Использование УПД
Подборка наиболее важных документов по запросу Использование УПД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О чем нужно помнить, работая с УПД
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)УПД призван упростить работу бизнеса: вместо нескольких документов компания может составлять один. Универсальный передаточный документ совмещает счет-фактуру и накладную и другие бумаги. При этом в работе с документом у компаний возникают вопросы о правомерности применения его в той или иной ситуации. Рассмотрим в статье несколько примеров использования УПД из практики.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)УПД призван упростить работу бизнеса: вместо нескольких документов компания может составлять один. Универсальный передаточный документ совмещает счет-фактуру и накладную и другие бумаги. При этом в работе с документом у компаний возникают вопросы о правомерности применения его в той или иной ситуации. Рассмотрим в статье несколько примеров использования УПД из практики.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бюджетном учете казенного учреждения реализацию покупных товаров в розницу, а также списание торговой наценки по этим товарам? Казенное учреждение наделено полномочиями администратора доходов бюджета только по начислению и учету платежей в бюджет...
(Консультация эксперта, 2026)<6> ФНС России предлагает к использованию форму универсального передаточного документа (далее - УПД), основанную на форме счета-фактуры, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Форма данного УПД приведена в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, согласованном с Минфином России, и носит рекомендательный характер. Форма УПД применяется с учетом Письма ФНС России от 13.12.2024 N ЗГ-2-3/19079@. Выставлять покупателю (заказчику) отдельный счет-фактуру по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в случае использования УПД (со статусом "1" - счет-фактура и передаточный документ (акт)) не требуется.
(Консультация эксперта, 2026)<6> ФНС России предлагает к использованию форму универсального передаточного документа (далее - УПД), основанную на форме счета-фактуры, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Форма данного УПД приведена в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, согласованном с Минфином России, и носит рекомендательный характер. Форма УПД применяется с учетом Письма ФНС России от 13.12.2024 N ЗГ-2-3/19079@. Выставлять покупателю (заказчику) отдельный счет-фактуру по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в случае использования УПД (со статусом "1" - счет-фактура и передаточный документ (акт)) не требуется.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом судом отмечено, что УПД, подтверждающие передачу изделий заказчику, не доказывают использование в производстве ТМЦ, приобретенных у спорных поставщиков, поскольку в УПД указано лишь наименование готовой продукции, но не материал, из которого она изготовлена, и его количество. Требования-накладные, оформленные для внутреннего перемещения ТМЦ, составленные самим обществом, вне связи с иными документами бухгалтерского учета сами по себе доказательствами списания ТМЦ в производство не являются.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом судом отмечено, что УПД, подтверждающие передачу изделий заказчику, не доказывают использование в производстве ТМЦ, приобретенных у спорных поставщиков, поскольку в УПД указано лишь наименование готовой продукции, но не материал, из которого она изготовлена, и его количество. Требования-накладные, оформленные для внутреннего перемещения ТМЦ, составленные самим обществом, вне связи с иными документами бухгалтерского учета сами по себе доказательствами списания ТМЦ в производство не являются.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Документы по договору оказания услуг не подтверждают факт использования спецтехники на строительном объекте: спорное транспортное средство отсутствует в перечне транспортных средств к договору; в УПД не указаны период использования и полное наименование техники; в общих и специальных журналах ведения работ информации об использовании спецтехники нет. Сменные рапорты составлены формально, в них не указаны: содержание работ, Ф.И.О. водителя и госномер транспортного средства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Документы по договору оказания услуг не подтверждают факт использования спецтехники на строительном объекте: спорное транспортное средство отсутствует в перечне транспортных средств к договору; в УПД не указаны период использования и полное наименование техники; в общих и специальных журналах ведения работ информации об использовании спецтехники нет. Сменные рапорты составлены формально, в них не указаны: содержание работ, Ф.И.О. водителя и госномер транспортного средства.
