Сертификат резидентства сша
Подборка наиболее важных документов по запросу Сертификат резидентства сша (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Удержание налога из дохода иностранной компании
(Дружинин А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 2)Инспекция не признала подтверждением иностранного местонахождения контрагентов представленные сертификаты резидентства, выданные позже первых выплат доходов указанным фирмам.
(Дружинин А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 2)Инспекция не признала подтверждением иностранного местонахождения контрагентов представленные сертификаты резидентства, выданные позже первых выплат доходов указанным фирмам.
Статья: Удержание налога с доходов иностранной организации
(Сухов А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 18)Московские налоговики в Письме от 24.03.2009 N 16-15/026493 указали на то, что в рамках ст. 3 Гаагской конвенции 1961 г. Минфин, в том числе в лице его уполномоченного представителя (ФНС), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
(Сухов А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 18)Московские налоговики в Письме от 24.03.2009 N 16-15/026493 указали на то, что в рамках ст. 3 Гаагской конвенции 1961 г. Минфин, в том числе в лице его уполномоченного представителя (ФНС), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 20.06.2014 N ВАС-4879/14 по делу N А40-14698/13-91-51
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа в части начисления пеней за неуплату налога на доходы иностранных организаций.
Решение: Дело передано в Президиум ВАС РФ, поскольку при наличии подтверждения за более ранние периоды, чем период выплаты дохода, российская организация считается располагающей подтверждением резидентства иностранных лиц, поэтому налог, пени и штраф ей не начисляются.Инспекция не признала в качестве подтверждений иностранного местонахождения контрагентов представленные обществом сертификаты резидентства, выданные позже первых выплат доходов указанным компаниям.
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа в части начисления пеней за неуплату налога на доходы иностранных организаций.
Решение: Дело передано в Президиум ВАС РФ, поскольку при наличии подтверждения за более ранние периоды, чем период выплаты дохода, российская организация считается располагающей подтверждением резидентства иностранных лиц, поэтому налог, пени и штраф ей не начисляются.Инспекция не признала в качестве подтверждений иностранного местонахождения контрагентов представленные обществом сертификаты резидентства, выданные позже первых выплат доходов указанным компаниям.
Определение ВАС РФ от 13.06.2007 N 5643/07 по делу N А76-11882/2006-45-562
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа об отказе в праве применения налоговой ставки 0 процентов и в возмещении НДС для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.В ходе проведения контрольных мероприятий инспекцией было предложено обществу представить документ Form 6166 о резидентстве фирмы "Meteorit Holdings LLC" в США. Во исполнение данного требования общество направило фирме запрос от 26.01.2006 N 04, на который последняя ответила письмом от 26.02.2006 о предоставлении указанной формы через два месяца. На дату вынесения оспариваемого решения и на момент рассмотрения спора в арбитражных судах данная форма иностранным контрагентом не представлена.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа об отказе в праве применения налоговой ставки 0 процентов и в возмещении НДС для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.В ходе проведения контрольных мероприятий инспекцией было предложено обществу представить документ Form 6166 о резидентстве фирмы "Meteorit Holdings LLC" в США. Во исполнение данного требования общество направило фирме запрос от 26.01.2006 N 04, на который последняя ответила письмом от 26.02.2006 о предоставлении указанной формы через два месяца. На дату вынесения оспариваемого решения и на момент рассмотрения спора в арбитражных судах данная форма иностранным контрагентом не представлена.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 24.03.2009 N 16-15/026493
<О необходимости проставления апостиля на документы, подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации>В рамках статьи 3 Гаагской конвенции Минфин России, в том числе в лице его уполномоченного представителя (ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
<О необходимости проставления апостиля на документы, подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации>В рамках статьи 3 Гаагской конвенции Минфин России, в том числе в лице его уполномоченного представителя (ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 25.11.2008 N 19-12/109890
<О порядке налогообложения доходов иностранной организации>Из представленных документов следует, что сертификат выдан американской компании уполномоченным органом Соединенных Штатов Америки 2 мая 2008 года на налоговый год - 2007.
<О порядке налогообложения доходов иностранной организации>Из представленных документов следует, что сертификат выдан американской компании уполномоченным органом Соединенных Штатов Америки 2 мая 2008 года на налоговый год - 2007.
