Контролируемые сделки между взаимозависимыми лицами по займам
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки между взаимозависимыми лицами по займам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 23)Проценты по займам между взаимозависимыми лицами и контролируемым сделкам с нерезидентами. Будут сужены (по сравнению с действующими в 2023 г.) интервалы, в пределах которых проценты признаются в налоговых расходах и доходах. Так, по рублевым обязательствам интервал составит от 10% до 150% ключевой ставки ЦБ.
("Главная книга", 2023, N 23)Проценты по займам между взаимозависимыми лицами и контролируемым сделкам с нерезидентами. Будут сужены (по сравнению с действующими в 2023 г.) интервалы, в пределах которых проценты признаются в налоговых расходах и доходах. Так, по рублевым обязательствам интервал составит от 10% до 150% ключевой ставки ЦБ.
Вопрос: Как в уведомлении о контролируемых сделках отразить операции по договору займа?
(Консультация эксперта, 2025)При этом не признаются контролируемыми сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом не признаются контролируемыми сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
Нормативные акты
<Разъяснения> Минфина РФ
<По вопросам применения раздела V.1 Налогового кодекса РФ>Учитывая изложенное, полагаем, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами или выдаче поручительства в обеспечение исполнения обязательств взаимозависимого лица могут являться примером создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V.1 Кодекса сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми.
<По вопросам применения раздела V.1 Налогового кодекса РФ>Учитывая изложенное, полагаем, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами или выдаче поручительства в обеспечение исполнения обязательств взаимозависимого лица могут являться примером создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V.1 Кодекса сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 129.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в виде штрафа. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа, что общество и иностранная компания являются взаимозависимыми лицами и сделка между названными организациями признается контролируемой сделкой, ввиду чего общество, в соответствии с требованиями ст. 105.16 НК РФ, обязано было уведомить налоговый орган о контролируемой сделке за 2014 год. Поскольку общество не отразило в уведомлении о контролируемых сделках за 2014 год информацию о сделке с иностранной компанией, налоговый орган пришел к выводу, что представленное налогоплательщиком уведомление о контролируемых сделках за 2014 год содержало недостоверные сведения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 129.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в виде штрафа. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа, что общество и иностранная компания являются взаимозависимыми лицами и сделка между названными организациями признается контролируемой сделкой, ввиду чего общество, в соответствии с требованиями ст. 105.16 НК РФ, обязано было уведомить налоговый орган о контролируемой сделке за 2014 год. Поскольку общество не отразило в уведомлении о контролируемых сделках за 2014 год информацию о сделке с иностранной компанией, налоговый орган пришел к выводу, что представленное налогоплательщиком уведомление о контролируемых сделках за 2014 год содержало недостоверные сведения.
Вопрос: Между ООО (заемщиком) и физлицом (заимодавцем) заключен договор процентного займа. Физлицо является супругом генерального директора ООО. В договоре не указан размер процентов. Может ли налоговый орган признать такой договор сделкой между взаимозависимыми лицами?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Между ООО (заемщиком) и физлицом (заимодавцем) заключен договор процентного займа. Физлицо является супругом генерального директора ООО. В договоре не указан размер процентов. Может ли налоговый орган признать такой договор сделкой между взаимозависимыми лицами?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Между ООО (заемщиком) и физлицом (заимодавцем) заключен договор процентного займа. Физлицо является супругом генерального директора ООО. В договоре не указан размер процентов. Может ли налоговый орган признать такой договор сделкой между взаимозависимыми лицами?
Вопрос: Надо ли заимодавцу определять доход исходя из рыночной процентной ставки за пользование денежными средствами, если договор беспроцентного займа заключен между взаимозависимыми лицами, применяющими УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Кроме этого, вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным п. п. 1 - 3 ст. 105.14 НК РФ, и даты заключения соответствующего договора или дополнительного соглашения к нему (в соответствии с которым установлен беспроцентный характер займа), не признаются контролируемыми сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-12-11/1/6568).
(Консультация эксперта, 2024)Кроме этого, вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным п. п. 1 - 3 ст. 105.14 НК РФ, и даты заключения соответствующего договора или дополнительного соглашения к нему (в соответствии с которым установлен беспроцентный характер займа), не признаются контролируемыми сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-12-11/1/6568).
