Физлицо не регистрирует ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Физлицо не регистрирует ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)КС РФ признал п. 1 ст. 221 и пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ не соответствующими Конституции РФ, ее ст. 8 (ч. 1), 18, 19 (ч. 1 и 2), 34 (ч. 1), 55 (ч. 3) и 57, в той мере, в какой они в системе действующего правового регулирования в силу своей неопределенности, порождающей в их взаимосвязи возможность различного истолкования, не обеспечивают однозначного решения вопроса о праве на получение профессиональных налоговых вычетов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)КС РФ признал п. 1 ст. 221 и пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ не соответствующими Конституции РФ, ее ст. 8 (ч. 1), 18, 19 (ч. 1 и 2), 34 (ч. 1), 55 (ч. 3) и 57, в той мере, в какой они в системе действующего правового регулирования в силу своей неопределенности, порождающей в их взаимосвязи возможность различного истолкования, не обеспечивают однозначного решения вопроса о праве на получение профессиональных налоговых вычетов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской.
Статья: Цифровая валюта: новеллы правового регулирования 2024 года
(Камышанова А.Е.)
("Юрист", 2025, N 6)Кроме того, законодатель вводит учет субъектов майнинговой деятельности. В Закон о ЦФА включены ст. 14.2, 14.3, в соответствии с которыми с 1 ноября 2024 г. начато ведение реестра лиц, осуществляющих майнинговую деятельность, и операторов майнинговой инфраструктуры. Также субъектами майнинга, лицами, осуществляющими деятельность майнинг-пула, могут быть юридические лица и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Российской Федерации. Лица, осуществляющие майнинговую деятельность, и операторы майнинговой инфраструктуры подлежат обязательному включению в реестр, который будет вести Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ. В виде исключения допускается осуществление майнинговой деятельности без включения в реестр, физическими лицами, не являющимися зарегистрированными индивидуальными предпринимателями, при условии, что потребляемая при майнинге энергия не превышает лимиты энергопотребления, установленные Правительством РФ.
(Камышанова А.Е.)
("Юрист", 2025, N 6)Кроме того, законодатель вводит учет субъектов майнинговой деятельности. В Закон о ЦФА включены ст. 14.2, 14.3, в соответствии с которыми с 1 ноября 2024 г. начато ведение реестра лиц, осуществляющих майнинговую деятельность, и операторов майнинговой инфраструктуры. Также субъектами майнинга, лицами, осуществляющими деятельность майнинг-пула, могут быть юридические лица и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Российской Федерации. Лица, осуществляющие майнинговую деятельность, и операторы майнинговой инфраструктуры подлежат обязательному включению в реестр, который будет вести Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ. В виде исключения допускается осуществление майнинговой деятельности без включения в реестр, физическими лицами, не являющимися зарегистрированными индивидуальными предпринимателями, при условии, что потребляемая при майнинге энергия не превышает лимиты энергопотребления, установленные Правительством РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая отсутствие документального подтверждения расходов, а также то, что физическим лицам, не зарегистрированным в качестве ИП, чья деятельность признана предпринимательской, в рассматриваемый период (до 2024 г.) не предоставлялось право на профессиональные вычеты, доводы налогоплательщика о праве на получение налогового вычета отклонены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая отсутствие документального подтверждения расходов, а также то, что физическим лицам, не зарегистрированным в качестве ИП, чья деятельность признана предпринимательской, в рассматриваемый период (до 2024 г.) не предоставлялось право на профессиональные вычеты, доводы налогоплательщика о праве на получение налогового вычета отклонены.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: НДС: Налоговый орган доначислил НДС Физлицу, которое сдает в аренду (реализует) недвижимость
(КонсультантПлюс, 2026)Физлицо, которое не было зарегистрировано как ИП, сдавало в аренду или реализовывало недвижимость (земельные участки, нежилые помещения и др.).
(КонсультантПлюс, 2026)Физлицо, которое не было зарегистрировано как ИП, сдавало в аренду или реализовывало недвижимость (земельные участки, нежилые помещения и др.).
Нормативные акты
Справочная информация: "Профессиональные налоговые вычеты, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Размер вычета по расходам налогоплательщиков (индивидуальных предпринимателей; частных нотариусов; адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты; других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой; физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Размер вычета по расходам налогоплательщиков (индивидуальных предпринимателей; частных нотариусов; адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты; других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой; физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Положения настоящего пункта применяются также в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Положения настоящего пункта применяются также в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
Готовое решение: Как заказчику по Закону N 44-ФЗ проводить закупки с использованием единого агрегатора торговли "Березка"
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение - закупки, содержащие сведения о гостайне, закупки, проводимые на территории иностранного государства для обеспечения деятельности заказчиков, осуществляющих деятельность на такой территории, и закупки услуг у физлиц, не зарегистрированных в качестве ИП. Они в системе ЕАТ не проводятся (п. 9 Распоряжения N 824-р).
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение - закупки, содержащие сведения о гостайне, закупки, проводимые на территории иностранного государства для обеспечения деятельности заказчиков, осуществляющих деятельность на такой территории, и закупки услуг у физлиц, не зарегистрированных в качестве ИП. Они в системе ЕАТ не проводятся (п. 9 Распоряжения N 824-р).