Вопрос: ...Российская организация выплатила проценты по договору займа американской организации и не удержала налог на прибыль. По мнению налогового органа, организация неправомерно не удержала налог с доходов американской организации, поскольку у нее нет надлежащего подтверждения постоянного местонахождения американской организации в США. Правомерно ли подтверждение постоянного местонахождения справкой свободной формы? Правомерно ли привлечение российской организации к налоговой ответственности (ст. 123 НК РФ), учитывая, что организация в качестве подтверждения постоянного местонахождения организации в США представила свидетельство с переводом на русский язык и апостилем о регистрации организации на территории США, выданное секретариатом штата Луизиана?
(Консультация эксперта, 2012)Позже и налоговые органы, и Минфин России неоднократно разъясняли, что в соответствии с действующими в сфере международных налоговых отношений нормами предоставляемые американскими организациями в качестве документов, подтверждающих их резидентство, являются подтверждения, выданные отделениями Службы внутренних доходов США, в частности справки по форме 6166 (Письма ФНС России от 12.05.2005 N 26-2-08/5988, Минфина России от 02.02.2011 N 03-08-05/2, от 01.04.2010 N 03-08-05/1).
(Консультация эксперта, 2012)Позже и налоговые органы, и Минфин России неоднократно разъясняли, что в соответствии с действующими в сфере международных налоговых отношений нормами предоставляемые американскими организациями в качестве документов, подтверждающих их резидентство, являются подтверждения, выданные отделениями Службы внутренних доходов США, в частности справки по форме 6166 (Письма ФНС России от 12.05.2005 N 26-2-08/5988, Минфина России от 02.02.2011 N 03-08-05/2, от 01.04.2010 N 03-08-05/1).
Статья: Удержание банком - налоговым агентом налога с организаций-нерезидентов
(Князев А.Л.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 6)Однако легализация иностранных официальных документов требуется не всегда. Бывает, что законы, правила или обычаи, действующие в государстве, в котором представлен документ, либо договоренности между двумя или несколькими договаривающимися государствами отменяют или упрощают данную процедуру или освобождают документ от легализации. В рамках ст. 3 Гаагской конвенции в соответствии со статьями "Взаимосогласительная процедура", "Обмен информацией" действующих международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных РФ с иностранными государствами, руководствуясь сложившейся международной налоговой практикой, компетентный орган по смыслу договоров об избежании двойного налогообложения (в РФ - Минфин России), в том числе в лице его уполномоченного представителя (в РФ - ФНС России) на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования. К таким государствам относятся Республика Беларусь, Украина, Республика Молдова, Республика Казахстан, Республика Узбекистан, Республика Кыргызстан, Республика Таджикистан, Республика Армения, Азербайджанская Республика, Соединенные Штаты Америки, Республика Кипр, Словацкая Республика, Федеративная Республика Германия. Данная позиция была подтверждена разъяснениями Минфина России от 05.10.2004 N 03-08-07, от 25.08.2006 N 03-03-04/4/141 и ФНС России от 04.09.2008 N 3-7-06-277@, а также УФНС России по г. Москве от 11.08.2011 N 16-15/078990@. Таким образом, кредитные организации, осуществляя подготовку документов по контрагентам - резидентам вышеуказанных стран, могут применять упрощенную процедуру (представлять документы, подтверждающие постоянное местонахождение без проставления апостиля)".
(Князев А.Л.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 6)Однако легализация иностранных официальных документов требуется не всегда. Бывает, что законы, правила или обычаи, действующие в государстве, в котором представлен документ, либо договоренности между двумя или несколькими договаривающимися государствами отменяют или упрощают данную процедуру или освобождают документ от легализации. В рамках ст. 3 Гаагской конвенции в соответствии со статьями "Взаимосогласительная процедура", "Обмен информацией" действующих международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных РФ с иностранными государствами, руководствуясь сложившейся международной налоговой практикой, компетентный орган по смыслу договоров об избежании двойного налогообложения (в РФ - Минфин России), в том числе в лице его уполномоченного представителя (в РФ - ФНС России) на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования. К таким государствам относятся Республика Беларусь, Украина, Республика Молдова, Республика Казахстан, Республика Узбекистан, Республика Кыргызстан, Республика Таджикистан, Республика Армения, Азербайджанская Республика, Соединенные Штаты Америки, Республика Кипр, Словацкая Республика, Федеративная Республика Германия. Данная позиция была подтверждена разъяснениями Минфина России от 05.10.2004 N 03-08-07, от 25.08.2006 N 03-03-04/4/141 и ФНС России от 04.09.2008 N 3-7-06-277@, а также УФНС России по г. Москве от 11.08.2011 N 16-15/078990@. Таким образом, кредитные организации, осуществляя подготовку документов по контрагентам - резидентам вышеуказанных стран, могут применять упрощенную процедуру (представлять документы, подтверждающие постоянное местонахождение без проставления апостиля)".
