Налоговый учет целевого финансирования
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет целевого финансирования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)не включите в нее все облагаемые доходы отчетного (налогового) периода;
(КонсультантПлюс, 2026)не включите в нее все облагаемые доходы отчетного (налогового) периода;
Готовое решение: Как учреждению учитывать курсовые разницы при заграничной командировке
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как учесть для целей налогообложения курсовые разницы, возникающие при заграничной командировке за счет целевого финансирования
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как учесть для целей налогообложения курсовые разницы, возникающие при заграничной командировке за счет целевого финансирования
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что ИФНС не представлено доказательств того, что налогоплательщик участвовал в схеме, направленной на уход от налогообложения в рамках своей деятельности, а также отражения налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации, использования спорных денежных средств не по целевому назначению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что ИФНС не представлено доказательств того, что налогоплательщик участвовал в схеме, направленной на уход от налогообложения в рамках своей деятельности, а также отражения налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации, использования спорных денежных средств не по целевому назначению.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (подп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ). Поскольку рассматриваемая субсидия к ним не относится, суд пришел к выводу, что она учитывается в составе доходов в целях налогообложения прибыли и при расчете налога по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (подп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ). Поскольку рассматриваемая субсидия к ним не относится, суд пришел к выводу, что она учитывается в составе доходов в целях налогообложения прибыли и при расчете налога по УСН.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль6.1. Можно ли в налоговом учете амортизировать объекты внешнего благоустройства, созданные без привлечения целевого финансирования?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения приобретение аптечек для оказания первой помощи работникам учреждения в рамках предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний?..
(Консультация эксперта, 2026)При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) ими в рамках целевого финансирования.
(Консультация эксперта, 2026)При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) ими в рамках целевого финансирования.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)4.3.1.2. Налоговый учет целевых средств.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)4.3.1.2. Налоговый учет целевых средств.
Статья: Реализация правомочий лиц, не являющихся членами потребительских жилищных кооперативов индивидуальных застройщиков (ПЖКИЗ), при отсутствии договорных отношений
(Закупень Т.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 4)На то, что при определении налоговой базы целевые поступления не учитываются, также указано в п. 2 ст. 251 НК РФ. К таким поступлениям согласно данному положению НК РФ относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. Таким образом, как следует из нормы закона, платежи ПЖКИЗ от не членов кооператива на содержание общего имущества кооператива являются строго целевыми.
(Закупень Т.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 4)На то, что при определении налоговой базы целевые поступления не учитываются, также указано в п. 2 ст. 251 НК РФ. К таким поступлениям согласно данному положению НК РФ относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. Таким образом, как следует из нормы закона, платежи ПЖКИЗ от не членов кооператива на содержание общего имущества кооператива являются строго целевыми.
Типовая ситуация: Целевое финансирование: учет и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль и при УСН целевым финансированием признают ограниченный перечень поступлений. В частности, гранты в форме субсидий и некоторые другие гранты, а также средства, полученные застройщиками от дольщиков или инвесторов. Целевое финансирование не учитывают в доходах, а затраты за счет него - в расходах. В декларации по налогу на прибыль его отражают в листе 07, в декларации по УСН - в разд. 3. Большинство субсидий к целевому финансированию не относится, их учитывают иначе (Письмо Минфина от 14.09.2018 N 03-03-06/1/65837).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль и при УСН целевым финансированием признают ограниченный перечень поступлений. В частности, гранты в форме субсидий и некоторые другие гранты, а также средства, полученные застройщиками от дольщиков или инвесторов. Целевое финансирование не учитывают в доходах, а затраты за счет него - в расходах. В декларации по налогу на прибыль его отражают в листе 07, в декларации по УСН - в разд. 3. Большинство субсидий к целевому финансированию не относится, их учитывают иначе (Письмо Минфина от 14.09.2018 N 03-03-06/1/65837).
Статья: Договор целевого финансирования
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, с учетом положений налогового законодательства представляется возможным заключение договора целевого финансирования между коммерческими организациями. В данном случае речь может идти о взносах юридических лиц - учредителей соответствующей коммерческой организации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, с учетом положений налогового законодательства представляется возможным заключение договора целевого финансирования между коммерческими организациями. В данном случае речь может идти о взносах юридических лиц - учредителей соответствующей коммерческой организации.
Вопрос: Об учете средств целевого финансирования в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.10.2025 N 03-03-06/1/97191)Вопрос: Об учете средств целевого финансирования в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.10.2025 N 03-03-06/1/97191)Вопрос: Об учете средств целевого финансирования в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как отражается в учете НКО безвозмездно полученное благотворительное пожертвование (благотворительный взнос)
(КонсультантПлюс, 2026)Получение благотворительного пожертвования (взноса) в налоговом учете признают целевым поступлением и в доходах не учитывают при выполнении ряда условий. Если же не все условия выполняются, то полученное пожертвование (взнос) включают во внереализационные доходы. В бухгалтерском учете получение благотворительного пожертвования (взноса) отражают как целевое финансирование.
(КонсультантПлюс, 2026)Получение благотворительного пожертвования (взноса) в налоговом учете признают целевым поступлением и в доходах не учитывают при выполнении ряда условий. Если же не все условия выполняются, то полученное пожертвование (взнос) включают во внереализационные доходы. В бухгалтерском учете получение благотворительного пожертвования (взноса) отражают как целевое финансирование.