Истребование документов в рамках дополнительных мероприятий
Подборка наиболее важных документов по запросу Истребование документов в рамках дополнительных мероприятий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 93.1 НК РФИстребование документов в рамках проведения проверок и допмероприятий возможно только в пределах установленных НК РФ для них сроков >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно привлекла его к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов, поскольку они истребованы в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, не имеют отношения к нарушениям, выявленным в ходе проверки, не имеют отношения к исчислению и уплате налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно привлекла его к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов, поскольку они истребованы в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, не имеют отношения к нарушениям, выявленным в ходе проверки, не имеют отношения к исчислению и уплате налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно привлекла его к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов, поскольку они истребованы в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, не имеют отношения к нарушениям, выявленным в ходе проверки, не имеют отношения к исчислению и уплате налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно привлекла его к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов, поскольку они истребованы в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, не имеют отношения к нарушениям, выявленным в ходе проверки, не имеют отношения к исчислению и уплате налога.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)3. В целях исключения дальнейшего разночтения состава перечня дополнительных мероприятий налогового контроля, которые могут проводиться на этапе рассмотрения материалов налоговой проверки, будет уточнено, что к таким мероприятиям также относится выемка документов, которая осуществляется в настоящее время в рамках проводимых дополнительных мероприятий налогового контроля в виде истребования документов.
(разработаны Минфином России)3. В целях исключения дальнейшего разночтения состава перечня дополнительных мероприятий налогового контроля, которые могут проводиться на этапе рассмотрения материалов налоговой проверки, будет уточнено, что к таким мероприятиям также относится выемка документов, которая осуществляется в настоящее время в рамках проводимых дополнительных мероприятий налогового контроля в виде истребования документов.
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает право должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, истребовать у проверяемого лица документы, необходимые для проверки (пункт 1 статьи 93), а также определяет виды и характер документов, пояснений, сведений и информации, которые могут быть истребованы у налогоплательщика, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, плательщика страховых взносов при проведении камеральной налоговой проверки, дифференцируя основания их истребования (пункты 3, 6, 8, 8.2 - 8.9, 9, 11 и 12 статьи 88). В частности, согласно пункту 8.1 статьи 88 этого Кодекса при выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по указанному налогу, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по названному налогу, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком, а также иным лицом, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с главой 21 этого Кодекса возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям. При этом в силу пункта 7 статьи 88 того же Кодекса налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено указанной статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено упомянутым Кодексом. Кроме того, по смыслу пункта 1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в рамках налоговой проверки документы и информация, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), могут быть также истребованы у лиц, располагающих соответствующими документами (информацией). Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, также возможно и при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает право должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, истребовать у проверяемого лица документы, необходимые для проверки (пункт 1 статьи 93), а также определяет виды и характер документов, пояснений, сведений и информации, которые могут быть истребованы у налогоплательщика, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, плательщика страховых взносов при проведении камеральной налоговой проверки, дифференцируя основания их истребования (пункты 3, 6, 8, 8.2 - 8.9, 9, 11 и 12 статьи 88). В частности, согласно пункту 8.1 статьи 88 этого Кодекса при выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по указанному налогу, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по названному налогу, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком, а также иным лицом, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с главой 21 этого Кодекса возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям. При этом в силу пункта 7 статьи 88 того же Кодекса налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено указанной статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено упомянутым Кодексом. Кроме того, по смыслу пункта 1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в рамках налоговой проверки документы и информация, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), могут быть также истребованы у лиц, располагающих соответствующими документами (информацией). Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, также возможно и при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Вопрос: Через неделю после отправки ответа на требование налогового органа по встречной проверке ООО выявило, что направило не все документы и допустило ошибку в пояснениях. Может ли дополнительное направление документов и пояснений квалифицироваться как нарушение срока, если первоначальный ответ был направлен вовремя?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку или дополнительные мероприятия налогового контроля, вправе истребовать у лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы, информацию (п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку или дополнительные мероприятия налогового контроля, вправе истребовать у лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы, информацию (п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: О представлении документов по требованию налоговых органов и сроках их хранения.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-02-08/19387)При этом истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля (абзац второй пункта 1 статьи 93.1 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-02-08/19387)При этом истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля (абзац второй пункта 1 статьи 93.1 Кодекса).