Вопрос: Нужно ли проставлять апостиль на документах, подтверждающих постоянное местопребывание иностранных организаций - резидентов Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, Нидерландов и Канады?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2009 N 16-15/058821)В рамках ст. 3 Гаагской конвенции Минфин России, в том числе в лице его уполномоченного представителя (ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2009 N 16-15/058821)В рамках ст. 3 Гаагской конвенции Минфин России, в том числе в лице его уполномоченного представителя (ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
Вопрос: ...Банк по депозитному договору выплачивает процентный доход контрагенту - резиденту Литовской Республики. Нужно ли проставлять апостиль на документах, подтверждающих постоянное местонахождение нерезидента в иностранном государстве, для применения льготной ставки по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2014)Таких государств немного, специалисты УФНС России по г. Москве воспроизвели их перечень: Республика Беларусь, Украина, Республика Молдова, Республика Казахстан, Республика Узбекистан, Киргизская Республика, Республика Таджикистан, Республика Армения, Азербайджанская Республика, Соединенные Штаты Америки, Республика Кипр, Словацкая Республика, Федеративная Республика Германия.
(Консультация эксперта, 2014)Таких государств немного, специалисты УФНС России по г. Москве воспроизвели их перечень: Республика Беларусь, Украина, Республика Молдова, Республика Казахстан, Республика Узбекистан, Киргизская Республика, Республика Таджикистан, Республика Армения, Азербайджанская Республика, Соединенные Штаты Америки, Республика Кипр, Словацкая Республика, Федеративная Республика Германия.
Статья: Налоговое резидентство физических лиц
(Пепеляев С.Г.)
("Налоговый вестник", 2000, N 11)Законодательство, например, Австрии, требует, чтобы налогоплательщик известил налоговый орган о прекращении резидентства. В некоторых странах законодательство устанавливает специальные гарантии выполнения иностранными гражданами - резидентами своих налоговых обязанностей. Как установлено в США, иностранный гражданин - резидент или нерезидент не вправе выехать из страны, не имея сертификата о выполнении федеральных законов о подоходном налоге. Это правило не распространяется на временных посетителей, а также лиц, намеревающихся вернуться в США <8>.
(Пепеляев С.Г.)
("Налоговый вестник", 2000, N 11)Законодательство, например, Австрии, требует, чтобы налогоплательщик известил налоговый орган о прекращении резидентства. В некоторых странах законодательство устанавливает специальные гарантии выполнения иностранными гражданами - резидентами своих налоговых обязанностей. Как установлено в США, иностранный гражданин - резидент или нерезидент не вправе выехать из страны, не имея сертификата о выполнении федеральных законов о подоходном налоге. Это правило не распространяется на временных посетителей, а также лиц, намеревающихся вернуться в США <8>.
"Режим налогообложения нерезидентов: правовая основа регулирования: Монография"
(Шахмаметьев А.А.)
("Юрлитинформ", 2010)Налоговое законодательство США отличается своеобразием и в вопросе регулирования отношений с налогоплательщиками, покинувшими страну. Главная особенность здесь состоит в следующем. Как уже отмечалось выше, основным критерием признания за физическим лицом статуса налогового этой страны служит гражданство США. Однако если последнее было утрачено физическим лицом, это не лишает его статуса налогового резидента, который сохраняется за ним еще в течение 10 лет после утраты гражданства, и данное лицо обязано продолжать уплачивать налоги весь этот срок как гражданин (налоговый резидент) США <22>. Кроме того, иностранный гражданин, вне зависимости от того, является он налоговым резидентом США или не имеет такого статуса, прежде чем покинуть территорию этой страны, обязан подать налоговую декларацию и получает право на выезд, получив сертификат о выполнении федеральных законов о подоходном налоге <23>.
