Элементы системы внутреннего контроля
Подборка наиболее важных документов по запросу Элементы системы внутреннего контроля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Совершенствование системы внутреннего контроля в условиях цифровой экономики
(Уллах Р., Антонов А.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 7)Создание систем внутреннего контроля является распространенной практикой в коммерческих структурах различного характера. Отличия существуют в сложности процессов, их масштабе, формах и других элементах. Историческое развитие системы внутреннего контроля происходит параллельно с прогрессивным развитием бизнес-технологий [12].
(Уллах Р., Антонов А.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 7)Создание систем внутреннего контроля является распространенной практикой в коммерческих структурах различного характера. Отличия существуют в сложности процессов, их масштабе, формах и других элементах. Историческое развитие системы внутреннего контроля происходит параллельно с прогрессивным развитием бизнес-технологий [12].
Статья: Организация внутреннего контроля противодействия коррупции и коррупционных рисков в коммерческих организациях
(Сафонова М.Ф., Фельде Е.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3)На четвертом этапе производится оценка применяемых в хозяйствующем субъекте методов по выявлению коррупционных рисков. С учетом полученных данных необходимо разработать собственную методику по выявлению данного вида рисков, учитывая специфику и особенности исследуемой организации. Одним из ключевых элементов методики определенно является использование современных информационных технологий. Автоматизация процесса выявления коррупционных рисков позволит сократить время и минимизировать необходимые затраты, повысить точность и эффективность анализа. Важным элементом системы внутреннего контроля является проведение антикоррупционного обучения. Обучение должно включать информацию о коррупционных рисках, последствиях коррупционных действий, а также о механизмах и процедурах, которые существуют в организации для предотвращения и выявления коррупции. Регулярное обновление и повторение обучения помогают поддерживать высокий уровень осведомленности сотрудников.
(Сафонова М.Ф., Фельде Е.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3)На четвертом этапе производится оценка применяемых в хозяйствующем субъекте методов по выявлению коррупционных рисков. С учетом полученных данных необходимо разработать собственную методику по выявлению данного вида рисков, учитывая специфику и особенности исследуемой организации. Одним из ключевых элементов методики определенно является использование современных информационных технологий. Автоматизация процесса выявления коррупционных рисков позволит сократить время и минимизировать необходимые затраты, повысить точность и эффективность анализа. Важным элементом системы внутреннего контроля является проведение антикоррупционного обучения. Обучение должно включать информацию о коррупционных рисках, последствиях коррупционных действий, а также о механизмах и процедурах, которые существуют в организации для предотвращения и выявления коррупции. Регулярное обновление и повторение обучения помогают поддерживать высокий уровень осведомленности сотрудников.
Нормативные акты
"Международный стандарт аудита 600 (пересмотренный) "Особенности аудита финансовой отчетности группы (включая работу аудиторов компонентов)"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 16.10.2023 N 166н)(e) основные элементы понимания системы внутреннего контроля группы в соответствии с пунктом 30(c);
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 16.10.2023 N 166н)(e) основные элементы понимания системы внутреннего контроля группы в соответствии с пунктом 30(c);
"Внутрифирменный стандарт аудиторской деятельности "Правила внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма, экстремистской деятельности и финансированию распространения оружия массового уничтожения"
(утв. Решением Правления СРО ААС от 24.04.2026, протокол N 785)4.15. Личный кабинет на официальном сайте уполномоченного органа используется АО как элемент системы внутреннего контроля в целях получения информации, необходимой для реализации процедур ПОД/ФТ/ФРОМУ.
(утв. Решением Правления СРО ААС от 24.04.2026, протокол N 785)4.15. Личный кабинет на официальном сайте уполномоченного органа используется АО как элемент системы внутреннего контроля в целях получения информации, необходимой для реализации процедур ПОД/ФТ/ФРОМУ.
Статья: Использование аналитических процедур и искусственного интеллекта в системе внутреннего контроля рисков финансовой безопасности компаний
(Казакова Н.А.)
("Аудитор", 2023, N 12)Одним из актуальных объектов контроля рисков финансовой безопасности является дебиторская задолженность, которая обусловливает уровень влияния кредитных рисков на устойчивость бизнеса. Ее роль заключается в балансировании рисков ликвидности, оптимизации факторов финансовой несостоятельности и угрозы непрерывности деятельности компании. Управленческий контроль за дебиторской задолженностью выстраивается в рамках финансовой политики для обеспечения целей деятельности компании на основе принципов комплексности, интегрированности и непротиворечивости. Цель управления дебиторской задолженностью - эффективное ее допущение, а задачи - контроль жизненного цикла дебиторской задолженности для минимизации ее просроченности; анализ эффективности дебиторской задолженности; реализация мер по взысканию дебиторской задолженности. Ключевые элементы системы внутреннего контроля за дебиторской задолженностью раскрываются в соответствующей методике, утверждаемой руководителем компании (рис. 1).
