Фактическое право на получение соответствующего дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Фактическое право на получение соответствующего дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель приобрел апартаменты, закупил стройматериалы, осуществил ремонт и в течение года продал указанное имущество. Поскольку минимальный предельный срок владения недвижимостью не истек, предприниматель воспользовался правом на уменьшение полученного дохода от его реализации на фактически понесенные расходы в соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ. Налоговый орган пришел к выводу о завышении предпринимателем расходов при расчете налоговой базы по НДФЛ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, указав, что апартаменты не являются одним из видов имущества, указанных в подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, поэтому расходы на приобретение строительных материалов и ремонт апартаментов не могут уменьшать доходы от их продажи, данные расходы не связаны с приобретением апартаментов. Суд отметил, что фактическое нахождение предпринимателя в апартаментах не имеет правового значения в целях квалификации спорного объекта в качестве жилого.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель приобрел апартаменты, закупил стройматериалы, осуществил ремонт и в течение года продал указанное имущество. Поскольку минимальный предельный срок владения недвижимостью не истек, предприниматель воспользовался правом на уменьшение полученного дохода от его реализации на фактически понесенные расходы в соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ. Налоговый орган пришел к выводу о завышении предпринимателем расходов при расчете налоговой базы по НДФЛ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, указав, что апартаменты не являются одним из видов имущества, указанных в подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, поэтому расходы на приобретение строительных материалов и ремонт апартаментов не могут уменьшать доходы от их продажи, данные расходы не связаны с приобретением апартаментов. Суд отметил, что фактическое нахождение предпринимателя в апартаментах не имеет правового значения в целях квалификации спорного объекта в качестве жилого.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2025)Для применения МХК в качестве налогового агента указанной ставки получатель должен представить налоговому агенту документы, подтверждающие наличие фактического права на получение соответствующего дохода, и документы, подтверждающие, что ее постоянным местонахождением не является государство, которое включено в утверждаемый Минфином России Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). В случае если такие документы составлены на иностранном языке, налоговому агенту представляется также перевод на русский язык.
(КонсультантПлюс, 2025)Для применения МХК в качестве налогового агента указанной ставки получатель должен представить налоговому агенту документы, подтверждающие наличие фактического права на получение соответствующего дохода, и документы, подтверждающие, что ее постоянным местонахождением не является государство, которое включено в утверждаемый Минфином России Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). В случае если такие документы составлены на иностранном языке, налоговому агенту представляется также перевод на русский язык.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Согласно п. 2 ст. 310 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с налогооблагаемых доходов, выплачиваемых иностранным организациям, не производятся в случае выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в РФ, при условии предъявления иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение соответствующего дохода, налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Согласно п. 2 ст. 310 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с налогооблагаемых доходов, выплачиваемых иностранным организациям, не производятся в случае выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в РФ, при условии предъявления иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение соответствующего дохода, налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим подпунктом, лицо, получающее доход, должно представить налоговому агенту, выплачивающему указанный доход, документы, подтверждающие наличие фактического права на получение соответствующего дохода.
(ред. от 17.11.2025)Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим подпунктом, лицо, получающее доход, должно представить налоговому агенту, выплачивающему указанный доход, документы, подтверждающие наличие фактического права на получение соответствующего дохода.
Статья: Авторское вознаграждение: споры с работниками - авторами служебных результатов интеллектуальной деятельности
(Мамаджанов Х.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 4)Справедливо, когда вознаграждение работникам выплачивается от дохода, получаемого предприятием от использования РИД при производстве и реализации товаров (работ, услуг). Еще в Законе СССР от 31 мая 1991 года N 2213-1 "Об изобретениях в СССР" <5> была установлена норма, согласно которой вознаграждение за использование изобретения в течение срока действия патента выплачивается автору на основе договора с работодателем, получившим патент, в размере не менее 15 процентов от прибыли (соответствующей части дохода), ежегодно получаемой патентообладателем от его использования. По мнению автора настоящей статьи, такая правовая конструкция более корректная, чем в Правилах. В этом случае общая сумма авторского вознаграждения определяется не за "право использования", а исходя из фактической прибыли (соответствующей такому "праву использования" части дохода), полученной от реализации продукции, произведенной с использованием изобретения и (или) других РИД. Названная часть дохода рассчитывается исходя из цены (прибыли), получаемой патентообладателем от реализации продукции, изготовленной с применением запатентованного изобретения и (или) применения способа, охраняемого патентом.