Готовое решение: Каким требованиям должен соответствовать участник закупки по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Участник закупки должен соответствовать критериям, установленным ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ), или быть физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя и применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в соответствии с положениями Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
(КонсультантПлюс, 2026)Участник закупки должен соответствовать критериям, установленным ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ), или быть физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя и применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в соответствии с положениями Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)В тех случаях, когда участником закупки является физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП (например, самозанятый), в заявку включается копия документа, удостоверяющего личность такого участника закупки (подп. "д" п. 1 ч. 1 ст. 43 Закона N 44-ФЗ). Поскольку в абсолютном большинстве подобных случаев речь идет о гражданах РФ, документом, удостоверяющим их личность, является паспорт гражданина РФ. Как следует из п. 2 Описания бланка паспорта (утв. Постановлением Правительства РФ от 08.07.1997 N 828), бланк паспорта имеет размер 88 x 125 мм, состоит из обложки, приклеенных к ней форзацев и содержит 20 страниц, 14 из которых имеют нумерацию в орнаментальном оформлении, продублированную в центре страницы в фоновой сетке.
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)В тех случаях, когда участником закупки является физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП (например, самозанятый), в заявку включается копия документа, удостоверяющего личность такого участника закупки (подп. "д" п. 1 ч. 1 ст. 43 Закона N 44-ФЗ). Поскольку в абсолютном большинстве подобных случаев речь идет о гражданах РФ, документом, удостоверяющим их личность, является паспорт гражданина РФ. Как следует из п. 2 Описания бланка паспорта (утв. Постановлением Правительства РФ от 08.07.1997 N 828), бланк паспорта имеет размер 88 x 125 мм, состоит из обложки, приклеенных к ней форзацев и содержит 20 страниц, 14 из которых имеют нумерацию в орнаментальном оформлении, продублированную в центре страницы в фоновой сетке.
Готовое решение: Как налоговые органы учитывают целесообразность хозяйственных операций и обоснованность экономической выгоды по сделкам налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)При этом само обязательство по сделке налогоплательщик в действительности выполняет сам либо привлекает лиц, которые выполняют работу (оказывают услугу, продают товар) по более низкой цене, но с которыми нельзя официально оформить документы на подтверждение расходов (например, с физлицами, которые не зарегистрированы как ИП или как самозанятые) (см., например, Информацию ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом само обязательство по сделке налогоплательщик в действительности выполняет сам либо привлекает лиц, которые выполняют работу (оказывают услугу, продают товар) по более низкой цене, но с которыми нельзя официально оформить документы на подтверждение расходов (например, с физлицами, которые не зарегистрированы как ИП или как самозанятые) (см., например, Информацию ФНС России).
"Злоупотребление доминирующим положением: учебное пособие"
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)Обладать этим статусом могут лишь лица, которые в принципе могут являться участниками рынка <84>. В науке конкурентного права получило широкое распространение понятие хозяйствующего субъекта, содержание которого, однако, фактически не раскрыто. В п. 5 ст. 4 Закона о защите конкуренции отсутствует сущностное определение понятия хозяйствующего субъекта; в нем просто перечислены лица, которые признаются хозяйствующими субъектами. К ним относятся: коммерческая организация; некоммерческая организация, осуществляющая деятельность, приносящую ей доход; индивидуальный предприниматель; иное физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющее профессиональную деятельность, приносящую доход, в соответствии с федеральными законами на основании государственной регистрации и (или) лицензии, а также в силу членства в саморегулируемой организации.
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)Обладать этим статусом могут лишь лица, которые в принципе могут являться участниками рынка <84>. В науке конкурентного права получило широкое распространение понятие хозяйствующего субъекта, содержание которого, однако, фактически не раскрыто. В п. 5 ст. 4 Закона о защите конкуренции отсутствует сущностное определение понятия хозяйствующего субъекта; в нем просто перечислены лица, которые признаются хозяйствующими субъектами. К ним относятся: коммерческая организация; некоммерческая организация, осуществляющая деятельность, приносящую ей доход; индивидуальный предприниматель; иное физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющее профессиональную деятельность, приносящую доход, в соответствии с федеральными законами на основании государственной регистрации и (или) лицензии, а также в силу членства в саморегулируемой организации.
Готовое решение: Как в учете арендатора отражать операции по договору аренды автомобиля, заключенному с юридическим или физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)При возмещении транспортного налога арендодателю - физическому лицу, не зарегистрированному как ИП или самозанятый, удержите НДФЛ с суммы компенсации. При этом порядок выплаты такой компенсации - в составе арендной платы или дополнительно к ней - не важен. В любом случае выплачиваемая сумма является доходом физического лица, поскольку не зависит от фактического режима эксплуатации автомобиля арендатором (п. 1 ст. 210 НК РФ). Этот вывод подтверждается Письмами Минфина России от 01.02.2019 N 03-04-05/5889, от 17.04.2013 N 03-04-06/12985, от 16.05.2013 N 03-03-06/1/17011.
(КонсультантПлюс, 2026)При возмещении транспортного налога арендодателю - физическому лицу, не зарегистрированному как ИП или самозанятый, удержите НДФЛ с суммы компенсации. При этом порядок выплаты такой компенсации - в составе арендной платы или дополнительно к ней - не важен. В любом случае выплачиваемая сумма является доходом физического лица, поскольку не зависит от фактического режима эксплуатации автомобиля арендатором (п. 1 ст. 210 НК РФ). Этот вывод подтверждается Письмами Минфина России от 01.02.2019 N 03-04-05/5889, от 17.04.2013 N 03-04-06/12985, от 16.05.2013 N 03-03-06/1/17011.
Вопрос: Нужно ли организации применять ККТ при выплате посреднику - физическому лицу, не зарегистрированному в качестве ИП, средств на приобретение товаров для перепродажи?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Нужно ли организации применять ККТ при выплате посреднику - физическому лицу, не зарегистрированному в качестве ИП, средств на приобретение товаров у физических лиц для перепродажи?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Нужно ли организации применять ККТ при выплате посреднику - физическому лицу, не зарегистрированному в качестве ИП, средств на приобретение товаров у физических лиц для перепродажи?