Енвд хранение документов
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд хранение документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Учетная политика организации для целей налогообложения при применении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) до 2021 года
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Вариант. Ответственным за организацию налогового учета, хранения документов, регистров налогового учета (вариант: в том числе расчета налоговой базы) и налоговой отчетности является руководитель.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Вариант. Ответственным за организацию налогового учета, хранения документов, регистров налогового учета (вариант: в том числе расчета налоговой базы) и налоговой отчетности является руководитель.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как списать расходы на автомобиль
(Королев С.А.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Без ККТ также можно обойтись, если хозяйствующий субъект, оказывающий услуги (предоставляющий автостоянку), применяет специальный налоговый режим в виде ЕНВД (п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ). Правда, в этом случае "спецрежимник" обязан выдать по требованию предпринимателя (или подотчетного лица) документ, подтверждающий прием денежных средств за оказанную услугу (хранение автомобиля). Как считает Минфин, документ об оплате товаров (работ, услуг), выданный плательщиком ЕНВД, документально подтверждает расходы хозяйствующего субъекта при исчислении налога на прибыль организаций (соответственно, НДФЛ у индивидуального предпринимателя) (Письмо от 19.01.2010 N 03-03-06/4/2).
(Королев С.А.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Без ККТ также можно обойтись, если хозяйствующий субъект, оказывающий услуги (предоставляющий автостоянку), применяет специальный налоговый режим в виде ЕНВД (п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ). Правда, в этом случае "спецрежимник" обязан выдать по требованию предпринимателя (или подотчетного лица) документ, подтверждающий прием денежных средств за оказанную услугу (хранение автомобиля). Как считает Минфин, документ об оплате товаров (работ, услуг), выданный плательщиком ЕНВД, документально подтверждает расходы хозяйствующего субъекта при исчислении налога на прибыль организаций (соответственно, НДФЛ у индивидуального предпринимателя) (Письмо от 19.01.2010 N 03-03-06/4/2).
"Единый налог на вмененный доход"
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2009)Если услуги по хранению автотранспортных средств оказываются на площади, превышающей площадь, указанную в правоустанавливающих документах, при исчислении ЕНВД в отношении осуществляемой деятельности должна учитываться суммарная площадь всего фактически используемого земельного участка (площадь стоянки) (Письмо Минфина России от 19.05.2008 N 03-11-05/126).
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2009)Если услуги по хранению автотранспортных средств оказываются на площади, превышающей площадь, указанную в правоустанавливающих документах, при исчислении ЕНВД в отношении осуществляемой деятельности должна учитываться суммарная площадь всего фактически используемого земельного участка (площадь стоянки) (Письмо Минфина России от 19.05.2008 N 03-11-05/126).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 01.10.2018 N 310-КГ18-15180 по делу N А35-4892/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа, которым доначислены: 1) ЕНВД, 2) штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Обжалуемый результат спора: 1) В удовлетворении требования отказано; 2) Требование удовлетворено, поскольку доказательств, бесспорно свидетельствующих о невозможности доступа покупателей на площадь хранения товара и осмотра находящегося там товара, не представлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При таких обстоятельствах, руководствуясь положениями статей 346.26, 346.27, 346.29 Налогового кодекса, учитывая, что розничная торговля осуществлялась предпринимателем через объект, признаваемый торговым местом, с использованием всей площади, указанной в договоре аренды, суды пришли к выводу о наличии у инспекции правовых оснований для доначисления предпринимателю единого налога на вмененный доход.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа, которым доначислены: 1) ЕНВД, 2) штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Обжалуемый результат спора: 1) В удовлетворении требования отказано; 2) Требование удовлетворено, поскольку доказательств, бесспорно свидетельствующих о невозможности доступа покупателей на площадь хранения товара и осмотра находящегося там товара, не представлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При таких обстоятельствах, руководствуясь положениями статей 346.26, 346.27, 346.29 Налогового кодекса, учитывая, что розничная торговля осуществлялась предпринимателем через объект, признаваемый торговым местом, с использованием всей площади, указанной в договоре аренды, суды пришли к выводу о наличии у инспекции правовых оснований для доначисления предпринимателю единого налога на вмененный доход.
