Исчисление ндс с авансов налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Исчисление ндс с авансов налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора расходы по аренде здания, находящегося в муниципальной собственности и составляющего имущество казны, если согласно договору, заключенному с комитетом по управлению имуществом сроком на девять месяцев, арендная плата перечисляется авансом за каждые три месяца аренды?..
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу исчисленную сумму НДС арендатор - налоговый агент имеет право принять к вычету при условии, что арендуемая недвижимость используется в облагаемых НДС операциях. Вычет производится на основании документов, подтверждающих исчисление суммы налога (таким документом является правильно составленный организацией счет-фактура), после принятия к учету расходов на аренду и при наличии соответствующих первичных документов (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу исчисленную сумму НДС арендатор - налоговый агент имеет право принять к вычету при условии, что арендуемая недвижимость используется в облагаемых НДС операциях. Вычет производится на основании документов, подтверждающих исчисление суммы налога (таким документом является правильно составленный организацией счет-фактура), после принятия к учету расходов на аренду и при наличии соответствующих первичных документов (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Интервью: НДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
("Главная книга", 2023, N 24)Если налоговый агент перечислил аванс, то по общему правилу он:
("Главная книга", 2023, N 24)Если налоговый агент перечислил аванс, то по общему правилу он:
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил Предпринимателю НДФЛ с сумм выручки вместе с НДС и полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил Предпринимателю НДФЛ с сумм выручки вместе с НДС и полученных авансов
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874
(ред. от 02.07.2025)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"в) мобилизованным лицам, организациям на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации и до 25-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения соответствующего мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом, установленный Кодексом срок представления налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, который приходится на указанный период;
(ред. от 02.07.2025)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"в) мобилизованным лицам, организациям на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации и до 25-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения соответствующего мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом, установленный Кодексом срок представления налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, который приходится на указанный период;
Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>В отзыве на заявление Федеральная налоговая служба просит в удовлетворении заявления отказать, поскольку письмо ФНС России соответствует положениям главы 21 Кодекса и постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Федеральная налоговая служба утверждает, что исчисление суммы налога на добавленную стоимость производится налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса, при оплате товаров (работ, услуг) либо в момент перечисления аванса (в полном объеме или частично), либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг). При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет авансов, ранее перечисленных названными налоговыми агентами, момент определения налоговой базы у таких налоговых агентов не возникает. Поэтому момент определения налоговой базы у налоговых агентов, указанных в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса, определяется единожды. В случае применения упомянутыми налоговыми агентами налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость с сумм перечисленных ими авансов эти налоговые агенты не выполняют требования, предусмотренные подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса, о восстановлении принятого к вычету налога на добавленную стоимость и применении налогового вычета в периоде приобретения товаров (работ, услуг), реализованных продавцами в счет ранее перечисленных авансовых выплат.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>В отзыве на заявление Федеральная налоговая служба просит в удовлетворении заявления отказать, поскольку письмо ФНС России соответствует положениям главы 21 Кодекса и постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Федеральная налоговая служба утверждает, что исчисление суммы налога на добавленную стоимость производится налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса, при оплате товаров (работ, услуг) либо в момент перечисления аванса (в полном объеме или частично), либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг). При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет авансов, ранее перечисленных названными налоговыми агентами, момент определения налоговой базы у таких налоговых агентов не возникает. Поэтому момент определения налоговой базы у налоговых агентов, указанных в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса, определяется единожды. В случае применения упомянутыми налоговыми агентами налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость с сумм перечисленных ими авансов эти налоговые агенты не выполняют требования, предусмотренные подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса, о восстановлении принятого к вычету налога на добавленную стоимость и применении налогового вычета в периоде приобретения товаров (работ, услуг), реализованных продавцами в счет ранее перечисленных авансовых выплат.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 170 разд. 3 укажите вычет авансового НДС, который вы применяете по ранее полученному авансу как продавец, на момент отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 170 разд. 3 укажите вычет авансового НДС, который вы применяете по ранее полученному авансу как продавец, на момент отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- товары (работы, услуги) приняты к учету. Если налоговый агент производит оплату авансом, то сумма исчисленного им НДС предъявляется к вычету только после того, как оплаченные работы будут выполнены (услуги оказаны) (Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 03-03-06/1/38382) <2>.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- товары (работы, услуги) приняты к учету. Если налоговый агент производит оплату авансом, то сумма исчисленного им НДС предъявляется к вычету только после того, как оплаченные работы будут выполнены (услуги оказаны) (Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 03-03-06/1/38382) <2>.
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Кроме того, налогоплательщику-покупателю следует обратить внимание на положения НК РФ, устанавливающие ограничения на перенос вычетов, не предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ, в пределах 3 лет с квартала, в котором возникло право на вычет, на последующие периоды. Это касается, например, вычетов по отработанным или возвращенным авансам (п. 8 ст. 171 НК РФ), по исчисленному НДС в качестве налогового агента (п. 3 ст. 171 НК РФ) и др. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. ст. 171 и 172 НК РФ (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Кроме того, налогоплательщику-покупателю следует обратить внимание на положения НК РФ, устанавливающие ограничения на перенос вычетов, не предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ, в пределах 3 лет с квартала, в котором возникло право на вычет, на последующие периоды. Это касается, например, вычетов по отработанным или возвращенным авансам (п. 8 ст. 171 НК РФ), по исчисленному НДС в качестве налогового агента (п. 3 ст. 171 НК РФ) и др. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. ст. 171 и 172 НК РФ (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как налоговому агенту рассчитать НДС к начислению при покупке металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как налоговому агенту рассчитать НДС к начислению при покупке металлолома
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Однако, если возврат возникающей разницы иностранным исполнителем не произведен, у российской организации дополнительно возникает обязанность по составлению "авансового" счета-фактуры, его регистрации в книге продаж и, как следствие, по исчислению и уплате в бюджет в качестве налогового агента соответствующей суммы "авансового" НДС, подлежащего отражению также в уточненной декларации за квартал, в котором подписано указанное дополнительное соглашение.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Однако, если возврат возникающей разницы иностранным исполнителем не произведен, у российской организации дополнительно возникает обязанность по составлению "авансового" счета-фактуры, его регистрации в книге продаж и, как следствие, по исчислению и уплате в бюджет в качестве налогового агента соответствующей суммы "авансового" НДС, подлежащего отражению также в уточненной декларации за квартал, в котором подписано указанное дополнительное соглашение.
Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного с предварительной оплаты хозяйствующему субъекту Республики Беларусь в счет оказания им в течение 9 месяцев услуг, местом реализации которых признается РФ.
(Письмо Минфина России от 05.05.2026 N 03-07-13/1/37560)При перечислении единовременного авансового платежа за 9 месяцев технической поддержки иностранному исполнителю организация (заказчик), исполняя обязанности налогового агента на основании п. 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ, исчислила и уплатила в бюджет Российской Федерации НДС с авансового платежа. Запись в книге продаж произведена на основании оформленного налоговым агентом (организацией) счета-фактуры, оформленного на дату уплаты аванса иностранному исполнителю.
(Письмо Минфина России от 05.05.2026 N 03-07-13/1/37560)При перечислении единовременного авансового платежа за 9 месяцев технической поддержки иностранному исполнителю организация (заказчик), исполняя обязанности налогового агента на основании п. 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ, исчислила и уплатила в бюджет Российской Федерации НДС с авансового платежа. Запись в книге продаж произведена на основании оформленного налоговым агентом (организацией) счета-фактуры, оформленного на дату уплаты аванса иностранному исполнителю.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение составляет поставка медных полуфабрикатов, металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры - по ней налоговый агент имеет право принять к вычету "входной" НДС, исчисленный с аванса (п. 8 ст. 161, п. 12 ст. 171 НК РФ). В таком случае при списании дебиторской задолженности принятый к вычету налог нужно восстановить.
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение составляет поставка медных полуфабрикатов, металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры - по ней налоговый агент имеет право принять к вычету "входной" НДС, исчисленный с аванса (п. 8 ст. 161, п. 12 ст. 171 НК РФ). В таком случае при списании дебиторской задолженности принятый к вычету налог нужно восстановить.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В письме от 24 апреля 2024 года N 03-03-06/1/38382 Минфин России указал, что НДС, исчисленный налоговым агентом с уплаченного иностранному контрагенту аванса, принимается к вычету:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В письме от 24 апреля 2024 года N 03-03-06/1/38382 Минфин России указал, что НДС, исчисленный налоговым агентом с уплаченного иностранному контрагенту аванса, принимается к вычету:
Вопрос: Какой код вида операции указать продавцу макулатуры в книге продаж и кто подает декларацию по НДС (продавец и покупатель на ОСН), если в счете-фактуре проставляется пометка, что НДС исчисляется налоговым агентом?
(Консультация эксперта, 2026)Какой код вида операции указать продавцу макулатуры в книге продаж и кто подает декларацию по НДС (продавец и покупатель на ОСН), если в счете-фактуре проставляется пометка, что НДС исчисляется налоговым агентом?
(Консультация эксперта, 2026)Какой код вида операции указать продавцу макулатуры в книге продаж и кто подает декларацию по НДС (продавец и покупатель на ОСН), если в счете-фактуре проставляется пометка, что НДС исчисляется налоговым агентом?
Вопрос: В июне 2023 г. иностранному поставщику услуг перечислен аванс в иностранной валюте. Организация оформила счет-фактуру, уплатила НДС в бюджет и отразила данную операцию в декларации. В августе 2023 г. деньги вернулись, контрагент их не получил. Курс валюты вырос. Как начислить НДС агента при выплате аванса в сентябре?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В таком случае при повторном перечислении платежа иностранному поставщику у организации вновь возникают обязанности налогового агента по исчислению, удержанию налога из уплачиваемого иностранцу дохода и уплате НДС в бюджет за налоговый период, соответствующий дате повторной выплаты аванса иностранному контрагенту. В данном случае по факту перечисления в сентябре 2023 г. аванса иностранному поставщику налоговый агент в декларации за III квартал 2023 г. должен будет отразить исчисление НДС. В этих условиях, вероятнее всего, налоговый агент посчитает нецелесообразным обращаться в налоговый орган с заявлением о возврате налога, излишне уплаченного за II квартал 2023 г., что позволит ему не уплачивать повторно НДС в бюджет.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В таком случае при повторном перечислении платежа иностранному поставщику у организации вновь возникают обязанности налогового агента по исчислению, удержанию налога из уплачиваемого иностранцу дохода и уплате НДС в бюджет за налоговый период, соответствующий дате повторной выплаты аванса иностранному контрагенту. В данном случае по факту перечисления в сентябре 2023 г. аванса иностранному поставщику налоговый агент в декларации за III квартал 2023 г. должен будет отразить исчисление НДС. В этих условиях, вероятнее всего, налоговый агент посчитает нецелесообразным обращаться в налоговый орган с заявлением о возврате налога, излишне уплаченного за II квартал 2023 г., что позволит ему не уплачивать повторно НДС в бюджет.