ЕНВД хранение первичных документов
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД хранение первичных документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Подтверждение расходов на автостоянку
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)А могут ли в отдельных случаях в качестве первичных документов, подтверждающих расходы на услуги автостоянки (парковки), выступать товарные чеки (без кассового чека и БСО)? Озвученным вопросом нередко задаются налогоплательщики, применяющие спецрежим в виде уплаты ЕНВД. И прежде чем ответить на него, поясним, почему, собственно, он возник.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)А могут ли в отдельных случаях в качестве первичных документов, подтверждающих расходы на услуги автостоянки (парковки), выступать товарные чеки (без кассового чека и БСО)? Озвученным вопросом нередко задаются налогоплательщики, применяющие спецрежим в виде уплаты ЕНВД. И прежде чем ответить на него, поясним, почему, собственно, он возник.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик в проверяемый период осуществлял как деятельность, облагаемую по ОСН, так и деятельность, подпадающую под налогообложение ЕНВД. При этом налогоплательщик вел книги покупок и книги продаж, журналы кассира-операциониста, реестры торговых документов - розничный склад, кассовые отчеты по контрольно-кассовой машине с суточным гашением (фискальные отчеты). Кроме того, налогоплательщиком был определен порядок учета и хранения товара на складе. В частности, товар, предназначенный для оптовых покупателей, хранился отдельно от товара, предназначенного для розничной торговли, а анализ имеющихся документов первичного бухгалтерского учета позволяет определить, какой из них реализовывался оптом, а какой - в розницу. ИФНС не представлено доказательств того, что налогоплательщиком в состав расходов и налоговых вычетов по оптовой торговле включались расходы, понесенные при осуществлении розничной торговли. Суд пришел к выводу, что факт ведения налогоплательщиком раздельного учета, в котором есть разграниченные по системам налогообложения регистры, предназначенные для учета хозяйственных операций, подтвержден, следовательно, у ИФНС отсутствовали основания для доначисления спорных налогов.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик в проверяемый период осуществлял как деятельность, облагаемую по ОСН, так и деятельность, подпадающую под налогообложение ЕНВД. При этом налогоплательщик вел книги покупок и книги продаж, журналы кассира-операциониста, реестры торговых документов - розничный склад, кассовые отчеты по контрольно-кассовой машине с суточным гашением (фискальные отчеты). Кроме того, налогоплательщиком был определен порядок учета и хранения товара на складе. В частности, товар, предназначенный для оптовых покупателей, хранился отдельно от товара, предназначенного для розничной торговли, а анализ имеющихся документов первичного бухгалтерского учета позволяет определить, какой из них реализовывался оптом, а какой - в розницу. ИФНС не представлено доказательств того, что налогоплательщиком в состав расходов и налоговых вычетов по оптовой торговле включались расходы, понесенные при осуществлении розничной торговли. Суд пришел к выводу, что факт ведения налогоплательщиком раздельного учета, в котором есть разграниченные по системам налогообложения регистры, предназначенные для учета хозяйственных операций, подтвержден, следовательно, у ИФНС отсутствовали основания для доначисления спорных налогов.
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик принял к вычету НДС, уплаченный подрядной организации при строительстве здания торгового комплекса. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии НДС к вычету, так как здание предназначено и использовалось для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, кроме того, НДС был включен налогоплательщиком в первоначальную стоимость объекта. Налоговый орган установил, что налогоплательщик применял ЕНВД в отношении деятельности по предоставлению за плату во временное пользование торговых мест, расположенных в спорном здании, а также оказывал ряд услуг, в отношении которых применялась общая система налогообложения (услуги камер хранения, услуги по хранению продуктов в холодильных камерах, услуги по разрубу мяса, по предоставлению инвентаря, услуги пользования туалетами, грузовыми лифтами). При этом раздельный учет операций велся налогоплательщиком с нарушением требований НК РФ (одни и те же услуги учитывались и как облагаемые НДС, и как необлагаемые), первичные документы, подтверждающие ведение облагаемой НДС деятельности, налогоплательщик не представил, сославшись на истечение сроков хранения. На основании представленного налоговым органом расчета и документов, представленных налогоплательщиком, суд пришел к выводу, что доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД, составляют более 99 процентов общих доходов налогоплательщика, поэтому налогоплательщик в силу п. п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ не вправе был принимать к вычету НДС, уплаченный в составе цены услуг, оказанных подрядными организациями при строительстве торгового комплекса.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик принял к вычету НДС, уплаченный подрядной организации при строительстве здания торгового комплекса. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии НДС к вычету, так как здание предназначено и использовалось для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, кроме того, НДС был включен налогоплательщиком в первоначальную стоимость объекта. Налоговый орган установил, что налогоплательщик применял ЕНВД в отношении деятельности по предоставлению за плату во временное пользование торговых мест, расположенных в спорном здании, а также оказывал ряд услуг, в отношении которых применялась общая система налогообложения (услуги камер хранения, услуги по хранению продуктов в холодильных камерах, услуги по разрубу мяса, по предоставлению инвентаря, услуги пользования туалетами, грузовыми лифтами). При этом раздельный учет операций велся налогоплательщиком с нарушением требований НК РФ (одни и те же услуги учитывались и как облагаемые НДС, и как необлагаемые), первичные документы, подтверждающие ведение облагаемой НДС деятельности, налогоплательщик не представил, сославшись на истечение сроков хранения. На основании представленного налоговым органом расчета и документов, представленных налогоплательщиком, суд пришел к выводу, что доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД, составляют более 99 процентов общих доходов налогоплательщика, поэтому налогоплательщик в силу п. п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ не вправе был принимать к вычету НДС, уплаченный в составе цены услуг, оказанных подрядными организациями при строительстве торгового комплекса.
Нормативные акты
Постановление администрации Воскресенского муниципального района МО от 09.07.2012 N 1724
"Об утверждении административного регламента по предоставлению государственной услуги "Прием заявлений и организация предоставления гражданам субсидий на оплату жилых помещений и коммунальных услуг"- справка о доходах от имущества, принадлежащего на праве собственности семье (отдельным ее членам), от реализации и сдачи в аренду (наем) средств переработки и хранения продуктов;
"Об утверждении административного регламента по предоставлению государственной услуги "Прием заявлений и организация предоставления гражданам субсидий на оплату жилых помещений и коммунальных услуг"- справка о доходах от имущества, принадлежащего на праве собственности семье (отдельным ее членам), от реализации и сдачи в аренду (наем) средств переработки и хранения продуктов;
Статья: Единый налог на вмененный доход как специальный налоговый режим
(Горина Г.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2008, N 5)Кроме основного критерия, позволяющего отличать розничную торговлю от реализации товаров по договорам поставки, Минфин России в своем Письме от 20.12.2006 N 03-11-04/3/544 выделяет еще один - оформление продавцом накладной. В Письме говорится, что если при осуществлении операций по реализации товаров покупателям (в том числе и не заявившим о себе как о представителях организаций) оформление производится на основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных документов, то такая деятельность не может относиться к розничной торговле для целей применения ЕНВД.
(Горина Г.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2008, N 5)Кроме основного критерия, позволяющего отличать розничную торговлю от реализации товаров по договорам поставки, Минфин России в своем Письме от 20.12.2006 N 03-11-04/3/544 выделяет еще один - оформление продавцом накладной. В Письме говорится, что если при осуществлении операций по реализации товаров покупателям (в том числе и не заявившим о себе как о представителях организаций) оформление производится на основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных документов, то такая деятельность не может относиться к розничной торговле для целей применения ЕНВД.
Вопрос: Если "вмененщик" не применяет кассовую технику, то на основании каких первичных документов он отражает выручку от розничной продажи товаров в кассовой книге?
("Вмененка", 2011, N 6)Таким образом, товарные чеки, квитанции и иные бланки, содержащие обязательные реквизиты, указанные выше по тексту, являются первичными документами, на основании которых плательщик ЕНВД, не применяющий контрольно-кассовую технику, отражает выручку от розничной продажи товаров в кассовой книге.
("Вмененка", 2011, N 6)Таким образом, товарные чеки, квитанции и иные бланки, содержащие обязательные реквизиты, указанные выше по тексту, являются первичными документами, на основании которых плательщик ЕНВД, не применяющий контрольно-кассовую технику, отражает выручку от розничной продажи товаров в кассовой книге.
Статья: Правила хранения счетов-фактур
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)Вопросы о порядке хранения счетов-фактур нередко возникают у продавцов, совмещающих два налоговых режима (например, общий режим налогообложения и спецрежим в виде ЕНВД). В этом случае, по мнению автора, бухгалтер торговой организации в отношении счетов-фактур, относящихся к деятельности, облагаемой по ТСНО, должен воспользоваться порядком, описанным выше, а в отношении "спецрежимных" счетов-фактур может хранить их подколотыми к другой "первичке". Дело в том, что порядок, указанный в Правилах, распространяется только на плательщиков НДС. Так как организация, переведенная на уплату ЕНВД, плательщиком НДС не является, соответственно, и следовать Правилам у нее нет необходимости.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)Вопросы о порядке хранения счетов-фактур нередко возникают у продавцов, совмещающих два налоговых режима (например, общий режим налогообложения и спецрежим в виде ЕНВД). В этом случае, по мнению автора, бухгалтер торговой организации в отношении счетов-фактур, относящихся к деятельности, облагаемой по ТСНО, должен воспользоваться порядком, описанным выше, а в отношении "спецрежимных" счетов-фактур может хранить их подколотыми к другой "первичке". Дело в том, что порядок, указанный в Правилах, распространяется только на плательщиков НДС. Так как организация, переведенная на уплату ЕНВД, плательщиком НДС не является, соответственно, и следовать Правилам у нее нет необходимости.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@ "О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 12)Следует иметь в виду, что расходы на приобретение товаров можно учесть лишь при наличии первичных документов, подтверждающих произведенные расходы.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 12)Следует иметь в виду, что расходы на приобретение товаров можно учесть лишь при наличии первичных документов, подтверждающих произведенные расходы.
