ФСБУ 25 налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу ФСБУ 25 налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если затраты на неотделимые улучшения арендодатель арендатору не возмещает, стоимость неотделимых улучшений в бухучете списывается так же. Но поскольку в налоговом учете эти суммы учесть нельзя, образуется постоянный налоговый актив. Он равен сумме налога на прибыль с суммы начисляемой амортизации. То есть ПНА по неотделимым улучшениям = сумма начисленной амортизации по неотделимым улучшениям x 25%. Отразить его в бухучете надо проводкой Дт 99 - Кт 68.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если затраты на неотделимые улучшения арендодатель арендатору не возмещает, стоимость неотделимых улучшений в бухучете списывается так же. Но поскольку в налоговом учете эти суммы учесть нельзя, образуется постоянный налоговый актив. Он равен сумме налога на прибыль с суммы начисляемой амортизации. То есть ПНА по неотделимым улучшениям = сумма начисленной амортизации по неотделимым улучшениям x 25%. Отразить его в бухучете надо проводкой Дт 99 - Кт 68.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Рекомендация Р-178/2025-КпР "Прибыль (убыток) от продаж"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 09.12.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)В соответствии с пунктом 25 ФСБУ 4/2023 в отчете о финансовых результатах раскрывается информация обо всех доходах и расходах экономического субъекта. Однако исходя из пунктов 26 и 27 ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" в прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения включается только три вида доходов (выручка, доходы от участия в других организациях и проценты к получению) и четыре вида расходов (себестоимость продаж, коммерческие расходы, управленческие расходы, проценты к уплате). Из них выручка, себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы включаются в прибыль (убыток) от продаж, а доходы от участия в других организациях, проценты к получению и проценты к уплате включаются в прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения за рамками прибыли (убытка) от продаж.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 09.12.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)В соответствии с пунктом 25 ФСБУ 4/2023 в отчете о финансовых результатах раскрывается информация обо всех доходах и расходах экономического субъекта. Однако исходя из пунктов 26 и 27 ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" в прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения включается только три вида доходов (выручка, доходы от участия в других организациях и проценты к получению) и четыре вида расходов (себестоимость продаж, коммерческие расходы, управленческие расходы, проценты к уплате). Из них выручка, себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы включаются в прибыль (убыток) от продаж, а доходы от участия в других организациях, проценты к получению и проценты к уплате включаются в прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения за рамками прибыли (убытка) от продаж.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора уплату государственной пошлины за регистрацию договора аренды недвижимого имущества (офисного здания)?..
(Консультация эксперта, 2026)ППА принимается к учету по фактической стоимости. В нее включаются, в частности, затраты арендатора в связи с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, в котором он пригоден для использования в запланированных целях. К таким затратам относится госпошлина за регистрацию договора аренды недвижимости (пп. "в" п. 13 ФСБУ 25/2018).
(Консультация эксперта, 2026)ППА принимается к учету по фактической стоимости. В нее включаются, в частности, затраты арендатора в связи с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, в котором он пригоден для использования в запланированных целях. К таким затратам относится госпошлина за регистрацию договора аренды недвижимости (пп. "в" п. 13 ФСБУ 25/2018).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В балансе допустимо отражать сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива (ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО). Нельзя этого делать, если по Налоговому кодексу компания обязана формировать раздельные налоговые базы. Это требование пункта 19 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Так, можно зачесть ОНА и ОНО по обычной деятельности, но нельзя зачесть ОНА по обычной деятельности и ОНО по операциям с ценными бумагами.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В балансе допустимо отражать сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива (ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО). Нельзя этого делать, если по Налоговому кодексу компания обязана формировать раздельные налоговые базы. Это требование пункта 19 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Так, можно зачесть ОНА и ОНО по обычной деятельности, но нельзя зачесть ОНА по обычной деятельности и ОНО по операциям с ценными бумагами.
Корреспонденция счетов: Как арендатору отразить в учете согласно ФСБУ 25/2018 изменение условий договора - уменьшение срока аренды и увеличение ежемесячной арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2026)Амортизация начисляется линейным способом начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия права пользования активом (ППА) к учету. Ликвидационная стоимость равна нулю. Для целей бухгалтерского учета отчетным периодом является месяц. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Амортизация начисляется линейным способом начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия права пользования активом (ППА) к учету. Ликвидационная стоимость равна нулю. Для целей бухгалтерского учета отчетным периодом является месяц. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года <*>.
