Облагается ли НДС субсидии из бюджета
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли НДС субсидии из бюджета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии муниципальным учреждением к вычету НДС по работам, приобретенным у подрядчиков, поскольку финансирование осуществлялось за счет бюджетной субсидии. Налогоплательщик указывал, что переданные ему объекты инфраструктуры, на которых производились работы, были предназначены для использования в облагаемой НДС деятельности. Суд признал правомерным отказ в предоставлении налогового вычета, указав, что работы (услуги) приобретались для использования в деятельности казенного учреждения, то есть для операций, не подлежащих обложению НДС, объекты инфраструктуры в дальнейшем были переданы в безвозмездное пользование эксплуатирующей организации, намерение использовать их в деятельности, облагаемой НДС, не доказано. Кроме того, в состав субсидий, за счет которых финансировалось проведение работ, была включена сумма НДС, выставленная подрядчиками.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии муниципальным учреждением к вычету НДС по работам, приобретенным у подрядчиков, поскольку финансирование осуществлялось за счет бюджетной субсидии. Налогоплательщик указывал, что переданные ему объекты инфраструктуры, на которых производились работы, были предназначены для использования в облагаемой НДС деятельности. Суд признал правомерным отказ в предоставлении налогового вычета, указав, что работы (услуги) приобретались для использования в деятельности казенного учреждения, то есть для операций, не подлежащих обложению НДС, объекты инфраструктуры в дальнейшем были переданы в безвозмездное пользование эксплуатирующей организации, намерение использовать их в деятельности, облагаемой НДС, не доказано. Кроме того, в состав субсидий, за счет которых финансировалось проведение работ, была включена сумма НДС, выставленная подрядчиками.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абз. 2 и 3 п. 2 ст. 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения п. 2 ст. 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений п. 2 ст. 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абз. 2 и 3 п. 2 ст. 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения п. 2 ст. 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений п. 2 ст. 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как субсидии облагаются НДС
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как субсидии облагаются НДС
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение субсидий
(КонсультантПлюс, 2024)По мнению суда, не облагаются НДС субсидии из бюджета на возмещение ранее понесенных затрат на приобретение товаров, работ, услуг и имущественных прав.
(КонсультантПлюс, 2024)По мнению суда, не облагаются НДС субсидии из бюджета на возмещение ранее понесенных затрат на приобретение товаров, работ, услуг и имущественных прав.