Как заполнить уведомление о контролируемых сделках по процентам
Подборка наиболее важных документов по запросу Как заполнить уведомление о контролируемых сделках по процентам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Уведомление о контролируемых сделках (Форма по КНД 1110025) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)начисление в бухучете процентов по выданному займу в общей сумме за 12 месяцев 8 438 632 руб. Проценты по нему начисляются по фиксированной ставке 21,5% годовых.
(КонсультантПлюс, 2025)начисление в бухучете процентов по выданному займу в общей сумме за 12 месяцев 8 438 632 руб. Проценты по нему начисляются по фиксированной ставке 21,5% годовых.
Форма: Уведомление о контролируемых сделках (до 27 января 2025 г. включительно) (Форма по ОКУД 1110025) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)начисление в бухучете процентов по выданному ранее займу в общей сумме за 12 месяцев 8 438 632 руб. Проценты по нему начисляются по фиксированной ставке 7,5% годовых.
(КонсультантПлюс, 2025)начисление в бухучете процентов по выданному ранее займу в общей сумме за 12 месяцев 8 438 632 руб. Проценты по нему начисляются по фиксированной ставке 7,5% годовых.
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 24.07.2014 N ВАС-10012/13
О прекращении производства по делу.Из пояснений Федеральной налоговой службы от 24.07.2014 усматривается, что обществами "Автофрамос", "Вольво Восток", "Орифлэйм Косметикс" во исполнение приказа ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ были представлены по установленной форме и в соответствии с утвержденным форматом уведомления о контролируемых сделках за 2012 и 2013 годы, фактов неправомерного привлечения названных лиц к налоговой ответственности не имеется. По состоянию на 11.07.2014 в информационную базу Федеральной налоговой службы поступило за 2012 год более 5 000 заполненных уведомлений о контролируемых сделках по установленной форме, в которых отражена информация более чем по 240 000 000 контролируемым сделкам, из них 86 процентов представлено в электронном виде, 98 процентов - крупнейшими налогоплательщиками; за 2013 год - более 5 800 заполненных уведомлений о контролируемых сделках по установленной форме, в которых отражена информация более чем по 270 000 000 контролируемым сделкам, из них 92 процента представлено в электронном виде, 97 процентов - крупнейшими налогоплательщиками. По настоящему спору ходатайств о рассмотрении дела по существу от других хозяйствующих субъектов не поступало. По мнению Федеральной налоговой службы, данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии нарушений оспариваемым приказом ФНС России прав налогоплательщиков.
О прекращении производства по делу.Из пояснений Федеральной налоговой службы от 24.07.2014 усматривается, что обществами "Автофрамос", "Вольво Восток", "Орифлэйм Косметикс" во исполнение приказа ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ были представлены по установленной форме и в соответствии с утвержденным форматом уведомления о контролируемых сделках за 2012 и 2013 годы, фактов неправомерного привлечения названных лиц к налоговой ответственности не имеется. По состоянию на 11.07.2014 в информационную базу Федеральной налоговой службы поступило за 2012 год более 5 000 заполненных уведомлений о контролируемых сделках по установленной форме, в которых отражена информация более чем по 240 000 000 контролируемым сделкам, из них 86 процентов представлено в электронном виде, 98 процентов - крупнейшими налогоплательщиками; за 2013 год - более 5 800 заполненных уведомлений о контролируемых сделках по установленной форме, в которых отражена информация более чем по 270 000 000 контролируемым сделкам, из них 92 процента представлено в электронном виде, 97 процентов - крупнейшими налогоплательщиками. По настоящему спору ходатайств о рассмотрении дела по существу от других хозяйствующих субъектов не поступало. По мнению Федеральной налоговой службы, данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии нарушений оспариваемым приказом ФНС России прав налогоплательщиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа. По итогам года сделки между ними являются контролируемыми. Проценты по договору займа скорректированы по п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Какие суммы процентов отразить в уведомлении о контролируемых сделках? Как заполнить поля 2.2.3, 2.9 - 2.14 разд. 1Б уведомления?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа. По итогам года сделки между ними являются контролируемыми. Проценты по договору займа скорректированы по п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Какие суммы процентов отразить в уведомлении о контролируемых сделках? Как заполнить поля 2.2.3, 2.9 - 2.14 разд. 1Б уведомления?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа. По итогам года сделки между ними являются контролируемыми. Проценты по договору займа скорректированы по п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Какие суммы процентов отразить в уведомлении о контролируемых сделках? Как заполнить поля 2.2.3, 2.9 - 2.14 разд. 1Б уведомления?
Готовое решение: Порядок заполнения и представления уведомления о контролируемых сделках до 27 января 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)по договору займа рекомендуем указать "Проценты по договору займа".
(КонсультантПлюс, 2025)по договору займа рекомендуем указать "Проценты по договору займа".
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<О новой форме уведомления для отчетности о контролируемых сделках в 2018 году>- урегулирован порядок заполнения Уведомления налогоплательщиками, являющимися комитентами (принципалами), если контролируемая сделка совершена комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет данного налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору);
<О новой форме уведомления для отчетности о контролируемых сделках в 2018 году>- урегулирован порядок заполнения Уведомления налогоплательщиками, являющимися комитентами (принципалами), если контролируемая сделка совершена комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет данного налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору);
<Письмо> ФНС России от 01.11.2013 N ОА-4-13/19652
<О заполнении уведомления о контролируемых сделках>2. О заполнении Уведомления в отношении контролируемых сделок, цена в которых выражена в процентах.
<О заполнении уведомления о контролируемых сделках>2. О заполнении Уведомления в отношении контролируемых сделок, цена в которых выражена в процентах.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 6)"Уведомление о контролируемых сделках не заполняется в отношении доходов (расходов), не являющихся результатом совершенных сделок. К таким доходам (расходам) относятся в т.ч. доходы от долевого участия в других организациях, в том числе в виде дивидендов".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 6)"Уведомление о контролируемых сделках не заполняется в отношении доходов (расходов), не являющихся результатом совершенных сделок. К таким доходам (расходам) относятся в т.ч. доходы от долевого участия в других организациях, в том числе в виде дивидендов".
Статья: Трансфертное ценообразование и уведомление по контролируемым сделкам: особенности и сложности
(Князев А.)
("Бухгалтерия и банки", 2019, N 5)Обратим внимание, что в случае, если предметом контролируемой сделки выступает долговое обязательство (п. 1 ст. 269 НК РФ), пункт 2.11 уведомления не заполняется, так как для подобных сделок предусмотрен отдельный пункт 2.13 "Процентная ставка".
(Князев А.)
("Бухгалтерия и банки", 2019, N 5)Обратим внимание, что в случае, если предметом контролируемой сделки выступает долговое обязательство (п. 1 ст. 269 НК РФ), пункт 2.11 уведомления не заполняется, так как для подобных сделок предусмотрен отдельный пункт 2.13 "Процентная ставка".
Вопрос: О порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках.
(Письмо ФНС России от 04.04.2013 N ОА-4-13/6036@)В случае если в первичном документе указывается количество предмета исполнения сделки в виде дробного числа с точностью до нескольких знаков после запятой, для целей заполнения уведомления о контролируемых сделках число округляется до ближайшего целого, модуль разности с которым у этого числа минимален.
(Письмо ФНС России от 04.04.2013 N ОА-4-13/6036@)В случае если в первичном документе указывается количество предмета исполнения сделки в виде дробного числа с точностью до нескольких знаков после запятой, для целей заполнения уведомления о контролируемых сделках число округляется до ближайшего целого, модуль разности с которым у этого числа минимален.
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки, доходы (расходы) по которым признаны до 31 декабря 2023 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2023)непредставления уведомления о контролируемых сделках в установленных срок - 5 000 руб.;
(КонсультантПлюс, 2023)непредставления уведомления о контролируемых сделках в установленных срок - 5 000 руб.;
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)Уступка права требования долга для целей заполнения
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)Уступка права требования долга для целей заполнения
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 4)(+/-) 1. По мнению налогоплательщика, Приказ ФНС от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ "Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, Порядка ее заполнения, а также ФОРМАТА представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и Порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме" подлежит признанию частично не действующим как не соответствующий Налоговому кодексу Российской Федерации (п. 3 ст. 105.16 НК РФ). Цель представления уведомления о контролируемых сделках сводится исключительно к информированию о факте их совершения в обобщенном виде, без раскрытия информации, конкретизирующей предмет совершенных сделок.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 4)(+/-) 1. По мнению налогоплательщика, Приказ ФНС от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ "Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, Порядка ее заполнения, а также ФОРМАТА представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и Порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме" подлежит признанию частично не действующим как не соответствующий Налоговому кодексу Российской Федерации (п. 3 ст. 105.16 НК РФ). Цель представления уведомления о контролируемых сделках сводится исключительно к информированию о факте их совершения в обобщенном виде, без раскрытия информации, конкретизирующей предмет совершенных сделок.
Вопрос: Если в рамках одного договора займа денежные средства предоставлялись несколькими траншами, считается ли это в целях заполнения уведомления различными сделками при условии, что процентная ставка не изменялась, а также в случае, если она изменялась? Необходимо ли на каждый транш в рамках одного договора займа заполнять отдельные листы разд. 1А и 1Б? Если да, то какие показатели указывать в п. п. 130 и 140 с учетом того, что в бухгалтерском учете отражаются начисления процентов по договору займа в целом, без разделения учета по каждому траншу?
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 10)Пункт 3 ст. 105.16 НК РФ предусматривает предоставление информации о "сумме полученных доходов/произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам". Таким образом, сделки по выдаче займов указываются в уведомлении только в части процентов, подлежащих получению (выплате) по договорам займа.
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 10)Пункт 3 ст. 105.16 НК РФ предусматривает предоставление информации о "сумме полученных доходов/произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам". Таким образом, сделки по выдаче займов указываются в уведомлении только в части процентов, подлежащих получению (выплате) по договорам займа.
Форма: Уведомление о контролируемых сделках за 2017 г. (Форма по КНД 1110025) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2018)разд. 2 "Сведения об организации - участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)" в отношении договора поставки товара;
(КонсультантПлюс, 2018)разд. 2 "Сведения об организации - участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)" в отношении договора поставки товара;
Вопрос: Предусмотрена ли налоговая ответственность за нарушения в сфере трансфертных цен между взаимозависимыми лицами?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)непредставления уведомления о контролируемых сделках в установленных срок - 5 000 руб.;
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)непредставления уведомления о контролируемых сделках в установленных срок - 5 000 руб.;