Ошибки прошлых лет НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибки прошлых лет НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать расчеты на счете 0 304 86 000 "Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году"
(КонсультантПлюс, 2026)операции по исправлению ошибок в случае неверно начисленных НДФЛ или взносов.
(КонсультантПлюс, 2026)операции по исправлению ошибок в случае неверно начисленных НДФЛ или взносов.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При пересчете обязательств за прошлый год в налоговый орган нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При пересчете обязательств за прошлый год в налоговый орган нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый агент оспаривал действия инспекции, которая, по его мнению, неправомерно начислила задолженность по НДФЛ за прошлые периоды и погасила ее за счет текущих платежей. Общество указало, что начисление произведено без проведения проверки и за пределами установленных сроков. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что его действия не являлись новым начислением налога, а представляли собой корректировку фиктивной переплаты, образовавшейся при формировании входящего сальдо ЕНС. Эта переплата возникла из-за ошибок самого общества в платежных документах прошлых лет (в платежных документах не были отражены периоды уплаты налога, что привело к некорректному отражению сумм в учете налогового органа). Суд пришел к выводу, что действия инспекции были направлены на приведение расчетов с бюджетом в соответствие с фактическими обязательствами, не нарушили прав общества и не создали для него дополнительной налоговой обязанности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый агент оспаривал действия инспекции, которая, по его мнению, неправомерно начислила задолженность по НДФЛ за прошлые периоды и погасила ее за счет текущих платежей. Общество указало, что начисление произведено без проведения проверки и за пределами установленных сроков. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что его действия не являлись новым начислением налога, а представляли собой корректировку фиктивной переплаты, образовавшейся при формировании входящего сальдо ЕНС. Эта переплата возникла из-за ошибок самого общества в платежных документах прошлых лет (в платежных документах не были отражены периоды уплаты налога, что привело к некорректному отражению сумм в учете налогового органа). Суд пришел к выводу, что действия инспекции были направлены на приведение расчетов с бюджетом в соответствие с фактическими обязательствами, не нарушили прав общества и не создали для него дополнительной налоговой обязанности.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 15.04.2021 N 61н
(ред. от 30.09.2024)
"Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2021 N 63995)70. Периодичность формирования Журнала операций текущего периода по забалансовому счету (ф. 0509213) и Журнала операций по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовому счету (ф. 0509213) по конкретному забалансовому счету определяется учетной политикой, но не реже периодичности, установленной для составления и представления субъектом учета бухгалтерской (финансовой) отчетности, формируемой на основании данных Журналов операций (ф. 0509213).
(ред. от 30.09.2024)
"Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2021 N 63995)70. Периодичность формирования Журнала операций текущего периода по забалансовому счету (ф. 0509213) и Журнала операций по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовому счету (ф. 0509213) по конкретному забалансовому счету определяется учетной политикой, но не реже периодичности, установленной для составления и представления субъектом учета бухгалтерской (финансовой) отчетности, формируемой на основании данных Журналов операций (ф. 0509213).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 28.02.2024 N БС-4-11/2235@ <Может ли организация вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)При пересчете обязательств за прошлый год в налоговый орган нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ. ФНС России в комментируемом Письме напоминает, что налоговый агент обязан подать уточненный расчет 6-НДФЛ, если в первичном отчете не отражены какие-либо сведения или допущены в нем ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога (ст. 81 НК РФ).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)При пересчете обязательств за прошлый год в налоговый орган нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ. ФНС России в комментируемом Письме напоминает, что налоговый агент обязан подать уточненный расчет 6-НДФЛ, если в первичном отчете не отражены какие-либо сведения или допущены в нем ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога (ст. 81 НК РФ).
Вопрос: Организация ошибочно не удержала НДФЛ с премии, выплаченной работнику в прошлом году. Нужно ли удерживать налог в текущем году? Как вносятся исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в октябре 2023 г. выплатила работнику премию за счет чистой прибыли, но по ошибке не удержала из нее НДФЛ и не перечислила налог в бюджет. До конца 2023 г. у организации имелась возможность удержать этот НДФЛ при выплате работнику других доходов в денежной форме, однако она этого не сделала. Кроме того, она не указала премию и НДФЛ с нее в расчете 6-НДФЛ за 2023 г. Ошибку организация выявила в марте 2024 г. Верно ли, что нужно было удержать НДФЛ с премии при выплате текущих доходов в денежной форме в марте 2024 г. и перечислить его в бюджет, или следовало уведомить налоговый орган и работника о невозможности удержания этого НДФЛ в 2023 г. и не удерживать налог? Как внести исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в октябре 2023 г. выплатила работнику премию за счет чистой прибыли, но по ошибке не удержала из нее НДФЛ и не перечислила налог в бюджет. До конца 2023 г. у организации имелась возможность удержать этот НДФЛ при выплате работнику других доходов в денежной форме, однако она этого не сделала. Кроме того, она не указала премию и НДФЛ с нее в расчете 6-НДФЛ за 2023 г. Ошибку организация выявила в марте 2024 г. Верно ли, что нужно было удержать НДФЛ с премии при выплате текущих доходов в денежной форме в марте 2024 г. и перечислить его в бюджет, или следовало уведомить налоговый орган и работника о невозможности удержания этого НДФЛ в 2023 г. и не удерживать налог? Как внести исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
Вопрос: Самозанятый получил оплату от ООО в мае, а чек из приложения "Мой налог" сформировал и отправил в сентябре. В каком периоде ООО может учесть расходы по налогу на прибыль? Возникают ли у ООО налоговые риски в связи с тем, что чек не был получен своевременно и НДФЛ и страховые взносы не начислялись?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)Если со дня истечения срока уплаты ошибочно удержанного НДФЛ прошло больше трех лет, то вернуть его налоговый агент может, только если причины пропуска трехлетнего срока будут признаны судом уважительными и этот срок будет восстановлен судом. В иных случаях налоговый агент вернуть НДФЛ не сможет.