Готовое решение: Как учреждению отражать в учете начисление и уплату налога на прибыль и авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2026)Начисление налога на прибыль (авансовых платежей) отражайте по кредиту счета 0 303 03 731 на основании первичных учетных документов. К ним приложите расчеты, декларации по налогу на прибыль и (или) иные документы, подтверждающие суммы принятых обязательств (ч. 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. п. 20, 25 Федерального стандарта N 256н, п. п. 147, 151 Порядка применения Единого плана счетов, п. 141 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 99 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, п. 3.3.11 Бухгалтерских записей бюджетного учета, п. 3.3.5 Бухгалтерских записей БУ и АУ, п. 15.3 Порядка N 209н).
(КонсультантПлюс, 2026)Начисление налога на прибыль (авансовых платежей) отражайте по кредиту счета 0 303 03 731 на основании первичных учетных документов. К ним приложите расчеты, декларации по налогу на прибыль и (или) иные документы, подтверждающие суммы принятых обязательств (ч. 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. п. 20, 25 Федерального стандарта N 256н, п. п. 147, 151 Порядка применения Единого плана счетов, п. 141 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 99 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, п. 3.3.11 Бухгалтерских записей бюджетного учета, п. 3.3.5 Бухгалтерских записей БУ и АУ, п. 15.3 Порядка N 209н).
Статья: ФСБУ 9/2025 "Доходы": особенности применения
(Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 1)В части налогового учета необходимо отметить, что нововведения, представленные ФСБУ 9/2025 "Доходы", в том числе в части признания выручки способом "по мере готовности", не будут влиять на порядок налогового учета доходов и расходов, так как формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль осуществляется в соответствии с гл. 25 НК РФ, в которой установлен собственный порядок определения длительности производственного цикла и порядок признания доходов по производствам с длительным циклом (п. 2 ст. 271 НК РФ): "По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам)" <10>.
(Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 1)В части налогового учета необходимо отметить, что нововведения, представленные ФСБУ 9/2025 "Доходы", в том числе в части признания выручки способом "по мере готовности", не будут влиять на порядок налогового учета доходов и расходов, так как формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль осуществляется в соответствии с гл. 25 НК РФ, в которой установлен собственный порядок определения длительности производственного цикла и порядок признания доходов по производствам с длительным циклом (п. 2 ст. 271 НК РФ): "По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам)" <10>.
Готовое решение: Как арендодателю отражать предусмотренное договором аренды возмещение арендатором коммунальных расходов
(КонсультантПлюс, 2026)Бухгалтерский учет коммунальных услуг, включенных в арендную плату в качестве ее переменной части, не урегулирован в ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Полагаем, что соответствующие суммы (зависящие от фактических объемов потребления коммунальных услуг) не уменьшают чистую стоимость инвестиции в аренду. Это связано с тем, что переменные платежи, когда их размер не зависит от ценовых индексов или процентных ставок, по общему правилу не считаются арендными платежами для целей применения ФСБУ 25/2018. Следовательно, такие суммы включаются в доходы по обычным видам деятельности или в прочие доходы. При операционной аренде они учитываются в том же порядке, как и ее фиксированная часть.
(КонсультантПлюс, 2026)Бухгалтерский учет коммунальных услуг, включенных в арендную плату в качестве ее переменной части, не урегулирован в ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Полагаем, что соответствующие суммы (зависящие от фактических объемов потребления коммунальных услуг) не уменьшают чистую стоимость инвестиции в аренду. Это связано с тем, что переменные платежи, когда их размер не зависит от ценовых индексов или процентных ставок, по общему правилу не считаются арендными платежами для целей применения ФСБУ 25/2018. Следовательно, такие суммы включаются в доходы по обычным видам деятельности или в прочие доходы. При операционной аренде они учитываются в том же порядке, как и ее фиксированная часть.
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2026)В балансе ППА показывают в строке 1150, обязательство по аренде - в строках 1450 или 1550. Если суммы существенны, их отражают в отдельных строках, детализирующих общие показатели (п. 46 ФСБУ 25/2018, п. 10 ФСБУ 4/2023, Рекомендация БМЦ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В балансе ППА показывают в строке 1150, обязательство по аренде - в строках 1450 или 1550. Если суммы существенны, их отражают в отдельных строках, детализирующих общие показатели (п. 46 ФСБУ 25/2018, п. 10 ФСБУ 4/2023, Рекомендация БМЦ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г. выбытие объектов основных средств (неинвестиционной недвижимости), которые ранее переоценивались по правилам ФСБУ 6/2020?..
(Консультация эксперта, 2025)- 1 290 000 руб. (0 руб. - (1 800 000 руб. - 510 000 руб.)) в составе прочих расходов (по производственному станку) (п. 44 ФСБУ 6/2020, п. 11 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)- 1 290 000 руб. (0 руб. - (1 800 000 руб. - 510 000 руб.)) в составе прочих расходов (по производственному станку) (п. 44 ФСБУ 6/2020, п. 11 ПБУ 10/99).