Как учесть расходы прошлых лет при исчислении налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учесть расходы прошлых лет при исчислении налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) в связи с выявлением сумм излишне исчисленного налога (страховых взносов), учтенных в расходах за прошлый период
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) в связи с выявлением сумм излишне исчисленного налога (страховых взносов), учтенных в расходах за прошлый период
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав внереализационных расходов лизинговых начислений за предыдущие отчетные периоды. Так, включение налогоплательщиком в 2021 году в состав внереализационных расходов лизинговых платежей прошлых периодов (2018 - 2019 годов) фактически привело к занижению налоговой базы текущего налогового периода. По мнению налогоплательщика, допустимо исправление допущенной им ошибки не посредством подачи уточненной налоговой декларации за предыдущий период, а с помощью отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации. Кроме того, правоприменительная практика допускает перерасчет в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что допущенные обществом ошибки имеют негативные последствия для казны в результате применения способа оптимизации, позволившего обойти обязательные требования п. 2.1 ст. 283 НК РФ по нормированию убытков прошлых периодов, учитываемых в уменьшении налоговой базы. Суд отметил, что расходы 2018 - 2019 годов могут быть учтены в 2021 году только в пределах сумм прибыли, с которой исчислен налог за эти периоды, для учета расходов в оставшейся части налогоплательщик должен соблюдать требования п. п. 2.1, 3 ст. 283 НК РФ касательно переноса убытков прошлых лет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав внереализационных расходов лизинговых начислений за предыдущие отчетные периоды. Так, включение налогоплательщиком в 2021 году в состав внереализационных расходов лизинговых платежей прошлых периодов (2018 - 2019 годов) фактически привело к занижению налоговой базы текущего налогового периода. По мнению налогоплательщика, допустимо исправление допущенной им ошибки не посредством подачи уточненной налоговой декларации за предыдущий период, а с помощью отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации. Кроме того, правоприменительная практика допускает перерасчет в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что допущенные обществом ошибки имеют негативные последствия для казны в результате применения способа оптимизации, позволившего обойти обязательные требования п. 2.1 ст. 283 НК РФ по нормированию убытков прошлых периодов, учитываемых в уменьшении налоговой базы. Суд отметил, что расходы 2018 - 2019 годов могут быть учтены в 2021 году только в пределах сумм прибыли, с которой исчислен налог за эти периоды, для учета расходов в оставшейся части налогоплательщик должен соблюдать требования п. п. 2.1, 3 ст. 283 НК РФ касательно переноса убытков прошлых лет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как учесть расходы и доходы прошлых лет
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете расходы и доходы прошлых лет учитывайте в текущем периоде, если вы узнали о них только сейчас и не могли узнать раньше. Пример - покупатель вернул бракованный товар, проданный в прошлом году. Стоимость возвращенного вам товара - доходы прошлых лет, возврат денег покупателю - расходы прошлых лет. Их называют также убытками (Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете расходы и доходы прошлых лет учитывайте в текущем периоде, если вы узнали о них только сейчас и не могли узнать раньше. Пример - покупатель вернул бракованный товар, проданный в прошлом году. Стоимость возвращенного вам товара - доходы прошлых лет, возврат денег покупателю - расходы прошлых лет. Их называют также убытками (Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
(ред. от 17.11.2025)1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
Корреспонденция счетов: Как отразить доначисление и уплату налога на прибыль по результатам налоговой проверки за предыдущий год? Доначисление произведено в связи с тем, что организация ошибочно признала сумму материальной помощи, начисленной и выплаченной работнику, в составе расходов для целей налогообложения прибыли...
(Консультация эксперта, 2025)Сумма материальной помощи не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п. 23 ст. 270 Налогового кодекса РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма материальной помощи не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п. 23 ст. 270 Налогового кодекса РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете исправление ошибки в виде занижения суммы арендной платы, учтенной в составе расходов, если данная ошибка выявлена в следующем отчетном году после утверждения годовой бухгалтерской отчетности и является существенной, при этом уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за период, в котором произошло занижение расходов, не подается?..
(Консультация эксперта, 2025)При этом, как указывалось выше, в бухгалтерском учете также должна быть скорректирована сумма условного расхода по налогу на прибыль, излишне исчисленного в прошлом году (в порядке, установленном п. 20 ПБУ 18/02) с суммы бухгалтерской прибыли, сформированной без учета непризнанных расходов на аренду.
(Консультация эксперта, 2025)При этом, как указывалось выше, в бухгалтерском учете также должна быть скорректирована сумма условного расхода по налогу на прибыль, излишне исчисленного в прошлом году (в порядке, установленном п. 20 ПБУ 18/02) с суммы бухгалтерской прибыли, сформированной без учета непризнанных расходов на аренду.
Статья: Налогообложение банка при прощении субординированного долга, предоставленного материнской компанией
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ. В свою очередь, согласно ст. 247 НК РФ, для российских организаций прибылью признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 274 НК РФ). Кроме того, возможен перенос убытка прошлых лет по правилам ст. 283 НК РФ, в том числе с учетом ограничения по п. 2.1 ст. 283 НК РФ (перенос убытков прошлых лет не может уменьшать базу текущего налогового периода более чем на 50%).
