Имущественный вычет после развода
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет после развода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 06.06.2017 N 5-КГ17-53
Требование: О признании незаконными решений налоговых органов, обязании устранить допущенные нарушения.
Обстоятельства: Заявительница и ее супруг в период законного брака с использованием кредитных средств приобрели квартиру и воспользовались правом на получение имущественного вычета. Впоследствии квартира перешла в собственность заявительницы, которая заявила налоговый вычет в размере суммы, направленной на уплату процентов по кредиту. Налоговым органом подтверждено ее право на имущественный налоговый вычет в размере 50 процентов от указанной ею суммы.
Решение: Требование удовлетворено, так как все права на квартиру, а также обязанности по уплате кредита и процентов перешли к заявительнице, имущественный налоговый вычет использован не полностью.То обстоятельство, что с заявлением о предоставлении налогового вычета в размере 100% Дорошенкова Н.Г. обратилась после расторжения брака, основанием для отказа в удовлетворении ее заявления являться не может, поскольку перераспределение обязанностей по уплате кредита и процентов по нему между Дорошенковой Н.Г. и Щеглевым Д.В. произведено в период брака в отношении общего совместного имущества.
Требование: О признании незаконными решений налоговых органов, обязании устранить допущенные нарушения.
Обстоятельства: Заявительница и ее супруг в период законного брака с использованием кредитных средств приобрели квартиру и воспользовались правом на получение имущественного вычета. Впоследствии квартира перешла в собственность заявительницы, которая заявила налоговый вычет в размере суммы, направленной на уплату процентов по кредиту. Налоговым органом подтверждено ее право на имущественный налоговый вычет в размере 50 процентов от указанной ею суммы.
Решение: Требование удовлетворено, так как все права на квартиру, а также обязанности по уплате кредита и процентов перешли к заявительнице, имущественный налоговый вычет использован не полностью.То обстоятельство, что с заявлением о предоставлении налогового вычета в размере 100% Дорошенкова Н.Г. обратилась после расторжения брака, основанием для отказа в удовлетворении ее заявления являться не может, поскольку перераспределение обязанностей по уплате кредита и процентов по нему между Дорошенковой Н.Г. и Щеглевым Д.В. произведено в период брака в отношении общего совместного имущества.
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру с использованием кредитных средств, воспользовались правом на получение имущественного вычета, связанного с приобретением квартиры, распределив эту сумму между собой в равных долях в соответствии с их заявлением. В дальнейшем между супругами был заключен брачный договор, в соответствии с которым квартира перешла в собственность к супруге, которая приняла на себя в полном объеме права и обязательства по кредитному договору. Брак был расторгнут, после чего супруга заявила налоговый вычет в сумме средств, направленных на уплату процентов по кредиту. В предоставлении вычета в размере, превышающем 50 процентов уплаченных по кредитному договору процентов, было отказано, поскольку нормы налогового законодательства не содержат указаний на возможность перераспределения имущественного налогового вычета в случае изменения порядка его использования, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу остатка неиспользованного имущественного вычета другому налогоплательщику. Суд пришел к выводу о правомерности заявления в данном случае супругой налогового вычета в размере 100 процентов уплаченных банку процентов, поскольку ст. 220 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали право одного из супругов учесть оставшуюся часть расходов по приобретению жилья при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга. То обстоятельство, что с заявлением о предоставлении налогового вычета в размере 100 процентов супруга обратилась после расторжения брака, основанием для отказа в предоставлении ей вычета являться не может, поскольку перераспределение обязанностей по уплате кредита и процентов по нему между супругами было произведено в период брака в отношении общего совместного имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру с использованием кредитных средств, воспользовались правом на получение имущественного вычета, связанного с приобретением квартиры, распределив эту сумму между собой в равных долях в соответствии с их заявлением. В дальнейшем между супругами был заключен брачный договор, в соответствии с которым квартира перешла в собственность к супруге, которая приняла на себя в полном объеме права и обязательства по кредитному договору. Брак был расторгнут, после чего супруга заявила налоговый вычет в сумме средств, направленных на уплату процентов по кредиту. В предоставлении вычета в размере, превышающем 50 процентов уплаченных по кредитному договору процентов, было отказано, поскольку нормы налогового законодательства не содержат указаний на возможность перераспределения имущественного налогового вычета