Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении вид расхода
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении вид расхода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новогодняя проверка налоговых резервов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)А вот сумму компенсации за неиспользованный отпуск, которую выплачивают работникам, как правило, при увольнении, не надо списывать за счет налогового резерва. Такая компенсация - самостоятельный вид налоговых расходов на оплату труда <9>. И в этом кроется еще одно различие между бухгалтерским и налоговым отпускным резервом.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)А вот сумму компенсации за неиспользованный отпуск, которую выплачивают работникам, как правило, при увольнении, не надо списывать за счет налогового резерва. Такая компенсация - самостоятельный вид налоговых расходов на оплату труда <9>. И в этом кроется еще одно различие между бухгалтерским и налоговым отпускным резервом.
Готовое решение: Как рассчитать и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск работнику учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)7.1. По какому коду видов расходов и подстатье КОСГУ отразить выплату компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)7.1. По какому коду видов расходов и подстатье КОСГУ отразить выплату компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
Нормативные акты
Распоряжение Росгвардии от 30.05.2023 N 1/1053-Р
(ред. от 30.08.2024)
"Об утверждении Учетной политики центрального аппарата Федеральной службы войск национальной гвардии Российской Федерации"106. В центральном аппарате Росгвардии формируются следующие виды резервов предстоящих расходов, отражающих обязательные предстоящие оплаты:
(ред. от 30.08.2024)
"Об утверждении Учетной политики центрального аппарата Федеральной службы войск национальной гвардии Российской Федерации"106. В центральном аппарате Росгвардии формируются следующие виды резервов предстоящих расходов, отражающих обязательные предстоящие оплаты:
Вопрос-ответ. <О вопросах начисления и уплаты страховых взносов>
("Налоги", N 6, март 2010 года)ВОПРОС: Начисляются ли страховые взносы на ОПС с суммы компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной и выплаченной в 2010 году, но причитающейся сотруднику, уволенному в 2009 году?
("Налоги", N 6, март 2010 года)ВОПРОС: Начисляются ли страховые взносы на ОПС с суммы компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной и выплаченной в 2010 году, но причитающейся сотруднику, уволенному в 2009 году?
Статья: Резерв на оплату отпусков: методы расчета и учет в учреждениях
(Антонов Н.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)1) в сумме денежных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время, компенсации за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении;
(Антонов Н.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)1) в сумме денежных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время, компенсации за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении;
Статья: Выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
(Зарипова М.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8)Операции по выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника в бухгалтерском учете учреждения следует отразить так (Письмо Минфина России от 28.02.2019 N 02-05-10/13138):
(Зарипова М.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8)Операции по выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника в бухгалтерском учете учреждения следует отразить так (Письмо Минфина России от 28.02.2019 N 02-05-10/13138):
Статья: Оплата отпусков за счет резервов предстоящих расходов
(Сизонова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)1) в сумме денежных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время, компенсации за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении;
(Сизонова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)1) в сумме денежных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время, компенсации за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении;
Статья: Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении?
(Зарипова М.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)В соответствии с названными Порядками компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении отражается по виду расходов 111 "Фонд оплаты труда учреждений" с увязкой по подстатье 211 "Заработная плата" КОСГУ. Расходы по уплате страховых взносов отражаются по виду расходов 119 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений" и относятся на подстатью 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" КОСГУ.
(Зарипова М.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)В соответствии с названными Порядками компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении отражается по виду расходов 111 "Фонд оплаты труда учреждений" с увязкой по подстатье 211 "Заработная плата" КОСГУ. Расходы по уплате страховых взносов отражаются по виду расходов 119 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений" и относятся на подстатью 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" КОСГУ.
Статья: Рассмотрение дел о возмещении вреда, причиненного здоровью граждан
(Трубников П.)
("Законность", N 10, 1995)Тщательному выяснению в судебном заседании подлежат обстоятельства, связанные с тем, чтобы потерпевший получил возмещение вреда в полном объеме. При этом суд исходит из установленного законодательством положения, что размер возмещения вреда определяется в процентах к заработку потерпевшего до трудового увечья, соответствующих степени утраты им профессиональной трудоспособности. В составе заработка учитываются все виды вознаграждения за работу (службу), включая оплату за сверхурочную работу, за работу в выходные и праздничные дни и за совместительство, кроме всякого рода выплат единовременного характера (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие при увольнении и другие). Судом устанавливается также, в каких видах дополнительных расходов нуждается потерпевший. Работодатель, ответственный за причинение вреда, обязан компенсировать сверх возмещения среднемесячного заработка расходы, если по заключению ВТЭК потерпевший в них нуждается, на дополнительное питание, приобретение лекарств, протезирование, уход за потерпевшим, санаторно - курортное лечение, приобретение специальных транспортных средств и др. (ст. ст. 12, 13, 21 Правил).
(Трубников П.)