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ. В свою очередь, согласно ст. 247 НК РФ, для российских организаций прибылью признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 274 НК РФ). Кроме того, возможен перенос убытка прошлых лет по правилам ст. 283 НК РФ, в том числе с учетом ограничения по п. 2.1 ст. 283 НК РФ (перенос убытков прошлых лет не может уменьшать базу текущего налогового периода более чем на 50%).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если в текущем году обнаружены ошибки прошлых лет, которые привели к ошибкам в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, то при исправлении этих ошибок нужно учитывать следующие нюансы.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если в текущем году обнаружены ошибки прошлых лет, которые привели к ошибкам в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, то при исправлении этих ошибок нужно учитывать следующие нюансы.
Статья: Налог на прибыль при корректировке КР при ИСОИ
(Линейкина С.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Одним из видов деятельности компании является управление многоквартирными домами. По окончании финансового года, после сдачи и утверждения годовой бухгалтерской отчетности, представления в налоговый орган декларации по налогу на прибыль за год, УК производит корректировку платы за коммунальные услуги, потребляемые при использовании и содержании общего имущества МКД (КР при ИСОИ), за прошлый год. Корректировка по отдельным домам осуществляется в сторону как доначисления, так и уменьшения ранее выставленной платы. Может ли УК при корректировке платы за КР при ИСОИ в сторону уменьшения не учитывать при исчислении налога на прибыль возникающие расходы ни в текущем, ни в прошлом отчетном периоде (и, соответственно, не подавать уточненную декларацию с суммой налога к уплате на уменьшение)? В случае подачи уточненной декларации какова вероятность включения УК в план на выездную налоговую проверку?
(Линейкина С.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Одним из видов деятельности компании является управление многоквартирными домами. По окончании финансового года, после сдачи и утверждения годовой бухгалтерской отчетности, представления в налоговый орган декларации по налогу на прибыль за год, УК производит корректировку платы за коммунальные услуги, потребляемые при использовании и содержании общего имущества МКД (КР при ИСОИ), за прошлый год. Корректировка по отдельным домам осуществляется в сторону как доначисления, так и уменьшения ранее выставленной платы. Может ли УК при корректировке платы за КР при ИСОИ в сторону уменьшения не учитывать при исчислении налога на прибыль возникающие расходы ни в текущем, ни в прошлом отчетном периоде (и, соответственно, не подавать уточненную декларацию с суммой налога к уплате на уменьшение)? В случае подачи уточненной декларации какова вероятность включения УК в план на выездную налоговую проверку?
Вопрос: Об учете расходов прошлых периодов, если текущая ставка налога на прибыль выше ставки, действовавшей в периоде осуществления расходов.
(Письма Минфина России от 30.06.2025 N 03-03-06/1/63275, от 24.06.2025 N 03-03-06/1/61422, от 24.06.2025 N 03-03-06/1/61420)Вопрос: Об учете расходов прошлых периодов, если текущая ставка налога на прибыль выше ставки, действовавшей в периоде осуществления расходов.
(Письма Минфина России от 30.06.2025 N 03-03-06/1/63275, от 24.06.2025 N 03-03-06/1/61422, от 24.06.2025 N 03-03-06/1/61420)Вопрос: Об учете расходов прошлых периодов, если текущая ставка налога на прибыль выше ставки, действовавшей в периоде осуществления расходов.
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму, отраженную по строке 400 Приложения N 2 к листу 02, вы учтете при расчете показателя строки 100 листа 02 (п. 7.10 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму, отраженную по строке 400 Приложения N 2 к листу 02, вы учтете при расчете показателя строки 100 листа 02 (п. 7.10 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как учесть убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как учесть убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, при расчете налога на прибыль
Вопрос: Можно ли уменьшить полученную в текущем периоде прибыль от продажи доли в УК другой организации по контролируемой сделке на убыток от основной деятельности, полученный в прошлом году? Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)При заполнении декларации по налогу на прибыль за период, в котором продана доля, при определении окончательной величины налоговой базы, указанной по строке 120 листа 02, эта величина, указанная в строке 100, уменьшается на сумму убытка от основной деятельности за прошлый год, отраженную по строке 110 листа 02.
(Консультация эксперта, 2024)При заполнении декларации по налогу на прибыль за период, в котором продана доля, при определении окончательной величины налоговой базы, указанной по строке 120 листа 02, эта величина, указанная в строке 100, уменьшается на сумму убытка от основной деятельности за прошлый год, отраженную по строке 110 листа 02.
Статья: Убыток "себе не в убыток"... Если правильно переносить
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Обратите внимание! Как правило, смена режимов налогообложения приводит к потере права на перенос убытков. Убыток, полученный налогоплательщиками при применении общей системы налогообложения, не принимается при переходе на УСН. Учесть убытки можно будет только после возвращения на ОСН, если срок переноса еще не прошел. Убыток, полученный в период применения УСН, не учитывается при переходе на общую систему. Учесть его можно будет только после возврата на УСН, если с года получения убытка не прошло 10 лет.
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Обратите внимание! Как правило, смена режимов налогообложения приводит к потере права на перенос убытков. Убыток, полученный налогоплательщиками при применении общей системы налогообложения, не принимается при переходе на УСН. Учесть убытки можно будет только после возвращения на ОСН, если срок переноса еще не прошел. Убыток, полученный в период применения УСН, не учитывается при переходе на общую систему. Учесть его можно будет только после возврата на УСН, если с года получения убытка не прошло 10 лет.