в случае изменения порядка его использования, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу остатка неиспользованного имущественного вычета другому налогоплательщику. Суд пришел к выводу о правомерности заявления в данном случае супругой налогового вычета в размере 100 процентов уплаченных банку процентов, поскольку ст. 220 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали право одного из супругов учесть оставшуюся часть расходов по приобретению жилья при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга. То обстоятельство, что с заявлением о предоставлении налогового вычета в размере 100 процентов супруга обратилась после расторжения брака, основанием для отказа в предоставлении ей вычета являться не может, поскольку перераспределение обязанностей по уплате кредита и процентов по нему между супругами было произведено в период брака в отношении общего совместного имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по квартире, приобретенной в браке до 2014 г., если расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) произведены супругом после расторжения брака.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28630)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по квартире, приобретенной в браке до 2014 г., если расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) произведены супругом после расторжения брака.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28630)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по квартире, приобретенной в браке до 2014 г., если расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) произведены супругом после расторжения брака.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамВсе права на квартиру, обязанности по уплате кредита и процентов были переданы супруге. В связи с этим имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры супругом использован не полностью. Следовательно, остаток имущественного вычета может быть использован супругой, поскольку последующее погашение процентов производится за ее счет. То, что она обратилась за вычетом после расторжения брака, не является основанием для отказа, так как обязанности по уплате кредита и процентов по нему были перераспределены между супругами в период брака в отношении общего совместного имущества.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 05.08.2010 N 20-14/4/082774@
<О порядке получения имущественного налогового вычета при продаже квартиры супругами после расторжения брака>Вопрос: В 2005 году супруги приобрели трехкомнатную квартиру. Они зарегистрировали ее только на одного из супругов. В 2008 году брак между супругами был расторгнут. Суд вынес определение о признании права собственности по 1/2 доли квартиры за каждым из супругов. В 2010 году бывшие супруги после получения свидетельств о государственной регистрации права собственности на 1/2 долю квартиры планируют ее продать и купить две однокомнатные квартиры. С какого периода исчисляется срок нахождения квартиры в собственности каждого физического лица? Каков порядок получения имущественного налогового вычета одним из супругов при продаже в 2010 году своей доли квартиры, полученной налогоплательщиком при расторжении брака на основании решения суда об определении доли в квартире, приобретенной в 2005 году?
<О порядке получения имущественного налогового вычета при продаже квартиры супругами после расторжения брака>Вопрос: В 2005 году супруги приобрели трехкомнатную квартиру. Они зарегистрировали ее только на одного из супругов. В 2008 году брак между супругами был расторгнут. Суд вынес определение о признании права собственности по 1/2 доли квартиры за каждым из супругов. В 2010 году бывшие супруги после получения свидетельств о государственной регистрации права собственности на 1/2 долю квартиры планируют ее продать и купить две однокомнатные квартиры. С какого периода исчисляется срок нахождения квартиры в собственности каждого физического лица? Каков порядок получения имущественного налогового вычета одним из супругов при продаже в 2010 году своей доли квартиры, полученной налогоплательщиком при расторжении брака на основании решения суда об определении доли в квартире, приобретенной в 2005 году?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 05.07.2010 N 20-14/4/069884
<О получении имущественного налогового вычета при продаже квартиры супругами после расторжения брака>Вопрос: В 2002 году супруги приобрели квартиру, которая оформлена на мужа. В 2006 году они расторгли брак, а в 2008 году разделили квартиру и получили свидетельство на право собственности - каждый по 1/2 доли. В 2010 году они планируют продать квартиру. Каков порядок получения имущественного вычета бывшей супругой?
<О получении имущественного налогового вычета при продаже квартиры супругами после расторжения брака>Вопрос: В 2002 году супруги приобрели квартиру, которая оформлена на мужа. В 2006 году они расторгли брак, а в 2008 году разделили квартиру и получили свидетельство на право собственности - каждый по 1/2 доли. В 2010 году они планируют продать квартиру. Каков порядок получения имущественного вычета бывшей супругой?