(Казакова Н.А.)
("Аудитор", 2023, N 12)Одним из актуальных объектов контроля рисков финансовой безопасности является дебиторская задолженность, которая обусловливает уровень влияния кредитных рисков на устойчивость бизнеса. Ее роль заключается в балансировании рисков ликвидности, оптимизации факторов финансовой несостоятельности и угрозы непрерывности деятельности компании. Управленческий контроль за дебиторской задолженностью выстраивается в рамках финансовой политики для обеспечения целей деятельности компании на основе принципов комплексности, интегрированности и непротиворечивости. Цель управления дебиторской задолженностью - эффективное ее допущение, а задачи - контроль жизненного цикла дебиторской задолженности для минимизации ее просроченности; анализ эффективности дебиторской задолженности; реализация мер по взысканию дебиторской задолженности. Ключевые элементы системы внутреннего контроля за дебиторской задолженностью раскрываются в соответствующей методике, утверждаемой руководителем компании (рис. 1).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В соответствии со ст. 19 Федерального закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Инвентаризация по своим целям и задачам по существу является одним из элементов системы внутреннего контроля.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В соответствии со ст. 19 Федерального закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Инвентаризация по своим целям и задачам по существу является одним из элементов системы внутреннего контроля.
Статья: Проблемы и перспективы развития российского управленческого учета. 10 лет спустя
(Вахрушина М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)21. Иванова Е.А., Коваленко Ю.Н. Налоговый контроллинг как элемент системы внутреннего контроля экономического субъекта // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2024. N 4-1. С. 56 - 61. URL: https://doi.org/10.17513/vaael.3330.
(Вахрушина М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)21. Иванова Е.А., Коваленко Ю.Н. Налоговый контроллинг как элемент системы внутреннего контроля экономического субъекта // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2024. N 4-1. С. 56 - 61. URL: https://doi.org/10.17513/vaael.3330.
Статья: Рекомендация Р-159/2024-КпР "Инвентаризационные процедуры в процессе деятельности"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 20.02.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. В соответствии с частью 2 этой же статьи экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя). С учетом требований части 1 статьи 9 и частей 1 и 2 статьи 10 Федерального закона предупреждение расхождений между действительными последствиями фактов хозяйственной жизни и соответствующими данными регистров бухгалтерского учета, своевременное выявление этих расхождений и их регистрация являются важнейшей задачей внутреннего контроля. В этой связи инвентаризация выступает одним из базовых элементов систем внутреннего контроля организаций и должна организовываться во взаимосвязи с другими элементами этой системы.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 20.02.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. В соответствии с частью 2 этой же статьи экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя). С учетом требований части 1 статьи 9 и частей 1 и 2 статьи 10 Федерального закона предупреждение расхождений между действительными последствиями фактов хозяйственной жизни и соответствующими данными регистров бухгалтерского учета, своевременное выявление этих расхождений и их регистрация являются важнейшей задачей внутреннего контроля. В этой связи инвентаризация выступает одним из базовых элементов систем внутреннего контроля организаций и должна организовываться во взаимосвязи с другими элементами этой системы.
Статья: Факторы возникновения рисков в рамках осуществления предпринимательской деятельности юридическими лицами
(Крушевская М.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 2)В качестве одного из способов предотвращения рисковых ситуаций (возникновения убытков у Общества) может выступать контроль за деятельностью юридического лица. Так, В.Ю. Патенкова, анализируя деятельность акционерных обществ, указывает на то, что комплаенс-контроль является элементом корпоративного права, составной частью "системы внутреннего контроля" <11>. Данное высказывание применимо и к обществу с ограниченной ответственностью. В нашем случае участники ООО "Сервис 2412" осуществили внутренний контроль за деятельностью генерального директора и обратились за защитой в суд.
(Крушевская М.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 2)В качестве одного из способов предотвращения рисковых ситуаций (возникновения убытков у Общества) может выступать контроль за деятельностью юридического лица. Так, В.Ю. Патенкова, анализируя деятельность акционерных обществ, указывает на то, что комплаенс-контроль является элементом корпоративного права, составной частью "системы внутреннего контроля" <11>. Данное высказывание применимо и к обществу с ограниченной ответственностью. В нашем случае участники ООО "Сервис 2412" осуществили внутренний контроль за деятельностью генерального директора и обратились за защитой в суд.
Статья: Элементы правового и регуляторного рисков, подлежащих учету при осуществлении в кредитной организации деятельности по ПОД/ФТ
(Алексеева Д.Г.)