(Шахмаметьев А.А.)
("Юрлитинформ", 2010)Налоговое законодательство США отличается своеобразием и в вопросе регулирования отношений с налогоплательщиками, покинувшими страну. Главная особенность здесь состоит в следующем. Как уже отмечалось выше, основным критерием признания за физическим лицом статуса налогового этой страны служит гражданство США. Однако если последнее было утрачено физическим лицом, это не лишает его статуса налогового резидента, который сохраняется за ним еще в течение 10 лет после утраты гражданства, и данное лицо обязано продолжать уплачивать налоги весь этот срок как гражданин (налоговый резидент) США <22>. Кроме того, иностранный гражданин, вне зависимости от того, является он налоговым резидентом США или не имеет такого статуса, прежде чем покинуть территорию этой страны, обязан подать налоговую декларацию и получает право на выезд, получив сертификат о выполнении федеральных законов о подоходном налоге <23>.
Вопрос: Об апостилировании сертификата по форме 6166, подтверждающего налоговое резидентство США.
(Письмо Минфина России от 13.07.2015 N 03-08-05/40172)Вопрос: Об апостилировании сертификата по форме 6166, подтверждающего налоговое резидентство США.
(Письмо Минфина России от 13.07.2015 N 03-08-05/40172)Вопрос: Об апостилировании сертификата по форме 6166, подтверждающего налоговое резидентство США.
Вопрос: ...Физическое лицо (резидент США) заключило договор доверительного управления с банком, по которому банк приобрел корпоративные облигации. При наступлении срока выплаты купона эмитент перечислил НКД на текущий счет доверительного управления. Относится ли полученный купон к доходам, которые в соответствии с п.1 ст.11 Договора между РФ и США об избежании двойного налогообложения могут облагаться налогом только на территории США?
(Письмо Минфина РФ от 25.02.2005 N 03-08-05)Для применения данного положения лицо, в пользу которого выплачивается доход, должно представить вашему банку сертификат, подтверждающий факт его постоянного местопребывания (налогового резидентства) на территории США.
(Письмо Минфина РФ от 25.02.2005 N 03-08-05)Для применения данного положения лицо, в пользу которого выплачивается доход, должно представить вашему банку сертификат, подтверждающий факт его постоянного местопребывания (налогового резидентства) на территории США.
Вопрос: Необходимо ли в целях налога на прибыль проставление апостиля на документе, подтверждающем постоянное местопребывание иностранной организации, выданном уполномоченным органом этого иностранного государства?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.08.2011 N 16-15/078990@)В рамках ст. 3 Гаагской конвенции в соответствии со статьями "Взаимосогласительная процедура", "Обмен информацией" действующих международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных РФ с иностранными государствами, руководствуясь сложившейся международной налоговой практикой, компетентный орган по смыслу договоров об избежании двойного налогообложения (в случае России - Минфин России), в том числе в лице его уполномоченного представителя (в случае России - ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.08.2011 N 16-15/078990@)В рамках ст. 3 Гаагской конвенции в соответствии со статьями "Взаимосогласительная процедура", "Обмен информацией" действующих международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных РФ с иностранными государствами, руководствуясь сложившейся международной налоговой практикой, компетентный орган по смыслу договоров об избежании двойного налогообложения (в случае России - Минфин России), в том числе в лице его уполномоченного представителя (в случае России - ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
Статья: Порядок администрирования соглашений об избежании двойного налогообложения
(Майорова Ю.С.)
("Налоговый вестник", 2009, N 5)Письмом от 25.08.2006 N 03-03-04/4/141 Минфин России сообщил, что, руководствуясь сложившейся международной налоговой практикой и будучи компетентным органом по применению договоров об избежании двойного налогообложения, финансовое ведомство согласовало с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство), без легализации или апостилирования.
(Майорова Ю.С.)
("Налоговый вестник", 2009, N 5)Письмом от 25.08.2006 N 03-03-04/4/141 Минфин России сообщил, что, руководствуясь сложившейся международной налоговой практикой и будучи компетентным органом по применению договоров об избежании двойного налогообложения, финансовое ведомство согласовало с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство), без легализации или апостилирования.