Нормативные акты
Готовое решение: Как перейти на применение УПД
(КонсультантПлюс, 2026)Предупреждать контрагентов об использовании УПД необязательно. Как правило, покупатели не возражают против УПД. Если документ оформлен правильно, налоговых рисков для них нет (Письма ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, УФНС России по МО от 07.03.2024 N 15-19/015870@).
(КонсультантПлюс, 2026)Предупреждать контрагентов об использовании УПД необязательно. Как правило, покупатели не возражают против УПД. Если документ оформлен правильно, налоговых рисков для них нет (Письма ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, УФНС России по МО от 07.03.2024 N 15-19/015870@).
Вопрос: О выставлении УПД, объединяющего счет-фактуру и первичный учетный документ.
(Письмо ФНС России от 26.12.2025 N ЕА-2-26/19733@)Вопрос: О выставлении УПД, объединяющего счет-фактуру и первичный учетный документ.
(Письмо ФНС России от 26.12.2025 N ЕА-2-26/19733@)Вопрос: О выставлении УПД, объединяющего счет-фактуру и первичный учетный документ.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Соответственно, для снятия разногласий может быть заключено дополнительное соглашение к договору по поводу использования УПД, в том числе для целей оптимизации документооборота.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Соответственно, для снятия разногласий может быть заключено дополнительное соглашение к договору по поводу использования УПД, в том числе для целей оптимизации документооборота.
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Может ли универсальный передаточный документ подтверждать поставку товара
(КонсультантПлюс, 2026)При этом следует отметить, что использование УПД в качестве документа, подтверждающего факт отгрузки товара, не требует выставление отдельного счета-фактуры при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Может ли универсальный передаточный документ подтверждать поставку товара
(КонсультантПлюс, 2026)При этом следует отметить, что использование УПД в качестве документа, подтверждающего факт отгрузки товара, не требует выставление отдельного счета-фактуры при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Готовое решение: Как выставлять УПД в электронной форме
(КонсультантПлюс, 2026)Выставление УПД со статусом "3" не предусмотрено. УПД может быть либо со статусом "1", если используется одновременно как счет-фактура и первичный документ, либо со статусом "2", если используется только как первичный документ (Приложения N N 2, 3 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). Использование УПД только в качестве счета-фактуры не предусмотрено, а значит, у УПД не может быть статуса "3". Это следует из Письма ФНС России от 22.08.2018 N АС-4-15/16298@.
(КонсультантПлюс, 2026)Выставление УПД со статусом "3" не предусмотрено. УПД может быть либо со статусом "1", если используется одновременно как счет-фактура и первичный документ, либо со статусом "2", если используется только как первичный документ (Приложения N N 2, 3 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). Использование УПД только в качестве счета-фактуры не предусмотрено, а значит, у УПД не может быть статуса "3". Это следует из Письма ФНС России от 22.08.2018 N АС-4-15/16298@.
Готовое решение: Заменяет ли УПД акт выполненных работ по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)Стороны могут составить акт приемки выполненных работ по форме универсального передаточного документа (УПД), предложенной к использованию ФНС России в Письме от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ "Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры".
(КонсультантПлюс, 2026)Стороны могут составить акт приемки выполненных работ по форме универсального передаточного документа (УПД), предложенной к использованию ФНС России в Письме от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ "Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры".
Готовое решение: Как согласовать в договоре возмездного оказания услуг условие об оформлении акта об оказании услуг
(КонсультантПлюс, 2026)При согласовании условия об обязательности составления и подписания акта об оказании услуг стороны могут определить в договоре форму акта об оказании услуг, порядок его составления и подписания, содержание акта об оказании услуг, использование в качестве акта универсального передаточного документа.
(КонсультантПлюс, 2026)При согласовании условия об обязательности составления и подписания акта об оказании услуг стороны могут определить в договоре форму акта об оказании услуг, порядок его составления и подписания, содержание акта об оказании услуг, использование в качестве акта универсального передаточного документа.
