Мировое соглашение налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Мировое соглашение налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 249 "Доходы от реализации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в данном случае урегулирование взаимных претензий по взысканию задолженности путем заключения мировых соглашений по гражданско-правовым спорам не влечет изменение размера доходов по налогу на прибыль, а также не означает отсутствие реализации услуг в целях исчисления НДС. Ранее при оспаривании решения инспекции, принятого по результатам выездной налоговой проверки, была подтверждена его обоснованность, в т.ч. в части определения суммы доначисленных налогов без учета спорных расходов, не заявленных в декларации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в данном случае урегулирование взаимных претензий по взысканию задолженности путем заключения мировых соглашений по гражданско-правовым спорам не влечет изменение размера доходов по налогу на прибыль, а также не означает отсутствие реализации услуг в целях исчисления НДС. Ранее при оспаривании решения инспекции, принятого по результатам выездной налоговой проверки, была подтверждена его обоснованность, в т.ч. в части определения суммы доначисленных налогов без учета спорных расходов, не заявленных в декларации.
Определение Верховного Суда РФ от 10.03.2021 N 302-ЭС21-328 по делу N А10-5264/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку урегулирование обществом и его контрагентом взаимных претензий по взысканию задолженности путем заключения мировых соглашений по гражданско-правовым спорам не влечет изменение размера доходов по налогу на прибыль, определяемого в порядке ст. 271 НК РФ (метод начисления), а также не означает отсутствие реализации услуг по передаче электроэнергии в целях исчисления НДС. Однако начисление сумм штрафов и пеней неправомерно в связи с наличием у общества переплаты по налогам.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявления в части, суды руководствовались нормами Налогового кодекса Российской Федерации, обстоятельствами, установленными судами при рассмотрении дел N А10-3368/2013, А10-5302/2012, А10-175/2014, А10-7723/2015, А10-251/2016, и указали на то, что в настоящем случае урегулирование взаимных претензий по взысканию задолженности путем заключения мировых соглашений по гражданско-правовым спорам не влечет изменение размера доходов по налогу на прибыль, а также не означает отсутствие реализации услуг по передаче электроэнергии в целях исчисления НДС.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку урегулирование обществом и его контрагентом взаимных претензий по взысканию задолженности путем заключения мировых соглашений по гражданско-правовым спорам не влечет изменение размера доходов по налогу на прибыль, определяемого в порядке ст. 271 НК РФ (метод начисления), а также не означает отсутствие реализации услуг по передаче электроэнергии в целях исчисления НДС. Однако начисление сумм штрафов и пеней неправомерно в связи с наличием у общества переплаты по налогам.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявления в части, суды руководствовались нормами Налогового кодекса Российской Федерации, обстоятельствами, установленными судами при рассмотрении дел N А10-3368/2013, А10-5302/2012, А10-175/2014, А10-7723/2015, А10-251/2016, и указали на то, что в настоящем случае урегулирование взаимных претензий по взысканию задолженности путем заключения мировых соглашений по гражданско-правовым спорам не влечет изменение размера доходов по налогу на прибыль, а также не означает отсутствие реализации услуг по передаче электроэнергии в целях исчисления НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть прощение долга по мировому соглашению
(КонсультантПлюс, 2024)В расходах по мировому соглашению при расчете налога на прибыль сумму списанного долга можно учесть, только если прощение долга преследует достижение коммерческих целей: прослеживается взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству (например, признанием долга, отсрочкой платежа по другому обязательству, погашением долга в непрощенной части). В таком случае признают внереализационный расход на дату утверждения мирового соглашения судом (п. 1 ст. 252, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ, п. 18 Письма ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@, Письмо ФНС России от 21.01.2014 N ГД-4-3/617). При этом полагаем, что поскольку это не тот случай, когда списываемая задолженность признается безнадежной, то списывать ее за счет резерва по сомнительным долгам не следует, даже если такой резерв создан 1.
(КонсультантПлюс, 2024)В расходах по мировому соглашению при расчете налога на прибыль сумму списанного долга можно учесть, только если прощение долга преследует достижение коммерческих целей: прослеживается взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству (например, признанием долга, отсрочкой платежа по другому обязательству, погашением долга в непрощенной части). В таком случае признают внереализационный расход на дату утверждения мирового соглашения судом (п. 1 ст. 252, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ, п. 18 Письма ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@, Письмо ФНС России от 21.01.2014 N ГД-4-3/617). При этом полагаем, что поскольку это не тот случай, когда списываемая задолженность признается безнадежной, то списывать ее за счет резерва по сомнительным долгам не следует, даже если такой резерв создан 1.
Вопрос: О налоге на прибыль при прощении долга вследствие заключения мирового соглашения в рамках процедур банкротства.
(Письмо Минфина России от 19.07.2022 N 03-03-06/1/69565)Вопрос: О налоге на прибыль при прощении долга вследствие заключения мирового соглашения в рамках процедур банкротства.
(Письмо Минфина России от 19.07.2022 N 03-03-06/1/69565)Вопрос: О налоге на прибыль при прощении долга вследствие заключения мирового соглашения в рамках процедур банкротства.