Как оформить передачу неотделимых улучшений
Подборка наиболее важных документов по запросу Как оформить передачу неотделимых улучшений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2024 N 01АП-7662/2023 по делу N А38-1012/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Отсутствие оформления между ООО "ПолиМикс Казань" и Валеевым Р.Р. передачи неотделимых улучшений не свидетельствует об отсутствии осуществления такой передачи, поскольку составление соответствующих подтверждающих документов, отражение в договорах аренды сведений о вновь созданных и улучшенных объектах зависит исключительно от волеизъявления указанных взаимозависимых лиц, экономический интерес которых состоит в сокрытии факта совершения налогозначимой операции.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Отсутствие оформления между ООО "ПолиМикс Казань" и Валеевым Р.Р. передачи неотделимых улучшений не свидетельствует об отсутствии осуществления такой передачи, поскольку составление соответствующих подтверждающих документов, отражение в договорах аренды сведений о вновь созданных и улучшенных объектах зависит исключительно от волеизъявления указанных взаимозависимых лиц, экономический интерес которых состоит в сокрытии факта совершения налогозначимой операции.
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 01.06.2021 по делу N 33-3639/2021
Категория спора: Неосновательное обогащение.
Требования: О взыскании неосновательного обогащения, возникшего в связи с неправомерным пользованием чужим имуществом.
Обстоятельства: Заключенный сторонами договор участия в долевом строительстве расторгнут судом, с застройщика взысканы уплаченные по договору денежные средства, судебный акт исполнен, но участники строительства в установленный срок квартиру не освободили.
Решение: Удовлетворено в части.При этом, доводы ответчиков о том, что истец уклонялся от приема-передачи квартиры, материалами дела не подтверждается. Имеющаяся переписка по электронной почте между сторонами, на которую ссылалась сторона ответчиков, лишь подтверждает факт обсуждения сторонами вопроса оформления приемки-передачи квартиры с учетом имеющихся в ней неотделимых улучшений, но не уклонения истца в приемке-передаче квартиры от ответчиков (т. 1 л. д. 92).
Категория спора: Неосновательное обогащение.
Требования: О взыскании неосновательного обогащения, возникшего в связи с неправомерным пользованием чужим имуществом.
Обстоятельства: Заключенный сторонами договор участия в долевом строительстве расторгнут судом, с застройщика взысканы уплаченные по договору денежные средства, судебный акт исполнен, но участники строительства в установленный срок квартиру не освободили.
Решение: Удовлетворено в части.При этом, доводы ответчиков о том, что истец уклонялся от приема-передачи квартиры, материалами дела не подтверждается. Имеющаяся переписка по электронной почте между сторонами, на которую ссылалась сторона ответчиков, лишь подтверждает факт обсуждения сторонами вопроса оформления приемки-передачи квартиры с учетом имеющихся в ней неотделимых улучшений, но не уклонения истца в приемке-передаче квартиры от ответчиков (т. 1 л. д. 92).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Таким образом, исходя из указанной позиции Пленума ВАС РФ передача неотделимых улучшений признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость переданных неотделимых улучшений без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Арендатору на дату их передачи необходимо начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налог исчисляется по ставке 20 процентов со стоимости (без учета НДС) переданных неотделимых улучшений (п. 3 ст. 164 НК РФ). Данная сумма НДС предъявляется к оплате арендодателю (п. 1 ст. 168 НК РФ). Не позднее пяти календарных дней со дня передачи неотделимых улучшений (результатов выполненных работ) арендатор должен выставить соответствующий счет-фактуру. При составлении счетов-фактур на бумажном носителе один экземпляр передается арендодателю, а второй экземпляр остается у арендатора (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя стоимость неотделимых улучшений в виде дооборудования здания, переданного в операционную аренду, которые арендатор произвел с согласия арендодателя, если по договору аренды последний не возмещает их стоимость по окончании срока аренды?..
(Консультация эксперта, 2024)Стоимость дооборудования составляет 708 000 руб. Это соответствует его справедливой и рыночной стоимости на дату возврата дооборудованного здания арендатором. Передача неотделимых улучшений оформлена актом приемки-передачи. При передаче арендатор начислил на их стоимость НДС и выставил счет-фактуру.
(Консультация эксперта, 2024)Стоимость дооборудования составляет 708 000 руб. Это соответствует его справедливой и рыночной стоимости на дату возврата дооборудованного здания арендатором. Передача неотделимых улучшений оформлена актом приемки-передачи. При передаче арендатор начислил на их стоимость НДС и выставил счет-фактуру.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)48. Операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по основанию списания) объектов основных средств оформляются бухгалтерскими записями на основании первичных (сводных) учетных документов в порядке, предусмотренном Инструкциями по применению Планов счетов.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)48. Операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по основанию списания) объектов основных средств оформляются бухгалтерскими записями на основании первичных (сводных) учетных документов в порядке, предусмотренном Инструкциями по применению Планов счетов.
<Письмо> Минфина России от 26.06.2015 N 20-06-03/1/37017
<О направлении рекомендаций государственным и муниципальным заказчикам, бюджетным учреждениям по вопросу передачи оборудования, установленного в рамках энергосервисного договора (контракта), заказчику>
(вместе с "Рекомендациями государственным и муниципальным заказчикам, бюджетным учреждениям по вопросу передачи оборудования, установленного в рамках энергосервисного договора (контракта), заказчику, в том числе в соответствии с федеральным законом от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд")Передача заказчику неотделимых и (или) отделимых улучшений следует осуществлять с оформлением актов-приема-передачи содержащих обязательные реквизиты, установленные законодательством о бухгалтерском учете указанных улучшений.
<О направлении рекомендаций государственным и муниципальным заказчикам, бюджетным учреждениям по вопросу передачи оборудования, установленного в рамках энергосервисного договора (контракта), заказчику>
(вместе с "Рекомендациями государственным и муниципальным заказчикам, бюджетным учреждениям по вопросу передачи оборудования, установленного в рамках энергосервисного договора (контракта), заказчику, в том числе в соответствии с федеральным законом от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд")Передача заказчику неотделимых и (или) отделимых улучшений следует осуществлять с оформлением актов-приема-передачи содержащих обязательные реквизиты, установленные законодательством о бухгалтерском учете указанных улучшений.