(Мамаджанов Х.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 4)Справедливо, когда вознаграждение работникам выплачивается от дохода, получаемого предприятием от использования РИД при производстве и реализации товаров (работ, услуг). Еще в Законе СССР от 31 мая 1991 года N 2213-1 "Об изобретениях в СССР" <5> была установлена норма, согласно которой вознаграждение за использование изобретения в течение срока действия патента выплачивается автору на основе договора с работодателем, получившим патент, в размере не менее 15 процентов от прибыли (соответствующей части дохода), ежегодно получаемой патентообладателем от его использования. По мнению автора настоящей статьи, такая правовая конструкция более корректная, чем в Правилах. В этом случае общая сумма авторского вознаграждения определяется не за "право использования", а исходя из фактической прибыли (соответствующей такому "праву использования" части дохода), полученной от реализации продукции, произведенной с использованием изобретения и (или) других РИД. Названная часть дохода рассчитывается исходя из цены (прибыли), получаемой патентообладателем от реализации продукции, изготовленной с применением запатентованного изобретения и (или) применения способа, охраняемого патентом.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (доходов от долевого участия в ООО)
(КонсультантПлюс, 2025)фактическое право на получение соответствующего дохода. ФНС России отметила, что налоговые органы не должны формально оценивать комплект представленных документов: при отсутствии письма-подтверждения надо принимать во внимание все представленные документы.
(КонсультантПлюс, 2025)фактическое право на получение соответствующего дохода. ФНС России отметила, что налоговые органы не должны формально оценивать комплект представленных документов: при отсутствии письма-подтверждения надо принимать во внимание все представленные документы.
Статья: Сертификат резидентства в связи с выплатой процентов: нюансы заполнения налогового расчета
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)- подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)- подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
Статья: Как исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компании
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)- имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)- имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Помимо этого, иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров России подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Помимо этого, иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров России подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
Последние изменения: Налоговый агент по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)фактического права на получение соответствующего дохода. ФНС России отметила, что налоговые органы не должны формально оценивать комплект представленных документов: при отсутствии письма-подтверждения надо принимать во внимание все представленные документы.
(КонсультантПлюс, 2025)фактического права на получение соответствующего дохода. ФНС России отметила, что налоговые органы не должны формально оценивать комплект представленных документов: при отсутствии письма-подтверждения надо принимать во внимание все представленные документы.
Путеводитель по сделкам. Коммерческая концессия (субконцессия). Пользователь (вторичный пользователь)- подтверждение того, что у этой организации есть фактическое право на получение соответствующего дохода.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Помимо этого, иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров РФ подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Помимо этого, иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров РФ подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
Последние изменения: Избежание двойного налогообложения и международные договоры
(КонсультантПлюс, 2025)фактическое право на получение соответствующего дохода. ФНС России отметила, что налоговые органы не должны формально оценивать комплект представленных документов: при отсутствии письма-подтверждения надо принимать во внимание все представленные документы.
(КонсультантПлюс, 2025)фактическое право на получение соответствующего дохода. ФНС России отметила, что налоговые органы не должны формально оценивать комплект представленных документов: при отсутствии письма-подтверждения надо принимать во внимание все представленные документы.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.12.2022 N 03-07-13/1/117837 <Об НДС и налоге на прибыль при оказании казахстанской организацией российской организации услуг по предоставлению права доступа через сеть Интернет к программному обеспечению и базе данных>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Таким образом, доходы в виде роялти, выплачиваемые российской фирмой в пользу казахстанской, можно облагать по ставке 10% при условии, что иностранная компания предоставит подтверждение налогового резидентства в Республике Казахстан и наличия фактического права на получение соответствующего дохода.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Таким образом, доходы в виде роялти, выплачиваемые российской фирмой в пользу казахстанской, можно облагать по ставке 10% при условии, что иностранная компания предоставит подтверждение налогового резидентства в Республике Казахстан и наличия фактического права на получение соответствующего дохода.