Готовое решение: Как учреждению перейти на применение УПД
(КонсультантПлюс, 2026)Например, в рекомендованной форме УПД нет строки "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)". Однако это обязательный реквизит для счета-фактуры, в котором для него предусмотрена строка 8. Поэтому самостоятельно добавьте такую строку в форму УПД (пп. 6.2 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "н" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). Обратите внимание, форма счета-фактуры в том числе предусматривает реквизит, позволяющий идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг, о передаче имущественных прав). Для использования рекомендованной формы УПД со статусом "1" ее нужно дополнить строкой 5а счета-фактуры (Письмо ФНС России от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, в рекомендованной форме УПД нет строки "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)". Однако это обязательный реквизит для счета-фактуры, в котором для него предусмотрена строка 8. Поэтому самостоятельно добавьте такую строку в форму УПД (пп. 6.2 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "н" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). Обратите внимание, форма счета-фактуры в том числе предусматривает реквизит, позволяющий идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг, о передаче имущественных прав). Для использования рекомендованной формы УПД со статусом "1" ее нужно дополнить строкой 5а счета-фактуры (Письмо ФНС России от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368).
Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение в рамках приносящей доход деятельности предоставляет в наем жилые помещения в общежитии иногородним работникам. В стоимость услуги включена плата за пользование общежитием и плата за содержание жилого помещения. Работники оплату проживания производят единым платежом в безналичной форме. Как отразить в учете учреждения данные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)<**> ФНС России предлагает к использованию форму универсального передаточного документа (далее - УПД), основанную на форме счета-фактуры, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Форма данного УПД приведена в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, согласованном с Минфином России, и носит рекомендательный характер. Выставлять покупателю (заказчику) отдельный счет-фактуру по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в случае использования УПД (со статусом "1" - счет-фактура и передаточный документ (акт)) не требуется.
(Консультация эксперта, 2026)<**> ФНС России предлагает к использованию форму универсального передаточного документа (далее - УПД), основанную на форме счета-фактуры, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Форма данного УПД приведена в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, согласованном с Минфином России, и носит рекомендательный характер. Выставлять покупателю (заказчику) отдельный счет-фактуру по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в случае использования УПД (со статусом "1" - счет-фактура и передаточный документ (акт)) не требуется.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения здравоохранения приобретение сувенирной продукции, предназначенной для передачи (дарения) донорам крови? Учреждение приобрело эти сувениры у коммерческой организации за счет собственных доходов. Информация о заключенном договоре не размещена в реестре контрактов ЕИС в сфере закупок...
(Консультация эксперта, 2026)<3> ФНС России предлагает к использованию форму универсального передаточного документа (УПД), основанную на форме счета-фактуры, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Форма данного УПД приведена в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, согласованном с Минфином России, и носит рекомендательный характер. Форма УПД применяется с учетом Письма ФНС России от 13.12.2024 N ЗГ-2-3/19079@. При наличии УПД (со статусом "1" - счет-фактура и передаточный документ (акт)), в котором надлежаще заполнены все реквизиты, установленные в качестве обязательных для счетов-фактур ст. 169 НК РФ, покупатель (заказчик) имеет право на вычет "входного" НДС.
(Консультация эксперта, 2026)<3> ФНС России предлагает к использованию форму универсального передаточного документа (УПД), основанную на форме счета-фактуры, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Форма данного УПД приведена в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, согласованном с Минфином России, и носит рекомендательный характер. Форма УПД применяется с учетом Письма ФНС России от 13.12.2024 N ЗГ-2-3/19079@. При наличии УПД (со статусом "1" - счет-фактура и передаточный документ (акт)), в котором надлежаще заполнены все реквизиты, установленные в качестве обязательных для счетов-фактур ст. 169 НК РФ, покупатель (заказчик) имеет право на вычет "входного" НДС.