("Банковское право", 2022, N 2)Комплаенс-контроль исключает неосознанное принятие рисков, обеспечивает достаточную степень уверенности в отсутствии нарушений требований законодательства и потенциальных претензий со стороны надзорных органов, позволяет предотвратить привлечение к ответственности, в том числе уголовной, выявляет реализующиеся комплаенс-риски на самых ранних стадиях, быстро реагирует и тщательно устраняет недостатки, определяет причины проблем для предотвращения их повторения, устраняет дублирование функций, делает переоценку роли и значимости функциональных подразделений организации, а также достраивает необходимые элементы системы внутреннего контроля за обеспечением соответствия установленным требованиям, эффективно дополняет систему внутреннего контроля банка, сокращает незапланированные затраты, укрепляет репутацию банка как надежного партнера и повышает привлекательность, обеспечивая тем самым устойчивое развитие <16>.
(Алексеева Д.Г.)
("Банковское право", 2022, N 2)Комплаенс-контроль исключает неосознанное принятие рисков, обеспечивает достаточную степень уверенности в отсутствии нарушений требований законодательства и потенциальных претензий со стороны надзорных органов, позволяет предотвратить привлечение к ответственности, в том числе уголовной, выявляет реализующиеся комплаенс-риски на самых ранних стадиях, быстро реагирует и тщательно устраняет недостатки, определяет причины проблем для предотвращения их повторения, устраняет дублирование функций, делает переоценку роли и значимости функциональных подразделений организации, а также достраивает необходимые элементы системы внутреннего контроля за обеспечением соответствия установленным требованиям, эффективно дополняет систему внутреннего контроля банка, сокращает незапланированные затраты, укрепляет репутацию банка как надежного партнера и повышает привлекательность, обеспечивая тем самым устойчивое развитие <16>.
Статья: Внутренний контроль как инструмент выявления внутрихозяйственных резервов
(Алексеенко А.Ю., Олейник М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)В рамках внутрикорпоративных структур политика устойчивого развития обычно реализуется через стратегию компании, ее цель и миссию, являющихся также ключевыми элементами системы внутреннего контроля и управления рисками.
(Алексеенко А.Ю., Олейник М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)В рамках внутрикорпоративных структур политика устойчивого развития обычно реализуется через стратегию компании, ее цель и миссию, являющихся также ключевыми элементами системы внутреннего контроля и управления рисками.
Статья: Аудит бизнес-процесса "Продажи": информационное обеспечение, документирование и процедуры контроля
(Сафонова М.Ф., Босенко Я.В., Мельник А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Новизна данных предложений заключается в комплексном решении, которое сочетает в себе создание элементов системы внутреннего контроля с автоматизацией наиболее рискованных участков учета.
(Сафонова М.Ф., Босенко Я.В., Мельник А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Новизна данных предложений заключается в комплексном решении, которое сочетает в себе создание элементов системы внутреннего контроля с автоматизацией наиболее рискованных участков учета.
Статья: Особенности организации внутреннего контроля расчетов с персоналом по оплате труда в сельскохозяйственных субъектах
(Калинина И.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)Бухгалтерия обеспечивает непрерывный процесс ведения учета расчетов с персоналом по оплате труда, а также контроль за своевременной выплатой заработной платы работникам и расчетами по налогам и сборам. Т.И. Кисилевич, К.Н. Деревянко и О.В. Луцкевич отмечают, что график документооборота является важным элементом системы внутреннего контроля [13]. Раскрытие информации по элементам расходов на персонал в разрезе вознаграждений работникам, обязательств, а также расходов, не признаваемых вознаграждениями работникам, как утверждает М.В. Петух, позволит избежать преднамеренных искажений в бухгалтерском учете и финансовой отчетности [14].
(Калинина И.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)Бухгалтерия обеспечивает непрерывный процесс ведения учета расчетов с персоналом по оплате труда, а также контроль за своевременной выплатой заработной платы работникам и расчетами по налогам и сборам. Т.И. Кисилевич, К.Н. Деревянко и О.В. Луцкевич отмечают, что график документооборота является важным элементом системы внутреннего контроля [13]. Раскрытие информации по элементам расходов на персонал в разрезе вознаграждений работникам, обязательств, а также расходов, не признаваемых вознаграждениями работникам, как утверждает М.В. Петух, позволит избежать преднамеренных искажений в бухгалтерском учете и финансовой отчетности [14].
Статья: Правовое значение бизнес-планирования и управления в предупреждении несостоятельности (банкротства) кредитных организаций и обеспечения стабильности банковской системы
(Сафронова Е.М.)
("Банковское право", 2025, N 4)<9> Алиев Б.Х., Султанов Г.С., Салманов С.И. Управление рисками как элемент системы внутреннего контроля банка // Фундаментальные исследования. 2015. N 2. С. 3343.
(Сафронова Е.М.)
("Банковское право", 2025, N 4)<9> Алиев Б.Х., Султанов Г.С., Салманов С.И. Управление рисками как элемент системы внутреннего контроля банка // Фундаментальные исследования. 2015. N 2. С. 3343.