Меры взыскания налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Меры взыскания налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О взыскании задолженности при неуплате или неполной уплате налога и мерах обеспечения исполнения решения о ее взыскании.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-02-08/124500)Вопрос: О взыскании задолженности при неуплате или неполной уплате налога и мерах обеспечения исполнения решения о ее взыскании.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-02-08/124500)Вопрос: О взыскании задолженности при неуплате или неполной уплате налога и мерах обеспечения исполнения решения о ее взыскании.
Судебная практика
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Имеет ли задолженность по налогам, пеням, штрафам (меры принудительного взыскания не применялись) срок давности в целях получения справки об отсутствии задолженности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Имеет ли задолженность по налогам, пеням, штрафам (меры принудительного взыскания не применялись) срок давности в целях получения справки об отсутствии задолженности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Имеет ли задолженность по налогам, пеням, штрафам (меры принудительного взыскания не применялись) срок давности в целях получения справки об отсутствии задолженности?
Статья: Налоговики нарушают сроки: позиция Конституционного суда РФ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Как указывают в своих актах ВАС РФ и Верховный суд РФ, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках мероприятий налогового контроля сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке. При проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ. Несвоевременное совершение налоговым органом действий по взысканию налоговой задолженности не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Как указывают в своих актах ВАС РФ и Верховный суд РФ, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках мероприятий налогового контроля сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке. При проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ. Несвоевременное совершение налоговым органом действий по взысканию налоговой задолженности не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности.
"Налогообложение при банкротстве в государствах БРИКС: монография"
(том 5)
(Извеков С.С.)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2025)Фактически суд, рассматривающий дело, был обязан направлять уведомление в Федеральное казначейство, которое могло бы применить меры принудительного взыскания налоговой задолженности вне рамок дела о банкротстве с применением любых законных способов погашения задолженности, в том числе обратить взыскание на имущество должника и продать его с торгов.
(том 5)
(Извеков С.С.)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2025)Фактически суд, рассматривающий дело, был обязан направлять уведомление в Федеральное казначейство, которое могло бы применить меры принудительного взыскания налоговой задолженности вне рамок дела о банкротстве с применением любых законных способов погашения задолженности, в том числе обратить взыскание на имущество должника и продать его с торгов.
Статья: Инновационный механизм взыскания налоговой задолженности с физических лиц в эпоху цифрового налогового контроля в России
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 6)Согласно нововведениям в рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ), связанным с введением ЕНС и единого налогового платежа (далее - ЕНП), недоимка и пени как новые элементы задолженности (в новой редакции статьи 11 НК РФ) учитываются совместно на ЕНС налогоплательщика, отражаясь в виде сальдо ЕНС и формируют его совокупную налоговую обязанность. Налоговым законодательством не предусмотрена возможность начисления пеней на суммы налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, - пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (см. Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О). Истечение сроков принудительного взыскания налоговой задолженности (именно налогов) влечет за собой утрату права на взыскание пеней на эту задолженность в судебном порядке.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 6)Согласно нововведениям в рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ), связанным с введением ЕНС и единого налогового платежа (далее - ЕНП), недоимка и пени как новые элементы задолженности (в новой редакции статьи 11 НК РФ) учитываются совместно на ЕНС налогоплательщика, отражаясь в виде сальдо ЕНС и формируют его совокупную налоговую обязанность. Налоговым законодательством не предусмотрена возможность начисления пеней на суммы налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, - пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (см. Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О). Истечение сроков принудительного взыскания налоговой задолженности (именно налогов) влечет за собой утрату права на взыскание пеней на эту задолженность в судебном порядке.
Последние изменения: Требование об уплате задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России сослался на позицию КС РФ о том, что нарушение, в частности, сроков направления требования об уплате налога не влечет изменения сроков на принятие мер по взысканию налога в принудительном порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России сослался на позицию КС РФ о том, что нарушение, в частности, сроков направления требования об уплате налога не влечет изменения сроков на принятие мер по взысканию налога в принудительном порядке.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Ключевая правовая позиция по данному делу была основана на положениях Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57: "Исходя из этого несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса" <1>.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Ключевая правовая позиция по данному делу была основана на положениях Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57: "Исходя из этого несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса" <1>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, длительный срок проведения налоговой проверки может быть признан недопустимым в той мере, в какой приводит к избыточному или не ограниченному по продолжительности применению мер налогового контроля в отношении налогоплательщиков (Постановление КС РФ от 16.07.2004 N 14-П и Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 13084/07). Несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля предусмотренных НК РФ сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, длительный срок проведения налоговой проверки может быть признан недопустимым в той мере, в какой приводит к избыточному или не ограниченному по продолжительности применению мер налогового контроля в отношении налогоплательщиков (Постановление КС РФ от 16.07.2004 N 14-П и Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 13084/07). Несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля предусмотренных НК РФ сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)Более того, нарушение длительности проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налоговой на стадии взыскания задолженности по налогам. Превышение срока проверки не лишает инспекцию права принять меры внесудебного взыскания по ст. ст. 46 - 47 НК РФ, но в то же время ограничивает возможность взыскания пределами двух лет, установленными ст. 47 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.04.2022 N 03-02-07/36095, Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135 (приведено в п. 6 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638)).
(КонсультантПлюс, 2026)Более того, нарушение длительности проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налоговой на стадии взыскания задолженности по налогам. Превышение срока проверки не лишает инспекцию права принять меры внесудебного взыскания по ст. ст. 46 - 47 НК РФ, но в то же время ограничивает возможность взыскания пределами двух лет, установленными ст. 47 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.04.2022 N 03-02-07/36095, Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135 (приведено в п. 6 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638)).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)- из норм п. 1 - 3 и 7 ст. 46 части первой НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)- из норм п. 1 - 3 и 7 ст. 46 части первой НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика;