Фсбу 25 и налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Фсбу 25 и налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете лизингодателя операции по договору лизинга автомобиля, если для целей налогообложения амортизация по нему начисляется с применением специального повышающего коэффициента? По истечении срока лизинга автомобиль возвращается лизингодателю...
(Консультация эксперта, 2026)По истечении срока лизинга лизингополучатель возвращает предмет лизинга. При возврате лизингодатель принимает его к бухгалтерскому учету в качестве соответствующего актива (в данном случае объекта ОС). Одновременно списывается оставшаяся чистая стоимость инвестиции в аренду (п. 40 ФСБУ 25/2018).
(Консультация эксперта, 2026)По истечении срока лизинга лизингополучатель возвращает предмет лизинга. При возврате лизингодатель принимает его к бухгалтерскому учету в качестве соответствующего актива (в данном случае объекта ОС). Одновременно списывается оставшаяся чистая стоимость инвестиции в аренду (п. 40 ФСБУ 25/2018).
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, объект недвижимости, который соответствует указанным требованиям п. п. 4, 5 ФСБУ 6/2020, вы учитываете в составе основных средств, а значит, должны облагать налогом на имущество, даже если право собственности на него еще не зарегистрировано (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148 (п. 2), Письмо Минфина России от 25.11.2019 N 03-05-05-01/90998).
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, объект недвижимости, который соответствует указанным требованиям п. п. 4, 5 ФСБУ 6/2020, вы учитываете в составе основных средств, а значит, должны облагать налогом на имущество, даже если право собственности на него еще не зарегистрировано (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148 (п. 2), Письмо Минфина России от 25.11.2019 N 03-05-05-01/90998).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.11.2021 N БС-4-21/16631@
"О реализации Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ (в части вопросов налогообложения имущества)"
(вместе с "Обзором основных положений Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (по вопросам налогообложения имущества)")4) С налогового периода 2022 года по налогу на имущество организаций, пунктом 3 статьи 378 Кодекса установлено, что имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).
"О реализации Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ (в части вопросов налогообложения имущества)"
(вместе с "Обзором основных положений Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (по вопросам налогообложения имущества)")4) С налогового периода 2022 года по налогу на имущество организаций, пунктом 3 статьи 378 Кодекса установлено, что имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).
Письмо ФНС России от 12.01.2022 N БС-4-21/111@
"О порядке определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимости, переданной в аренду"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 11.01.2022 N 03-05-04-01/402)При этом остаточная стоимость объекта недвижимого имущества, переданного в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), для целей исчисления налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества определяется арендодателем в порядке, предусмотренном правилами ведения бухгалтерского учета для соответствующего актива (основного средства, инвестиционного имущества и других), а в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса как кадастровая стоимость.
"О порядке определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимости, переданной в аренду"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 11.01.2022 N 03-05-04-01/402)При этом остаточная стоимость объекта недвижимого имущества, переданного в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), для целей исчисления налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества определяется арендодателем в порядке, предусмотренном правилами ведения бухгалтерского учета для соответствующего актива (основного средства, инвестиционного имущества и других), а в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса как кадастровая стоимость.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности выбытие объектов основных средств (ОС) (неинвестиционной недвижимости), которые ранее переоценивались?..
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ результаты переоценки (как дооценка, так и уценка) не признаются доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимаются при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ результаты переоценки (как дооценка, так и уценка) не признаются доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимаются при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций по лизингу (лизинговые платежи, передача и выкуп имущества)
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, как применять ФСБУ 25/2018 в целях обложения налогом на имущество недвижимости, переданной (полученной) в лизинг.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, как применять ФСБУ 25/2018 в целях обложения налогом на имущество недвижимости, переданной (полученной) в лизинг.
Вопрос: Включается ли в базу по налогу на имущество на лодку, зарегистрированную ГИМС, подвесной мотор, который приобретен и принят к учету отдельно от лодки? Как начислить налог на имущество на лодку с подвесным мотором, зарегистрированную в ГИМС, которая принята к учету в качестве ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2024)В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по балансовой стоимости, которая представляет собой их первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения (п. 25 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2024)В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по балансовой стоимости, которая представляет собой их первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения (п. 25 ФСБУ 6/2020).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Так, уже урегулирована неопределенность, возникшая ввиду нового ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ в ст. 378 НК РФ введен пункт 3, которым установлено, что имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Так, уже урегулирована неопределенность, возникшая ввиду нового ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ в ст. 378 НК РФ введен пункт 3, которым установлено, что имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете некоммерческой организации сумма амортизации по объекту основных средств?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском балансе объект ОС отражается по балансовой стоимости. Она представляет собой первоначальную стоимость за вычетом накопленной амортизации (п. 25 ФСБУ 6/2020). В связи с этим на отчетную дату на сумму начисленной амортизации необходимо скорректировать фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества. Считаем, что такая корректировка может отражаться сторнировочной записью по формированию этого фонда.
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском балансе объект ОС отражается по балансовой стоимости. Она представляет собой первоначальную стоимость за вычетом накопленной амортизации (п. 25 ФСБУ 6/2020). В связи с этим на отчетную дату на сумму начисленной амортизации необходимо скорректировать фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества. Считаем, что такая корректировка может отражаться сторнировочной записью по формированию этого фонда.
Статья: Сделки с объектами незавершенного строительства
(Филина Д.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, NN 6, 7)Остаточная стоимость объекта недвижимого имущества, переданного в аренду, для целей исчисления налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества определяется арендодателем в порядке, предусмотренном правилами ведения бухгалтерского учета для соответствующего актива (основного средства, инвестиционного имущества и других), а в отношении объектов недвижимого имущества, указанных, в частности, в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК РФ как кадастровая стоимость (письмо Федеральной налоговой службы от 25 января 2022 года N БС-4-21/741).
(Филина Д.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, NN 6, 7)Остаточная стоимость объекта недвижимого имущества, переданного в аренду, для целей исчисления налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества определяется арендодателем в порядке, предусмотренном правилами ведения бухгалтерского учета для соответствующего актива (основного средства, инвестиционного имущества и других), а в отношении объектов недвижимого имущества, указанных, в частности, в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК РФ как кадастровая стоимость (письмо Федеральной налоговой службы от 25 января 2022 года N БС-4-21/741).
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2026)Если договор досрочно расторгается и имущество возвращается лизингодателю, затраты на монтаж, не учтенные в целях налогообложения (если вы признавали их постепенно в течение срока действия договора), признайте в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если договор досрочно расторгается и имущество возвращается лизингодателю, затраты на монтаж, не учтенные в целях налогообложения (если вы признавали их постепенно в течение срока действия договора), признайте в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Вопрос: Об учете изменений стоимости ОС, использование которых в деятельности организации невозможно по независящим от нее причинам, в целях исчисления налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 03-05-05-01/33994)В соответствии с пунктом 3 статьи 375 Кодекса при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 03-05-05-01/33994)В соответствии с пунктом 3 статьи 375 Кодекса при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Статья: ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Правила бухучета в некоторых случаях напрямую влияют на налоговые обязательства. После вступления в силу "арендного" ФСБУ 25/2018 продолжают возникать вопросы. В том числе у лизингодателей, которые после передачи предмета лизинга отражают в бухучете уже не основное средство, а чистую инвестицию в аренду (ЧИА). Как это учитывать для целей налога на имущество, если предмет лизинга - недвижимость? И надо ли учитывать ЧИА при определении лимита ОС на УСН?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Правила бухучета в некоторых случаях напрямую влияют на налоговые обязательства. После вступления в силу "арендного" ФСБУ 25/2018 продолжают возникать вопросы. В том числе у лизингодателей, которые после передачи предмета лизинга отражают в бухучете уже не основное средство, а чистую инвестицию в аренду (ЧИА). Как это учитывать для целей налога на имущество, если предмет лизинга - недвижимость? И надо ли учитывать ЧИА при определении лимита ОС на УСН?
Вопрос: Как в бухгалтерском учете арендатора отражаются операции по созданию и передаче арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества?
(Консультация эксперта, 2026)Балансовая стоимость - это первоначальная стоимость, уменьшенная на суммы накопленной амортизации и обесценения. Обесценение отражается отдельно, по правилам Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 36 "Обесценение активов" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (п. п. 25, 38, 39 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2026)Балансовая стоимость - это первоначальная стоимость, уменьшенная на суммы накопленной амортизации и обесценения. Обесценение отражается отдельно, по правилам Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 36 "Обесценение активов" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (п. п. 25, 38, 39 ФСБУ 6/2020).