ФНС злоупотребляет правами
Подборка наиболее важных документов по запросу ФНС злоупотребляет правами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 198 "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными" АПК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Злоупотребление правом на досудебное обжалование, исходя из обстоятельств дела, не усматривается. Общество обратилось с жалобой в ФНС России в пределах установленного НК РФ трехмесячного срока после рассмотрения инспекцией апелляционной жалобы, непосредственно после получения решения ФНС России.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Злоупотребление правом на досудебное обжалование, исходя из обстоятельств дела, не усматривается. Общество обратилось с жалобой в ФНС России в пределах установленного НК РФ трехмесячного срока после рассмотрения инспекцией апелляционной жалобы, непосредственно после получения решения ФНС России.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2023 N 08АП-1862/2023 по делу N А70-5724/2017
Требование: Об отмене определения об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику об уплате обязательных платежей.
Решение: Определение оставлено без изменения.Отклоняя доводы финансового управляющего Новикова С.И., судебная коллегия отмечает, что осуществление Кравченко Д.В. платежа по погашению обязательных платежей в указанной сумме является оспоримой сделкой. Сделка, совершенная должником, может быть признана судом недействительной по основаниям главы III.1 Закона о несостоятельности (банкротстве). Поскольку указанные платежи лицами, имеющими право на оспаривание сделок должника, в настоящее время не оспорены в установленном порядке, доводы, касающиеся порочности этих сделок не подлежат проверке судом в рамках рассмотрения вопроса по итогам погашения заявителем требований ФНС об уплате обязательных платежей; о злоупотреблении правами при погашении задолженности в рамках настоящего дела суду не заявлено, надлежащих и достаточных доказательств данному не представлено.
Требование: Об отмене определения об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику об уплате обязательных платежей.
Решение: Определение оставлено без изменения.Отклоняя доводы финансового управляющего Новикова С.И., судебная коллегия отмечает, что осуществление Кравченко Д.В. платежа по погашению обязательных платежей в указанной сумме является оспоримой сделкой. Сделка, совершенная должником, может быть признана судом недействительной по основаниям главы III.1 Закона о несостоятельности (банкротстве). Поскольку указанные платежи лицами, имеющими право на оспаривание сделок должника, в настоящее время не оспорены в установленном порядке, доводы, касающиеся порочности этих сделок не подлежат проверке судом в рамках рассмотрения вопроса по итогам погашения заявителем требований ФНС об уплате обязательных платежей; о злоупотреблении правами при погашении задолженности в рамках настоящего дела суду не заявлено, надлежащих и достаточных доказательств данному не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ФНС злоупотребляет правами: как защитить бизнес?
(Варганова О.)
("Административное право", 2020, N 4)"Административное право", 2020, N 4
(Варганова О.)
("Административное право", 2020, N 4)"Административное право", 2020, N 4
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2024)Если по сделке искажен налоговый и (или) бухгалтерский учет и отражены нереальные хозяйственные операции, которые фактически не осуществлялись, уменьшить налог нельзя (п. 1 ст. 54.1 НК РФ). При этом, если спорная сделка имела место, но была неверно квалифицирована, инспекция пересчитает налоговые обязательства исходя из реального экономического содержания операции, то есть так, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом (п. 2, разд. VI Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
(КонсультантПлюс, 2024)Если по сделке искажен налоговый и (или) бухгалтерский учет и отражены нереальные хозяйственные операции, которые фактически не осуществлялись, уменьшить налог нельзя (п. 1 ст. 54.1 НК РФ). При этом, если спорная сделка имела место, но была неверно квалифицирована, инспекция пересчитает налоговые обязательства исходя из реального экономического содержания операции, то есть так, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом (п. 2, разд. VI Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>1. Завершение исполнительного производства, возбужденного на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества должника, являющегося на момент принятия такого решения индивидуальным предпринимателем, по той лишь причине, что впоследствии должник принял решение о прекращении им предпринимательской деятельности, не только не согласовывалось бы с основаниями для прекращения (окончания, отмены) исполнения исполнительного документа, но и способствовало бы злоупотреблению должником своими правами.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>1. Завершение исполнительного производства, возбужденного на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества должника, являющегося на момент принятия такого решения индивидуальным предпринимателем, по той лишь причине, что впоследствии должник принял решение о прекращении им предпринимательской деятельности, не только не согласовывалось бы с основаниями для прекращения (окончания, отмены) исполнения исполнительного документа, но и способствовало бы злоупотреблению должником своими правами.