Меры взыскания налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Меры взыскания налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговики нарушают сроки: позиция Конституционного суда РФ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Как указывают в своих актах ВАС РФ и Верховный суд РФ, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках мероприятий налогового контроля сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке. При проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ. Несвоевременное совершение налоговым органом действий по взысканию налоговой задолженности не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Как указывают в своих актах ВАС РФ и Верховный суд РФ, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках мероприятий налогового контроля сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке. При проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ. Несвоевременное совершение налоговым органом действий по взысканию налоговой задолженности не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности.
Готовое решение: Как организации уплатить задолженность по требованию инспекции
(КонсультантПлюс, 2026)мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены при неисполнении требования.
(КонсультантПлюс, 2026)мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены при неисполнении требования.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ"Налоговый кодекс Российской Федерации не определяет конкретный порядок, а также сроки для судебного взыскания налогов и сборов при принятии налоговым органом мер по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (статья 47 Налогового кодекса Российской Федерации).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговый орган в сроки, установленные НК РФ, не принимал никаких мер к взысканию сумм налога, требования об уплате не выставлял, принудительные меры взыскания не применял, с соответствующим требованием в деле о банкротстве не обращался.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговый орган в сроки, установленные НК РФ, не принимал никаких мер к взысканию сумм налога, требования об уплате не выставлял, принудительные меры взыскания не применял, с соответствующим требованием в деле о банкротстве не обращался.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"31. Судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"31. Судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
Статья: Взыскание налоговой задолженности при нарушении налоговиками сроков
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Данные нормы не содержат неопределенности и не предполагают их произвольного применения, в том числе в части исчисления и применения предусмотренных ими сроков. При этом, как указали в своих актах ВАС РФ и Верховный суд РФ, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса. Несвоевременное совершение налоговым органом действий по взысканию налоговой задолженности не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется в последовательности и продолжительности, установленной Налоговым кодексом. Пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Данные нормы не содержат неопределенности и не предполагают их произвольного применения, в том числе в части исчисления и применения предусмотренных ими сроков. При этом, как указали в своих актах ВАС РФ и Верховный суд РФ, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса. Несвоевременное совершение налоговым органом действий по взысканию налоговой задолженности не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется в последовательности и продолжительности, установленной Налоговым кодексом. Пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Существенным нарушением также можно считать нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки. Правовым последствием обозначенного нарушения является не безусловная отмена решения налогового органа, а невозможность восполнения временного ресурса на осуществление мер принудительного взыскания налогов и сборов; нарушение процедуры проведения дополнительных мероприятий налогового контроля <225>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Существенным нарушением также можно считать нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки. Правовым последствием обозначенного нарушения является не безусловная отмена решения налогового органа, а невозможность восполнения временного ресурса на осуществление мер принудительного взыскания налогов и сборов; нарушение процедуры проведения дополнительных мероприятий налогового контроля <225>.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)Более того, нарушение длительности проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налоговой на стадии взыскания задолженности по налогам. Превышение срока проверки не лишает инспекцию права принять меры внесудебного взыскания по ст. ст. 46 - 47 НК РФ, но в то же время ограничивает возможность взыскания пределами двух лет, установленными ст. 47 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.04.2022 N 03-02-07/36095, Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135 (приведено в п. 6 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638)).
(КонсультантПлюс, 2026)Более того, нарушение длительности проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налоговой на стадии взыскания задолженности по налогам. Превышение срока проверки не лишает инспекцию права принять меры внесудебного взыскания по ст. ст. 46 - 47 НК РФ, но в то же время ограничивает возможность взыскания пределами двух лет, установленными ст. 47 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.04.2022 N 03-02-07/36095, Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135 (приведено в п. 6 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638)).
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)В исключительных обстоятельствах срок давности по ходатайству налогового органа может быть восстановлен судом для привлечения налогоплательщика к ответственности (Постановление АС Центрального округа от 06.08.2024 по делу N А36-6957/2023, Постановление АС Поволжского округа от 02.06.2015 по делу N А72-7355/2014). Так, суды признают в качестве уважительной причины для восстановления срока на привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности следующие обстоятельства: наличие длительных споров, связанных с доначислением налога или с законностью ранее принятого решения о привлечении к налоговой ответственности (Постановление АС Уральского округа от 07.03.2018 N Ф09-146/18, Постановление ФАС Уральского округа от 30.10.2012 N Ф09-10372/12), если принятые ранее инспекцией меры по бесспорному взысканию налога отменены судом (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2009 по делу N А13-3227/2008), имели место ранее установленные запреты на взыскание недоимки (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.12.2019 N А81-2583/2019), смена налогоплательщиком места налогового учета (Постановление ФАС Уральского округа от 15.05.2013).
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)В исключительных обстоятельствах срок давности по ходатайству налогового органа может быть восстановлен судом для привлечения налогоплательщика к ответственности (Постановление АС Центрального округа от 06.08.2024 по делу N А36-6957/2023, Постановление АС Поволжского округа от 02.06.2015 по делу N А72-7355/2014). Так, суды признают в качестве уважительной причины для восстановления срока на привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности следующие обстоятельства: наличие длительных споров, связанных с доначислением налога или с законностью ранее принятого решения о привлечении к налоговой ответственности (Постановление АС Уральского округа от 07.03.2018 N Ф09-146/18, Постановление ФАС Уральского округа от 30.10.2012 N Ф09-10372/12), если принятые ранее инспекцией меры по бесспорному взысканию налога отменены судом (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2009 по делу N А13-3227/2008), имели место ранее установленные запреты на взыскание недоимки (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.12.2019 N А81-2583/2019), смена налогоплательщиком места налогового учета (Постановление ФАС Уральского округа от 15.05.2013).
Вопрос: О взыскании задолженности при неуплате или неполной уплате налога и мерах обеспечения исполнения решения о ее взыскании.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-02-08/124500)Вопрос: О взыскании задолженности при неуплате или неполной уплате налога и мерах обеспечения исполнения решения о ее взыскании.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-02-08/124500)Вопрос: О взыскании задолженности при неуплате или неполной уплате налога и мерах обеспечения исполнения решения о ее взыскании.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Суд, признавая позицию налогоплательщика обоснованной, указал, что к числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Суд, признавая позицию налогоплательщика обоснованной, указал, что к числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Вопрос: Имеет ли задолженность по налогам, пеням, штрафам (меры принудительного взыскания не применялись) срок давности в целях получения справки об отсутствии задолженности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Имеет ли задолженность по налогам, пеням, штрафам (меры принудительного взыскания не применялись) срок давности в целях получения справки об отсутствии задолженности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Имеет ли задолженность по налогам, пеням, штрафам (меры принудительного взыскания не применялись) срок давности в целях получения справки об отсутствии задолженности?
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Ключевая правовая позиция по данному делу была основана на положениях Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57: "Исходя из этого несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса" <1>.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Ключевая правовая позиция по данному делу была основана на положениях Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57: "Исходя из этого несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса" <1>.