Уменьшение енвд на сумму больничных
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение енвд на сумму больничных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Исчисляем ЕНВД с торговых автоматов по-новому
(Филимонов А.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)В частности, в Письме Минфина России от 24.01.2011 N 03-11-06/3/3 отмечается, что в соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности уменьшается сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период. При этом уменьшение единого налога на суммы пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, выплачиваемых работникам в размере 100% за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, гл. 26.3 НК РФ не предусматривается.
(Филимонов А.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)В частности, в Письме Минфина России от 24.01.2011 N 03-11-06/3/3 отмечается, что в соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности уменьшается сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период. При этом уменьшение единого налога на суммы пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, выплачиваемых работникам в размере 100% за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, гл. 26.3 НК РФ не предусматривается.
Вопрос: ...ЗАО - аптечная сеть. Находящиеся на территории г. Москвы аптеки применяют общий режим налогообложения, а находящиеся в Московской области переведены на уплату ЕНВД. Для определения расходов на выплату пособий по беременности и родам и на выплату пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, производимых за счет средств ФСС РФ, пособие, начисленное работнику, одновременно участвующему в двух видах деятельности, необходимо делить на две части исходя из удельного веса выручки, полученной по определенному виду деятельности. Правомерно ли ЗАО ежемесячно определяет доли начисленной зарплаты работников в пропорции выручки, полученной от этих видов деятельности в каждом конкретном месяце?
(Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 03-11-06/3/3)В соответствии с п. 2 ст. 346.32 Кодекса на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности уменьшается сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период.
(Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 03-11-06/3/3)В соответствии с п. 2 ст. 346.32 Кодекса на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности уменьшается сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период.
Судебная практика
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.По мнению налогового органа, налогоплательщик, осуществляя оптовую и розничную торговлю продуктами питания, неправомерно не применял правило о раздельном учете обязательств, относящихся к двум видам предпринимательской деятельности, в отношении которых уплачивал налоги в соответствии с разными налоговыми режимами (пункт 7 статьи 346.26 НК РФ). В результате подлежащая уплате сумма ЕНВД оказалась неправомерно уменьшена на всю сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных обществом за своих работников.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.По мнению налогового органа, налогоплательщик, осуществляя оптовую и розничную торговлю продуктами питания, неправомерно не применял правило о раздельном учете обязательств, относящихся к двум видам предпринимательской деятельности, в отношении которых уплачивал налоги в соответствии с разными налоговыми режимами (пункт 7 статьи 346.26 НК РФ). В результате подлежащая уплате сумма ЕНВД оказалась неправомерно уменьшена на всю сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных обществом за своих работников.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 18.01.2005 N 21-11/3073
<Об уплате единого социального налога и страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации организацией, обособленные подразделения которой переведены на уплату единого налога на вмененный доход>В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 НК РФ сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумму ЕНВД нельзя уменьшить более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
<Об уплате единого социального налога и страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации организацией, обособленные подразделения которой переведены на уплату единого налога на вмененный доход>В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 НК РФ сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумму ЕНВД нельзя уменьшить более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Административная практика
Решение ФНС России от 14.01.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, поскольку налогоплательщик не представил в налоговый орган письменное уведомление о предоставлении льготы по уплате НДС и предусмотренные НК РФ документы.Кроме того, в налоговых декларациях по ЕНВД, представленных Х за 2009 - 2011 годы, учтены суммы страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающие сумму исчисленного единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за соответствующие налоговые периоды, а именно: в 2009 году - в общем размере 7 273 рубля; в 2010 году - в общем размере 8 812 рублей; в 2011 году - 9 336 рублей.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, поскольку налогоплательщик не представил в налоговый орган письменное уведомление о предоставлении льготы по уплате НДС и предусмотренные НК РФ документы.Кроме того, в налоговых декларациях по ЕНВД, представленных Х за 2009 - 2011 годы, учтены суммы страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающие сумму исчисленного единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за соответствующие налоговые периоды, а именно: в 2009 году - в общем размере 7 273 рубля; в 2010 году - в общем размере 8 812 рублей; в 2011 году - 9 336 рублей.
Тематический выпуск: Учет в общественном питании. Часть II
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 2)Также плательщик ЕНВД вправе уменьшить налог на сумму больничных, выплаченных за счет собственных средств, но не более 50% от суммы налога (п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 2)Также плательщик ЕНВД вправе уменьшить налог на сумму больничных, выплаченных за счет собственных средств, но не более 50% от суммы налога (п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Статья: ЕНВД тоже поправили
(Шершнев А.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 11)Уменьшение суммы ЕНВД на суммы пособий
(Шершнев А.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 11)Уменьшение суммы ЕНВД на суммы пособий
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 11.10.2019 N 303-ЭС19-17084 <Своевременное уменьшение "вмененки" на сумму страховых взносов>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 22)Сумма ЕНВД может быть уменьшена только на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, но не более чем на 50%.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 22)Сумма ЕНВД может быть уменьшена только на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, но не более чем на 50%.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)5.1.2. УМЕНЬШЕНИЕ ЕНВД НА СУММУ РАСХОДОВ ПО ВЫПЛАТЕ
Корреспонденция счетов: Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю и уплачивает налог на прибыль (по оптовой торговле) и ЕНВД (по розничной торговле). Как отразить начисление пособия по временной нетрудоспособности работнику, занятому в обоих видах деятельности, если в 2010 г. с части заработной платы, относящейся к ЕНВД, страховые взносы не уплачивались (страховой тариф равнялся 0%)?..
(Консультация эксперта, 2011)Объектом налогообложения при уплате ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, а налоговой базой - величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. На сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности уменьшается сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период (п. п. 1, 2 ст. 346.29, п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2011)Объектом налогообложения при уплате ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, а налоговой базой - величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. На сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности уменьшается сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период (п. п. 1, 2 ст. 346.29, п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Статья: "Обвменяемые" - встаньте! (комментарий к главе 26.3 НК РФ в новой редакции)
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2006, N 1)Уменьшение ЕНВД на суммы больничных
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2006, N 1)Уменьшение ЕНВД на суммы больничных
Статья: Лента новостей от 17.02.2011
("Вмененка", 2011, N 3)В соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается в том числе на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Уменьшение ЕНВД на суммы пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено. Об этом сказано в Письме финансового ведомства от 24.01.2011 N 03-11-06/3/3.
("Вмененка", 2011, N 3)В соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается в том числе на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Уменьшение ЕНВД на суммы пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено. Об этом сказано в Письме финансового ведомства от 24.01.2011 N 03-11-06/3/3.