Имущественный вычет по разным объектам
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет по разным объектам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-04-07/77483 "О предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц", в котором указано, что положения ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного федерального закона, а правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета возникают одновременно с правом налогоплательщика на получение такого вычета. Налогоплательщик полагал, что именно момент подачи налоговой декларации в налоговый орган должен рассматриваться в качестве начала правоотношений по предоставлению имущественного налогового вычета, а данные в оспариваемом письме разъяснения нарушают его право на использование остатка имущественного налогового вычета на приобретение разных объектов, так как ему было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением дома в 2017 году, так как налогоплательщик уже воспользовался вычетом в 2009 году при приобретении квартиры. ВС РФ отказал в признании письма недействительным, так как изложенные в письме разъяснения не устанавливают, не изменяют и не отменяют правила, обязательные для неопределенного круга лиц, и не содержат положений, выходящих за рамки адекватного истолкования законодательства о налогах и сборах. ВС РФ указал, что из положений п. 3 ст. 220, п. 3 ст. 210 НК РФ следует, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета возникает с момента приобретения соответствующего имущества, при этом из п. п. 2, 3 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ следует, что положения ст. 220 НК РФ в измененной редакции применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после 1 января 2014 года, и право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей до внесения в нее изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-04-07/77483 "О предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц", в котором указано, что положения ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного федерального закона, а правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета возникают одновременно с правом налогоплательщика на получение такого вычета. Налогоплательщик полагал, что именно момент подачи налоговой декларации в налоговый орган должен рассматриваться в качестве начала правоотношений по предоставлению имущественного налогового вычета, а данные в оспариваемом письме разъяснения нарушают его право на использование остатка имущественного налогового вычета на приобретение разных объектов, так как ему было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением дома в 2017 году, так как налогоплательщик уже воспользовался вычетом в 2009 году при приобретении квартиры. ВС РФ отказал в признании письма недействительным, так как изложенные в письме разъяснения не устанавливают, не изменяют и не отменяют правила, обязательные для неопределенного круга лиц, и не содержат положений, выходящих за рамки адекватного истолкования законодательства о налогах и сборах. ВС РФ указал, что из положений п. 3 ст. 220, п. 3 ст. 210 НК РФ следует, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета возникает с момента приобретения соответствующего имущества, при этом из п. п. 2, 3 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ следует, что положения ст. 220 НК РФ в измененной редакции применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после 1 января 2014 года, и право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей до внесения в нее изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(24-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2023)Поскольку имущественные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику в отношении разных объектов недвижимого имущества, то в течение налогового периода в адрес одного и того же налогового агента может быть выдано несколько уведомлений (письмо Минфина России от 16.02.2015 N 03-04-07/6813 (доведено письмом ФНС России от 18.05.2015 N БС-4-11/8256@)).
(24-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2023)Поскольку имущественные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику в отношении разных объектов недвижимого имущества, то в течение налогового периода в адрес одного и того же налогового агента может быть выдано несколько уведомлений (письмо Минфина России от 16.02.2015 N 03-04-07/6813 (доведено письмом ФНС России от 18.05.2015 N БС-4-11/8256@)).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамКак отмечает Конституционный Суд РФ, ст. 220 НК РФ не предусматривает, что имущественный вычет, который заявлен в последующие налоговые периоды в отношении одного объекта недвижимости, но применительно к разным затратам, входящим в состав фактических расходов на его приобретение, является повторным. Различные расходы на отделку квартиры могут быть понесены не только в том налоговом периоде, в котором она была приобретена.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 21.10.2015 N ММВ-7-11/458@
"Об информационном ресурсе "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" и признании утратившими силу приказов ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421@, от 04.10.2012 N ММВ-7-3/667@, от 18.04.2012 N ММВ-7-6/248@"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" местного и федерального уровней")Если налогоплательщиками, впервые обращающимися в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта (объектов) недвижимого имущества, правоотношения по которым возникли после 01.01.2014, заявляются имущественные налоговые вычеты в отношении нескольких (разных) объектов недвижимого имущества, то заполняется необходимое количество полей, содержащих сведения о каждом факте нового строительства либо приобретения на территории Российской Федерации объектов недвижимого имущества, по которым рассчитывается общая сумма имущественного налогового вычета.
"Об информационном ресурсе "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" и признании утратившими силу приказов ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421@, от 04.10.2012 N ММВ-7-3/667@, от 18.04.2012 N ММВ-7-6/248@"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" местного и федерального уровней")Если налогоплательщиками, впервые обращающимися в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта (объектов) недвижимого имущества, правоотношения по которым возникли после 01.01.2014, заявляются имущественные налоговые вычеты в отношении нескольких (разных) объектов недвижимого имущества, то заполняется необходимое количество полей, содержащих сведения о каждом факте нового строительства либо приобретения на территории Российской Федерации объектов недвижимого имущества, по которым рассчитывается общая сумма имущественного налогового вычета.
Приказ ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@
(ред. от 11.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65631)13.3. В случае если налогоплательщиком по Декларации заявляются имущественные налоговые вычеты по расходам, связанным с приобретением (строительством) нескольких (разных) объектов недвижимого имущества, то заполняется необходимое количество страниц Приложения 7, содержащих сведения об объектах и произведенных по ним расходах. При этом расчет имущественных налоговых вычетов (строки 100 - 180 Приложения 7) в этом случае отражается только на последней странице.
(ред. от 11.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65631)13.3. В случае если налогоплательщиком по Декларации заявляются имущественные налоговые вычеты по расходам, связанным с приобретением (строительством) нескольких (разных) объектов недвижимого имущества, то заполняется необходимое количество страниц Приложения 7, содержащих сведения об объектах и произведенных по ним расходах. При этом расчет имущественных налоговых вычетов (строки 100 - 180 Приложения 7) в этом случае отражается только на последней странице.