("Законность", N 10, 1995)Тщательному выяснению в судебном заседании подлежат обстоятельства, связанные с тем, чтобы потерпевший получил возмещение вреда в полном объеме. При этом суд исходит из установленного законодательством положения, что размер возмещения вреда определяется в процентах к заработку потерпевшего до трудового увечья, соответствующих степени утраты им профессиональной трудоспособности. В составе заработка учитываются все виды вознаграждения за работу (службу), включая оплату за сверхурочную работу, за работу в выходные и праздничные дни и за совместительство, кроме всякого рода выплат единовременного характера (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие при увольнении и другие). Судом устанавливается также, в каких видах дополнительных расходов нуждается потерпевший. Работодатель, ответственный за причинение вреда, обязан компенсировать сверх возмещения среднемесячного заработка расходы, если по заключению ВТЭК потерпевший в них нуждается, на дополнительное питание, приобретение лекарств, протезирование, уход за потерпевшим, санаторно - курортное лечение, приобретение специальных транспортных средств и др. (ст. ст. 12, 13, 21 Правил).
Вопрос: Учитываются ли за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые работнику при увольнении и в иных случаях, предусмотренных законодательством?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 8)Минфин России полагает, что так делать нельзя (Письмо от 03.05.2012 N 03-03-06/4/29). Ведь отпускные выплаты (п. 7 ст. 255) и компенсация за неиспользованный отпуск (п. 8 ст. 255) являются разными видами расходов на оплату труда. В свою очередь, "отпускной" резерв создается исключительно с целью равномерного учета расходов, указанных в п. 7 ст. 255 НК РФ, - оплаты ежегодных основных и дополнительных отпусков, предусмотренных законодательством и локальными нормативными актами организации. Поэтому, считает Минфин, суммы компенсаций за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работника, признаются расходом единовременно на основании п. 8 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ и не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 8)Минфин России полагает, что так делать нельзя (Письмо от 03.05.2012 N 03-03-06/4/29). Ведь отпускные выплаты (п. 7 ст. 255) и компенсация за неиспользованный отпуск (п. 8 ст. 255) являются разными видами расходов на оплату труда. В свою очередь, "отпускной" резерв создается исключительно с целью равномерного учета расходов, указанных в п. 7 ст. 255 НК РФ, - оплаты ежегодных основных и дополнительных отпусков, предусмотренных законодательством и локальными нормативными актами организации. Поэтому, считает Минфин, суммы компенсаций за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работника, признаются расходом единовременно на основании п. 8 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ и не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.
Вопрос: Один из работников поступил на заочное отделение в вуз (первое высшее образование). Ему положен учебный отпуск. Как это повлияет на создание и использование резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете?
("Главная книга", 2021, N 5)- Суммы компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемые работникам при увольнении, не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков <2>. Аналогичный подход необходимо применять в части иных расходов, являющихся самостоятельными видами расходов на оплату труда. Это, к примеру, расходы на выплату денежной компенсации части ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающего 28 календарных дней <3>.
("Главная книга", 2021, N 5)- Суммы компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемые работникам при увольнении, не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков <2>. Аналогичный подход необходимо применять в части иных расходов, являющихся самостоятельными видами расходов на оплату труда. Это, к примеру, расходы на выплату денежной компенсации части ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающего 28 календарных дней <3>.
Вопрос: Как учитывается компенсация за отпуск при увольнении, если у организации создан резерв на оплату отпусков в налоговом учете?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Если вы создаете резерв на оплату предстоящих отпусков в налоговом учете, то списать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва не получится. Отпускные и компенсация - это разные виды расходов на оплату труда.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Если вы создаете резерв на оплату предстоящих отпусков в налоговом учете, то списать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва не получится. Отпускные и компенсация - это разные виды расходов на оплату труда.
"Постатейный комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Л.В. Чистяковой, А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В соответствии с абз. 6 и 7 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Л.В. Чистяковой, А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В соответствии с абз. 6 и 7 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Статья: Создание и использование резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль списывать суммы компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемых уволившимся работникам, за счет созданного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков? В Письме от 03.05.2012 N 03-03-06/4/29 Минфин разъяснил следующее. Исходя из положений ст. 255 НК РФ, расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ (п. 7), и денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ (п. 8) являются разными видами расходов на оплату труда. С учетом данного факта суммы компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемых работникам при увольнении в соответствии с трудовым законодательством РФ, не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и учитываются для целей налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ.
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль списывать суммы компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемых уволившимся работникам, за счет созданного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков? В Письме от 03.05.2012 N 03-03-06/4/29 Минфин разъяснил следующее. Исходя из положений ст. 255 НК РФ, расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ (п. 7), и денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ (п. 8) являются разными видами расходов на оплату труда. С учетом данного факта суммы компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемых работникам при увольнении в соответствии с трудовым законодательством РФ, не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и учитываются для целей налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ.