Как провести сверку с ИФНС
Подборка наиболее важных документов по запросу Как провести сверку с ИФНС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Доверенность организации на представление ее интересов в налоговых органах
(КонсультантПлюс, 2026)проводить совместно с налоговым органом сверку расчетов общества по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, подписывать, подавать и получать соответствующие заявления и акты;
(КонсультантПлюс, 2026)проводить совместно с налоговым органом сверку расчетов общества по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, подписывать, подавать и получать соответствующие заявления и акты;
Статья: ЕНС: нюансы новой системы администрирования и учета налоговых платежей
(Павленко С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Весь год налогоплательщики проводили сверки с налоговым органом, и в рамках этого процесса было выявлено несколько моментов, которые не позволяют такую сверку провести в полном объеме.
(Павленко С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Весь год налогоплательщики проводили сверки с налоговым органом, и в рамках этого процесса было выявлено несколько моментов, которые не позволяют такую сверку провести в полном объеме.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, в случае недостаточности имеющихся у должника денежных средств для погашения всей текущей задолженности, относящейся к одной очереди удовлетворения, расчеты производятся в порядке календарной очередности. Конкурсный управляющий обязан доказать безусловную осведомленность ИФНС о получении предпочтения в нарушение установленной очередности на момент совершения оспариваемого платежа. При этом сам по себе статус ИФНС как кредитора в деле о банкротстве, факты получения последним отчетов конкурсного управляющего и проведения сверки расчетов по НДФЛ не являются безусловным подтверждением того, что на момент списания ИФНС достоверно знала о наличии неисполненных обязательств более высокой очереди и о том, что они не были погашены. Суд указал, что в рассматриваемом случае конкурсный управляющий не доказал, что ИФНС на момент списания денежных средств однозначно располагала информацией о возможном преимущественном удовлетворении ее требований по отношению к иным текущим обязательствам должника, что исключает признание оспариваемых сделок недействительными.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, в случае недостаточности имеющихся у должника денежных средств для погашения всей текущей задолженности, относящейся к одной очереди удовлетворения, расчеты производятся в порядке календарной очередности. Конкурсный управляющий обязан доказать безусловную осведомленность ИФНС о получении предпочтения в нарушение установленной очередности на момент совершения оспариваемого платежа. При этом сам по себе статус ИФНС как кредитора в деле о банкротстве, факты получения последним отчетов конкурсного управляющего и проведения сверки расчетов по НДФЛ не являются безусловным подтверждением того, что на момент списания ИФНС достоверно знала о наличии неисполненных обязательств более высокой очереди и о том, что они не были погашены. Суд указал, что в рассматриваемом случае конкурсный управляющий не доказал, что ИФНС на момент списания денежных средств однозначно располагала информацией о возможном преимущественном удовлетворении ее требований по отношению к иным текущим обязательствам должника, что исключает признание оспариваемых сделок недействительными.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, зачеты проведены после принятия заявления о признании должника банкротом, то есть в период подозрительности. При этом спорные зачеты произведены в счет погашения текущих требований ИФНС, подлежащих удовлетворению в составе второй очереди, однако у должника имелись неисполненные текущие обязательства первой очереди. Удовлетворяя заявленные требования, суд отклонил ссылку ИФНС об отсутствии сведений о наличии задолженности, имеющей приоритетный характер, суд указал, что ИФНС, являясь профессиональным участником банкротных процедур, имела возможность провести сверку платежей, запросить у конкурсного управляющего соответствующую информацию во избежание нарушения очередности погашения текущих требований.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, зачеты проведены после принятия заявления о признании должника банкротом, то есть в период подозрительности. При этом спорные зачеты произведены в счет погашения текущих требований ИФНС, подлежащих удовлетворению в составе второй очереди, однако у должника имелись неисполненные текущие обязательства первой очереди. Удовлетворяя заявленные требования, суд отклонил ссылку ИФНС об отсутствии сведений о наличии задолженности, имеющей приоритетный характер, суд указал, что ИФНС, являясь профессиональным участником банкротных процедур, имела возможность провести сверку платежей, запросить у конкурсного управляющего соответствующую информацию во избежание нарушения очередности погашения текущих требований.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 21.06.2023 N ЕД-7-19/402@
"Об утверждении формы акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, и формата его представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.07.2023 N 74504)Зарегистрировано в Минюсте России 28 июля 2023 г. N 74504
"Об утверждении формы акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, и формата его представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.07.2023 N 74504)Зарегистрировано в Минюсте России 28 июля 2023 г. N 74504
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5.1) на осуществление сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, а также на получение акта такой сверки;
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5.1) на осуществление сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, а также на получение акта такой сверки;
Статья: Сверка расчетов с налоговой инспекцией: выверяем сальдо ЕНС
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)Рекомендации Минфина по проведению сверки
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)Рекомендации Минфина по проведению сверки
Вопрос: О проведении налоговым органом сверки по ЕНС.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-02-07/103058)Вопрос: Что делать, если налоговый орган отказал проводить сверку по ЕНС, ссылаясь на технические неполадки системы?
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-02-07/103058)Вопрос: Что делать, если налоговый орган отказал проводить сверку по ЕНС, ссылаясь на технические неполадки системы?
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)См. Готовое решение: Как провести сверку с налоговым органом