Готовое решение: Срок представления документов в ответ на требование налоговой
(КонсультантПлюс, 2025)При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля направить документы нужно в те же сроки, что и при камеральных проверках. Если инспекция запросила документы у контрагентов проверяемого лица (третьих лиц) в рамках дополнительных мероприятий, то документы предоставляются в те же сроки, что и для встречной проверки (п. 6 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля направить документы нужно в те же сроки, что и при камеральных проверках. Если инспекция запросила документы у контрагентов проверяемого лица (третьих лиц) в рамках дополнительных мероприятий, то документы предоставляются в те же сроки, что и для встречной проверки (п. 6 ст. 101 НК РФ).
Вопрос: В каких случаях налоговый орган вправе запросить у ИП как плательщика НДФЛ и НДС книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций?
(Консультация эксперта, 2024)В определенных случаях налоговый орган вправе истребовать у ИП документы, касающиеся деятельности его контрагентов.
(Консультация эксперта, 2024)В определенных случаях налоговый орган вправе истребовать у ИП документы, касающиеся деятельности его контрагентов.
Готовое решение: Как инспекция проводит дополнительные мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках дополнительных мероприятий инспекция вправе (п. 6 ст. 101 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках дополнительных мероприятий инспекция вправе (п. 6 ст. 101 НК РФ):
Вопрос: Каковы обстоятельства, смягчающие штраф за непредставление документов по встречной проверке (например, при командировках ответственных лиц)?
(Консультация эксперта, 2025)Истребование документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Истребование документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ организации и осуществления выездных налоговых проверок, взыскания доначисленных сумм в 2019 - 2021 годах и истекшем периоде 2022 года"
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)В соответствии с пунктом 6 статьи 101 Налогового кодекса в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля: экспертизы, истребования документов, допроса свидетеля.
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)В соответствии с пунктом 6 статьи 101 Налогового кодекса в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля: экспертизы, истребования документов, допроса свидетеля.
Статья: Встречная проверка: рекомендации ФНС инспекциям по снижению вероятности возникновения споров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Истребование документов (информации) может проводиться и при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Истребование документов (информации) может проводиться и при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Статья: Направления взаимодействия правоохранительных, экспертных и контролирующих органов при проведении мероприятий налогового контроля в отечественной практике
(Анищенко Е.В., Советов Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Стоит отметить, что налоговый орган вправе назначить проведение экспертизы в рамках проведения дополнительных контрольных мероприятий даже после завершения непосредственной налоговой проверки, о чем свидетельствует положение: "В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и 93.1 настоящего Кодекса, допрос свидетеля, проведение экспертизы" <4>.
(Анищенко Е.В., Советов Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Стоит отметить, что налоговый орган вправе назначить проведение экспертизы в рамках проведения дополнительных контрольных мероприятий даже после завершения непосредственной налоговой проверки, о чем свидетельствует положение: "В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и 93.1 настоящего Кодекса, допрос свидетеля, проведение экспертизы" <4>.
Статья: Дополнительные мероприятия налогового контроля: при каких обстоятельствах назначаются?
(Сергеева И.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 3)1) истребование документов - на основании и в порядке, установленном ст. 93 и 93.1 НК РФ. В Постановлении АС ПО от 15.09.2020 N Ф06-65169/2020 по делу N А55-32444/2019 отмечено: истребование документов в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля не может быть произвольным. Объем и содержание запрашиваемых документов должно быть обусловлено целями и задачами данных мероприятий, а также необходимостью соблюдения связи запрашиваемых документов с нарушениями, отраженными в акте проверки;
(Сергеева И.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 3)1) истребование документов - на основании и в порядке, установленном ст. 93 и 93.1 НК РФ. В Постановлении АС ПО от 15.09.2020 N Ф06-65169/2020 по делу N А55-32444/2019 отмечено: истребование документов в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля не может быть произвольным. Объем и содержание запрашиваемых документов должно быть обусловлено целями и задачами данных мероприятий, а также необходимостью соблюдения связи запрашиваемых документов с нарушениями, отраженными в акте проверки;