Налоговая база при импорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база при импорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При импорте товаров на территорию РФ (кроме импорта из ЕАЭС) налоговая база, по общему правилу, равна (п. 1 ст. 160 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)При импорте товаров на территорию РФ (кроме импорта из ЕАЭС) налоговая база, по общему правилу, равна (п. 1 ст. 160 НК РФ):
Готовое решение: Как облагается НДС импорт товаров при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок расчета налоговой базы при импорте товаров для плательщиков УСН такой же, как и для плательщиков НДС на ОСНО. Но для импорта товаров из ЕАЭС и из иных стран налоговая база определяется по-разному (п. п. 1, 3 ст. 160 НК РФ, п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок расчета налоговой базы при импорте товаров для плательщиков УСН такой же, как и для плательщиков НДС на ОСНО. Но для импорта товаров из ЕАЭС и из иных стран налоговая база определяется по-разному (п. п. 1, 3 ст. 160 НК РФ, п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 9/2026. О рассмотрении судами споров, связанных с применением таможенного законодательства"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)9. Лицензионные платежи участвуют как в определении базы для исчисления таможенных платежей при ввозе товаров, так и в определении налоговой базы по НДС при удержании налога налоговым агентом.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)9. Лицензионные платежи участвуют как в определении базы для исчисления таможенных платежей при ввозе товаров, так и в определении налоговой базы по НДС при удержании налога налоговым агентом.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
Вопрос: Организация заключила с белорусским подрядчиком договор об изготовлении изделий. При этом часть комплектующих будет отправлена организацией для переработки. Также подрядчик будет использовать часть собственных комплектующих. Как определяется налоговая база по НДС при ввозе готовых изделий на территорию РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация заключила с белорусским подрядчиком договор об изготовлении изделий. При этом часть комплектующих будет отправлена организацией для переработки. Также подрядчик будет использовать часть собственных комплектующих. Как определяется налоговая база по НДС при ввозе готовых изделий на территорию РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация заключила с белорусским подрядчиком договор об изготовлении изделий. При этом часть комплектующих будет отправлена организацией для переработки. Также подрядчик будет использовать часть собственных комплектующих. Как определяется налоговая база по НДС при ввозе готовых изделий на территорию РФ?
Статья: Таможенная оценка: объект, субъект, методы, цели
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 1)во-первых, осуществлять таможенно-тарифное регулирование при осуществлении внешней торговли товарами, выступая налоговой базой исчисления ввозных и вывозных таможенных пошлин по адвалорным или комбинированным ставкам таможенного тарифа, применяемым в условиях перехода на электронный документооборот участников таможенных правоотношений при совершении операций по уплате таможенных платежей, а также при администрировании исполнения фискальной обязанности декларантов и организации взыскания задолженности по уплате таможенных платежей и пеней;
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 1)во-первых, осуществлять таможенно-тарифное регулирование при осуществлении внешней торговли товарами, выступая налоговой базой исчисления ввозных и вывозных таможенных пошлин по адвалорным или комбинированным ставкам таможенного тарифа, применяемым в условиях перехода на электронный документооборот участников таможенных правоотношений при совершении операций по уплате таможенных платежей, а также при администрировании исполнения фискальной обязанности декларантов и организации взыскания задолженности по уплате таможенных платежей и пеней;
Вопрос: О включении в налоговую базу по НДС транспортных расходов при импорте товаров в РФ с территории Республики Беларусь с привлечением поставщика - резидента ОАЭ.
(Письмо Минфина России от 10.11.2025 N 03-07-13/1/108292)Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью (далее также - организация, ООО) закупает продукцию, производимую закрытым акционерным обществом (Республика Беларусь, далее также - производитель, ЗАО).
(Письмо Минфина России от 10.11.2025 N 03-07-13/1/108292)Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью (далее также - организация, ООО) закупает продукцию, производимую закрытым акционерным обществом (Республика Беларусь, далее также - производитель, ЗАО).
Статья: Роялти в лицензионных правоотношениях
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 24.05.2024 N 308-ЭС23-29565 по делу N А32-5147/2022 отмечено, что лицензионные платежи в полном объеме участвуют как в определении базы для исчисления таможенных платежей при ввозе товаров, так и в определении налоговой базы по НДС при удержании налога налоговым агентом, но по различным юридическим основаниям, что обусловлено особенностями взимания налога таможенными и налоговыми органами, и с учетом возможности применения налоговых вычетов - не приводит к многократному налогообложению, следовательно, не нарушает прав плательщиков.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 24.05.2024 N 308-ЭС23-29565 по делу N А32-5147/2022 отмечено, что лицензионные платежи в полном объеме участвуют как в определении базы для исчисления таможенных платежей при ввозе товаров, так и в определении налоговой базы по НДС при удержании налога налоговым агентом, но по различным юридическим основаниям, что обусловлено особенностями взимания налога таможенными и налоговыми органами, и с учетом возможности применения налоговых вычетов - не приводит к многократному налогообложению, следовательно, не нарушает прав плательщиков.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 160. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 160. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Налоговая база при ввозе товаров в РФ
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Налоговая база при ввозе товаров в РФ
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии со ст. 155 - 162 НК РФ. В частности, НК РФ устанавливает особенности определения налоговой базы при договорах финансирования под уступку денежного требования или уступки требования (цессии) (ст. 155); особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров (ст. 156); особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи (ст. 157); особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (ст. 158); особенности порядка определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления (ст. 159): порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (ст. 160), и т.д.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии со ст. 155 - 162 НК РФ. В частности, НК РФ устанавливает особенности определения налоговой базы при договорах финансирования под уступку денежного требования или уступки требования (цессии) (ст. 155); особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров (ст. 156); особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи (ст. 157); особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (ст. 158); особенности порядка определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления (ст. 159): порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (ст. 160), и т.д.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСНАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ (ПО СТ. 160 НК РФ)
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как рассчитать налоговую базу при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как рассчитать налоговую базу при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС