3 и 4 статьи 22 "Взаимосогласительная процедура" Соглашения, исходя из общих правил толкования международного договора, закрепленных в статьях 31 и 32 Венской Конвенции о праве международных договоров от 23.05.1969, Министерство финансов Российской Федерации и Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь 29 марта 2011 г. согласовали, что выплаты в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров должны учитываться при определении налогооблагаемой прибыли предприятия-резидента соответствующего договаривающегося государства, налогообложение которой осуществляется в соответствии с положениями статьи 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Соглашения, поскольку упомянутые премии (бонусы) следует рассматривать не как отдельный вид доходов, а как компенсацию (уменьшение) расходов, произведенных в связи с закупкой товаров.
"О направлении письма Минфина России от 22.06.2011 N 03-08-06/Беларусь"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 22.06.2011 N 03-08-06/Беларусь)В соответствии с нормами пунктов 3 и 4 статьи 22 "Взаимосогласительная процедура" Соглашения, исходя из общих правил толкования международного договора, закрепленных в статьях 31 и 32 Венской Конвенции о праве международных договоров от 23.05.1969, Министерство финансов Российской Федерации и Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь 29 марта 2011 г. согласовали, что выплаты в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров должны учитываться при определении налогооблагаемой прибыли предприятия-резидента соответствующего договаривающегося государства, налогообложение которой осуществляется в соответствии с положениями статьи 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Соглашения, поскольку упомянутые премии (бонусы) следует рассматривать не как отдельный вид доходов, а как компенсацию (уменьшение) расходов, произведенных в связи с закупкой товаров.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли учесть премии по итогам работы за год (бонусы, тринадцатая зарплата)
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли учесть премии по итогам работы за год (бонусы, тринадцатая зарплата)
Статья: Учет в расходах по прибыли премий покупателям
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Предположим, что у вас действует подписанный договор, согласно которому деловому партнеру положена премия (иначе говоря, бонус). Законодательство разрешает учесть ее в налоговой базе по прибыли. Будьте внимательны: чтобы это сделать, нужно учесть определенные правила. О них и расскажем в статье.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Предположим, что у вас действует подписанный договор, согласно которому деловому партнеру положена премия (иначе говоря, бонус). Законодательство разрешает учесть ее в налоговой базе по прибыли. Будьте внимательны: чтобы это сделать, нужно учесть определенные правила. О них и расскажем в статье.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика предоставление покупателю бонуса за достижение определенного объема закупок продукции (непродовольственных товаров), если по условиям договора на сумму предоставленного бонуса корректируется продажная стоимость поставленной продукции? В качестве бонуса покупателю передается дополнительная продукция, стоимость которой включена в общую стоимость продукции, предусмотренную договором. Продажа продукции и предоставление бонуса произведены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительную информацию о том, как поставщику учесть предоставленные бонусы и премии при расчете НДС, см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительную информацию о том, как поставщику учесть предоставленные бонусы и премии при расчете НДС, см. в Готовом решении.
Путеводитель по сделкам. Поставка. Поставщик4.3.2. Налог на прибыль у поставщика при выплате покупателю премии (бонуса)
Статья: Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Если экспортер после отгрузки товара предоставил иностранному покупателю скидку (премию, бонус) за достижение каких-либо показателей, НДС-декларирование экспорта может иметь особенности. Все зависит от момента предоставления скидки (премии), а также от того, изменяет она стоимость товаров или нет. А в некоторых случаях экспортер станет налоговым агентом по НДС и прибыли. Рассмотрим особенности налогообложения таких скидок (премий, бонусов).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Если экспортер после отгрузки товара предоставил иностранному покупателю скидку (премию, бонус) за достижение каких-либо показателей, НДС-декларирование экспорта может иметь особенности. Все зависит от момента предоставления скидки (премии), а также от того, изменяет она стоимость товаров или нет. А в некоторых случаях экспортер станет налоговым агентом по НДС и прибыли. Рассмотрим особенности налогообложения таких скидок (премий, бонусов).
Вопрос: Об НДФЛ при выплате резиденту Кипра дохода в виде дивидендов и определении термина "дивиденды".
(Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-04-05/82717)Так, согласно пункту 28 комментариев к статье 10 "Дивиденды" Модельной конвенции ОЭСР платежи, рассматриваемые в качестве дивидендов, могут включать в себя не только распределение прибыли по решению ежегодных общих собраний акционеров, но и другие выгоды в денежной форме или в денежном выражении, в частности, премиальные акции, бонусы, ликвидационные выплаты и скрытое распределение прибыли. Не имеет значения, осуществляются ли такие выплаты из текущей прибыли компании или извлекаются, например, из резервов, то есть из прибыли предыдущих финансовых периодов.
(Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-04-05/82717)Так, согласно пункту 28 комментариев к статье 10 "Дивиденды" Модельной конвенции ОЭСР платежи, рассматриваемые в качестве дивидендов, могут включать в себя не только распределение прибыли по решению ежегодных общих собраний акционеров, но и другие выгоды в денежной форме или в денежном выражении, в частности, премиальные акции, бонусы, ликвидационные выплаты и скрытое распределение прибыли. Не имеет значения, осуществляются ли такие выплаты из текущей прибыли компании или извлекаются, например, из резервов, то есть из прибыли предыдущих финансовых периодов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете покупателя получение премии (бонуса) в денежной форме за приобретение определенного количества продовольственных товаров?..
(Консультация эксперта, 2026)Деньги, полученные в виде премии (бонуса), не связаны с реализацией покупателем поставщику товаров (работ, услуг). Следовательно, сумма премии не включается в налоговую базу в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (см., например, Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-07-11/3355). В то же время такая позиция не является единственной. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2026)Деньги, полученные в виде премии (бонуса), не связаны с реализацией покупателем поставщику товаров (работ, услуг). Следовательно, сумма премии не включается в налоговую базу в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (см., например, Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-07-11/3355). В то же время такая позиция не является единственной. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Статья: Налоговые риски при предоставлении бонуса заказчику
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Из писем Минфина РФ от 16.07.2010 N 03-01-10/2-62, от 06.10.2017 N 03-03-06/1/65423 следует, что, несмотря на то что в данной норме речь не идет о бонусе как таковом, расходы на предоставление бонуса заказчику также могут учитываться в целях налога на прибыль в составе внереализационных расходов на основании данной нормы - если предоставляемые продавцом покупателю бонусы соответствуют понятию премии, предусмотренному положениями подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Из писем Минфина РФ от 16.07.2010 N 03-01-10/2-62, от 06.10.2017 N 03-03-06/1/65423 следует, что, несмотря на то что в данной норме речь не идет о бонусе как таковом, расходы на предоставление бонуса заказчику также могут учитываться в целях налога на прибыль в составе внереализационных расходов на основании данной нормы - если предоставляемые продавцом покупателю бонусы соответствуют понятию премии, предусмотренному положениями подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)По своей сути такие премии правильнее относить не к оплате труда, а к "бонусам" - распределению между лицами, принимающими значимые для компании решения, дополнительной прибыли (дополнительных доходов), полученной компанией.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)По своей сути такие премии правильнее относить не к оплате труда, а к "бонусам" - распределению между лицами, принимающими значимые для компании решения, дополнительной прибыли (дополнительных доходов), полученной компанией.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Законодательство не содержит запрета на установление в договоре права поставщика выплачивать покупателю бонусы при выполнении им определенных действий, в том числе при покупке большого объема, а также не содержит ограничений в отношении момента определения условий о премировании. Поэтому суд признал правомерным включение бонусов в расходы для целей исчисления налога на прибыль (Постановление АС Поволжского округа от 19.06.2020 N Ф06-60980/2020 по делу N А12-25274/2019).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Законодательство не содержит запрета на установление в договоре права поставщика выплачивать покупателю бонусы при выполнении им определенных действий, в том числе при покупке большого объема, а также не содержит ограничений в отношении момента определения условий о премировании. Поэтому суд признал правомерным включение бонусов в расходы для целей исчисления налога на прибыль (Постановление АС Поволжского округа от 19.06.2020 N Ф06-60980/2020 по делу N А12-25274/2019).