Вопрос: Взаимозависимые организации на ОСН заключили договор поставки товара с отсрочкой платежа шесть месяцев. Передача права собственности происходит при передаче товара, уплата процентов не предусмотрена. Есть ли риск негативных налоговых последствий для сторон, например применение нормы о коммерческом кредите?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Налоговый орган вправе осуществлять контроль цен только в отношении сделок, совершенных между взаимозависимыми лицами, признаваемых контролируемыми в порядке разд. V.1 Налогового кодекса РФ (п. п. 1, 2 ст. 40, ст. ст. 105.3, 105.14 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Налоговый орган вправе осуществлять контроль цен только в отношении сделок, совершенных между взаимозависимыми лицами, признаваемых контролируемыми в порядке разд. V.1 Налогового кодекса РФ (п. п. 1, 2 ст. 40, ст. ст. 105.3, 105.14 НК РФ).
Вопрос: Как учитываются для целей налога на прибыль проценты по займу от учредителя-физлица (резидента РФ) с долей в уставном капитале более 25%?
(Консультация эксперта, 2025)При этом при определении суммы доходов по сделкам за календарный год учитываются доходы в виде процентов, полученных по договору займа (Письмо Минфина России от 23.05.2012 N 03-01-18/4-67).
(Консультация эксперта, 2025)При этом при определении суммы доходов по сделкам за календарный год учитываются доходы в виде процентов, полученных по договору займа (Письмо Минфина России от 23.05.2012 N 03-01-18/4-67).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)(-) По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно занизил внереализационный доход и принял на учет ОС по существенно заниженной стоимости по сделке с взаимозависимым и подконтрольным лицом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)(-) По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно занизил внереализационный доход и принял на учет ОС по существенно заниженной стоимости по сделке с взаимозависимым и подконтрольным лицом.
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки, доходы (расходы) по которым признаны до 31 декабря 2023 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2023)2.2. Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2023)2.2. Какие сделки признаются контролируемыми
Вопрос: Может ли быть доначислен налог на прибыль заимодавцу с суммы недополученного дохода по беспроцентному займу между юридическими лицами одной группы российских организаций?
(Консультация эксперта, 2024)При несоблюдении указанных условий по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми сделками, доходом признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При несоблюдении указанных условий по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми сделками, доходом признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).
Статья: Новые правила ТЦО и международного налогообложения
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Кроме того, в силу пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделки по предоставлению беспроцентных займов между российскими взаимозависимыми лицами не признаются контролируемыми, поэтому нулевая ставка по ним возможна и в 2024 г.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Кроме того, в силу пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделки по предоставлению беспроцентных займов между российскими взаимозависимыми лицами не признаются контролируемыми, поэтому нулевая ставка по ним возможна и в 2024 г.
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем при совершении таких сделок учесть во внереализационных доходах проценты по займу исходя из рыночных ставок по сопоставимым займам. Например, вы можете учесть доход в виде процентов по такому займу исходя из ставок по займам, которые вы выдали невзаимозависимым лицам, при условии, что валюта, сроки займов и другие условия сделки сопоставимы. Учтите, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Россия, не признаются контролируемыми (п. 3 ст. 105.3, пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем при совершении таких сделок учесть во внереализационных доходах проценты по займу исходя из рыночных ставок по сопоставимым займам. Например, вы можете учесть доход в виде процентов по такому займу исходя из ставок по займам, которые вы выдали невзаимозависимым лицам, при условии, что валюта, сроки займов и другие условия сделки сопоставимы. Учтите, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Россия, не признаются контролируемыми (п. 3 ст. 105.3, пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли ООО выдать беспроцентный заем ИП, если он один из учредителей и директор? Признается ли такой заем сделкой с взаимозависимыми лицами? Возникает ли у ИП облагаемый НДФЛ доход?
(Консультация эксперта, 2025)В ситуации, когда заем предоставляется обществом индивидуальному предпринимателю, который является одним из учредителей и директором этого общества, можно говорить о том, что такая сделка заключена между взаимозависимыми лицами (пп. 2, 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В ситуации, когда заем предоставляется обществом индивидуальному предпринимателю, который является одним из учредителей и директором этого общества, можно говорить о том, что такая сделка заключена между взаимозависимыми лицами (пп. 2, 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).