Статья: По "маршруту" движения документов
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Транспортные организации не освобождены от уплаты налога на прибыль, поэтому следует сказать несколько слов о налоговом учете, который обязывает вести гл. 25 НК РФ. Источником информации для налоговых регистров, являющихся частью системы налогового учета, будут либо сама "первичка", либо данные бухгалтерского учета (ст. 313 НК РФ). Последний вариант предпочтительнее - при расчете "прибыльного" налога бухгалтер может воспользоваться учетными данными, корректируя их отдельными аналитическими справками. Такой вариант не противоречит налоговому законодательству. Если организация занимается перевозками на "вмененке", ее задача упрощается - ей достаточно систематизировать информацию в бухгалтерском учете.
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Транспортные организации не освобождены от уплаты налога на прибыль, поэтому следует сказать несколько слов о налоговом учете, который обязывает вести гл. 25 НК РФ. Источником информации для налоговых регистров, являющихся частью системы налогового учета, будут либо сама "первичка", либо данные бухгалтерского учета (ст. 313 НК РФ). Последний вариант предпочтительнее - при расчете "прибыльного" налога бухгалтер может воспользоваться учетными данными, корректируя их отдельными аналитическими справками. Такой вариант не противоречит налоговому законодательству. Если организация занимается перевозками на "вмененке", ее задача упрощается - ей достаточно систематизировать информацию в бухгалтерском учете.
Статья: Переходим с ЕНВД на общий режим налогообложения
(Вишнякова В.К.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2008, N 12)Итак, подведем промежуточный итог: "вмененщики" вынуждены отражать операции на счетах бухгалтерского учета, оформлять первичные документы, составлять баланс и другие формы отчетности, а также хранить все эти документы в течение пяти лет. Да, согласитесь, работы много. Между тем данные бухгалтерского учета не нужны ни для расчета ЕНВД, ни для представления инвесторам.
(Вишнякова В.К.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2008, N 12)Итак, подведем промежуточный итог: "вмененщики" вынуждены отражать операции на счетах бухгалтерского учета, оформлять первичные документы, составлять баланс и другие формы отчетности, а также хранить все эти документы в течение пяти лет. Да, согласитесь, работы много. Между тем данные бухгалтерского учета не нужны ни для расчета ЕНВД, ни для представления инвесторам.
"Практическое пособие для индивидуального предпринимателя"
(Карсетская Е.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Кроме того, нужно понимать, что применение объекта "доходы минус расходы" обязывает предпринимателя вести достаточно сложный учет расходов, хранить первичные документы, подтверждающие расходы, и т.д.
(Карсетская Е.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Кроме того, нужно понимать, что применение объекта "доходы минус расходы" обязывает предпринимателя вести достаточно сложный учет расходов, хранить первичные документы, подтверждающие расходы, и т.д.
Статья: Если предприниматель выбрал УСН...
(Карсетская Е.В.)
("Налоговый вестник", 2010, N 4)Как правило, этот объект налогообложения выбирают предприниматели, осуществляющие торговую деятельность (если, конечно, она не переведена на ЕНВД). Однако нужно иметь в виду: перечень расходов, учитываемых при УСН, ограничен, т.е. полученные доходы можно уменьшить не на все расходы, связанные с их получением, а только на включенные в разрешенный перечень. Кроме того, нужно понимать, что применение объекта "доходы минус расходы" обязывает предпринимателя вести сложный учет расходов, хранить все первичные документы, подтверждающие их.
(Карсетская Е.В.)
("Налоговый вестник", 2010, N 4)Как правило, этот объект налогообложения выбирают предприниматели, осуществляющие торговую деятельность (если, конечно, она не переведена на ЕНВД). Однако нужно иметь в виду: перечень расходов, учитываемых при УСН, ограничен, т.е. полученные доходы можно уменьшить не на все расходы, связанные с их получением, а только на включенные в разрешенный перечень. Кроме того, нужно понимать, что применение объекта "доходы минус расходы" обязывает предпринимателя вести сложный учет расходов, хранить все первичные документы, подтверждающие их.
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)859. Организация торгует товарами по договорам поставки, заключенным с покупателями - юридическими лицами. Весь закупаемый товар хранится в специально оборудованных для торговли транспортных средствах (сейф для хранения денег, мини-компьютер для оформления первичных документов на реализацию товара, кассовый аппарат). Торговые представители объезжают клиентов и продают им товар за наличный расчет. Подпадает ли данный вид деятельности под понятие нестационарной торговой сети (ст. 346.27 НК)?
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)859. Организация торгует товарами по договорам поставки, заключенным с покупателями - юридическими лицами. Весь закупаемый товар хранится в специально оборудованных для торговли транспортных средствах (сейф для хранения денег, мини-компьютер для оформления первичных документов на реализацию товара, кассовый аппарат). Торговые представители объезжают клиентов и продают им товар за наличный расчет. Подпадает ли данный вид деятельности под понятие нестационарной торговой сети (ст. 346.27 НК)?