(КонсультантПлюс, 2026)Если со дня истечения срока уплаты ошибочно удержанного НДФЛ прошло больше трех лет, то вернуть его налоговый агент может, только если причины пропуска трехлетнего срока будут признаны судом уважительными и этот срок будет восстановлен судом. В иных случаях налоговый агент вернуть НДФЛ не сможет.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ подарки
(КонсультантПлюс, 2026)Если возможность удержать НДФЛ с подарка из выплат физлицу у вас была, но вы не сделали этого, то положения п. 5 ст. 226 НК РФ не применяются. Вы должны удержать НДФЛ при выплате текущих доходов физлицу в денежной форме (с учетом ограничения по сумме удержания), перечислить его в бюджет и скорректировать ошибки в расчете 6-НДФЛ за периоды прошлого года, а также в справке о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) за прошлый год (п. п. 1, 4 ст. 54, п. 6 ст. 81, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если возможность удержать НДФЛ с подарка из выплат физлицу у вас была, но вы не сделали этого, то положения п. 5 ст. 226 НК РФ не применяются. Вы должны удержать НДФЛ при выплате текущих доходов физлицу в денежной форме (с учетом ограничения по сумме удержания), перечислить его в бюджет и скорректировать ошибки в расчете 6-НДФЛ за периоды прошлого года, а также в справке о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) за прошлый год (п. п. 1, 4 ст. 54, п. 6 ст. 81, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (акционерного общества) возврат в связи с неполучением акционером (физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ) выплаченных ему в прошлом году дивидендов и повторную их выплату в текущем году?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно решению общего собрания акционеров о выплате дивидендов по итогам девяти месяцев прошлого года, принятому в декабре того же года, сумма чистой прибыли, определенная для выплаты дивидендов, составляет 6 000 000 руб., из которой 60 000 руб. выплачивается физическому лицу (владельцу обыкновенных акций). Физическое лицо не является работником организации. Права по акциям учитываются в реестре ценных бумаг организации на лицевых счетах владельцев этих ценных бумаг.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно решению общего собрания акционеров о выплате дивидендов по итогам девяти месяцев прошлого года, принятому в декабре того же года, сумма чистой прибыли, определенная для выплаты дивидендов, составляет 6 000 000 руб., из которой 60 000 руб. выплачивается физическому лицу (владельцу обыкновенных акций). Физическое лицо не является работником организации. Права по акциям учитываются в реестре ценных бумаг организации на лицевых счетах владельцев этих ценных бумаг.
Вопрос: Как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ перерасчет заработной платы за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, 2026)в строке 160 - общая сумма НДФЛ, удержанная нарастающим итогом с начала календарного года, увеличивается на сумму НДФЛ с доплаты по зарплате.
(Консультация эксперта, 2026)в строке 160 - общая сумма НДФЛ, удержанная нарастающим итогом с начала календарного года, увеличивается на сумму НДФЛ с доплаты по зарплате.
Вопрос: Как произвести перерасчет НДФЛ с доходов работников при занижении налоговой базы в связи с неправомерно предоставленными вычетами, счетными ошибками, пересчетом зарплаты за прошлый период?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, налоговому агенту при обнаружении ошибок в исчислении и удержании НДФЛ за прошлый период следует осуществить перерасчет НДФЛ за этот период, произвести доудержание и перечисление НДФЛ. Удерживать НДФЛ надо из ближайших выплат работнику, но сделать это можно только в определенных пределах (ст. ст. 137, 138 ТК РФ, Письмо ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, налоговому агенту при обнаружении ошибок в исчислении и удержании НДФЛ за прошлый период следует осуществить перерасчет НДФЛ за этот период, произвести доудержание и перечисление НДФЛ. Удерживать НДФЛ надо из ближайших выплат работнику, но сделать это можно только в определенных пределах (ст. ст. 137, 138 ТК РФ, Письмо ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@).
Готовое решение: Как учреждению отразить в бюджетном (бухгалтерском) учете возврат дебиторской задолженности прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2026)По акту сверки бухгалтер ФГБУ "Альфа" выявил расхождения. В прошлом году учреждением был излишне уплачен НДФЛ по причине неверного указания суммы в платежном документе. После подачи учреждением заявления налоговая вернула переплату на лицевой счет учреждения.
(КонсультантПлюс, 2026)По акту сверки бухгалтер ФГБУ "Альфа" выявил расхождения. В прошлом году учреждением был излишне уплачен НДФЛ по причине неверного указания суммы в платежном документе. После подачи учреждением заявления налоговая вернула переплату на лицевой счет учреждения.
Готовое решение: Как учреждению вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)Исправление выявленной ошибки нужно оформить записью "Красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью либо дополнительной бухгалтерской записью. Исправляя ошибку прошлых лет, используйте особые счета (п. п. 28, 33 Федерального стандарта N 274н, п. 27 Стандарта "Единый план счетов", п. п. 169, 185 Порядка применения Единого плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2026)Исправление выявленной ошибки нужно оформить записью "Красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью либо дополнительной бухгалтерской записью. Исправляя ошибку прошлых лет, используйте особые счета (п. п. 28, 33 Федерального стандарта N 274н, п. 27 Стандарта "Единый план счетов", п. п. 169, 185 Порядка применения Единого плана счетов).