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, ему по договору аренды предоставлено торговое место, а также площадь для хранения для выкладки образцов товара и торговли. Установлено, что налогоплательщик использует всю арендованную площадь как место обслуживания покупателей и место хранения товаров и в силу правоустанавливающих и инвентаризационных документов площадь для хранения не является складом, поэтому ЕНВД должен рассчитываться исходя из всей арендованной площади.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, ему по договору аренды предоставлено торговое место, а также площадь для хранения для выкладки образцов товара и торговли. Установлено, что налогоплательщик использует всю арендованную площадь как место обслуживания покупателей и место хранения товаров и в силу правоустанавливающих и инвентаризационных документов площадь для хранения не является складом, поэтому ЕНВД должен рассчитываться исходя из всей арендованной площади.
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Ленинградской области от 30.12.2003 N 15-15/22898
"О направлении информации"Тот факт, что заявитель является плательщиком единого налога на вмененный доход, не является основанием для несоблюдения порядка работы с денежной наличностью.
"О направлении информации"Тот факт, что заявитель является плательщиком единого налога на вмененный доход, не является основанием для несоблюдения порядка работы с денежной наличностью.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2005 N 18-11/3/59174
<О возможности дальнейшего применения упрощенной системы налогообложения в случае создания обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством организации и не указанного в ее учредительных документах>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, осуществляет деятельность по оказанию услуг автотранспорта и строительной техники. В связи с тем, что организация арендует площадку для стоянки и хранения автомашин и строительной техники в Московской области, было создано обособленное подразделение без отдельного баланса и внесения изменений в учредительные документы. В Московской области вид деятельности по оказанию автотранспортных услуг подпадает под налогообложение ЕНВД, в результате чего организация встала на налоговый учет в Московской области как плательщик ЕНВД. Вправе ли организация применять упрощенную систему?
<О возможности дальнейшего применения упрощенной системы налогообложения в случае создания обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством организации и не указанного в ее учредительных документах>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, осуществляет деятельность по оказанию услуг автотранспорта и строительной техники. В связи с тем, что организация арендует площадку для стоянки и хранения автомашин и строительной техники в Московской области, было создано обособленное подразделение без отдельного баланса и внесения изменений в учредительные документы. В Московской области вид деятельности по оказанию автотранспортных услуг подпадает под налогообложение ЕНВД, в результате чего организация встала на налоговый учет в Московской области как плательщик ЕНВД. Вправе ли организация применять упрощенную систему?
Административная практика
Решение ФНС России от 14.01.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, поскольку налогоплательщик не представил в налоговый орган письменное уведомление о предоставлении льготы по уплате НДС и предусмотренные НК РФ документы.Также Заявитель указывает, что предмет заключенных с покупателями договоров содержал перечень оказываемых индивидуальным предпринимателем Х сопутствующих услуг (консультация, замер, монтаж изделия), которые, по мнению Заявителя, неправомерно признаны Инспекцией подлежащими налогообложению по общей системе налогообложения, а не по системе налогообложения в виде ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, поскольку налогоплательщик не представил в налоговый орган письменное уведомление о предоставлении льготы по уплате НДС и предусмотренные НК РФ документы.Также Заявитель указывает, что предмет заключенных с покупателями договоров содержал перечень оказываемых индивидуальным предпринимателем Х сопутствующих услуг (консультация, замер, монтаж изделия), которые, по мнению Заявителя, неправомерно признаны Инспекцией подлежащими налогообложению по общей системе налогообложения, а не по системе налогообложения в виде ЕНВД.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 11.07.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением инспекции о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) сумм НДС и НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку доход от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, является объектом обложения НДС и НДФЛ.Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) Х с 13.03.1997 имеет статус индивидуального предпринимателя, состоял на налоговом учете в ИФНС России, с 09.06.2007 состоит на учете в качестве плательщика единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) на территории Межрайонной ИФНС России. С 10.10.2012 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. В проверяемом периоде осуществлял деятельность по оказанию услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей, по временному проживанию и размещению, а также по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и применял систему налогообложения в виде ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением инспекции о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) сумм НДС и НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку доход от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, является объектом обложения НДС и НДФЛ.Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) Х с 13.03.1997 имеет статус индивидуального предпринимателя, состоял на налоговом учете в ИФНС России, с 09.06.2007 состоит на учете в качестве плательщика единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) на территории Межрайонной ИФНС России. С 10.10.2012 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. В проверяемом периоде осуществлял деятельность по оказанию услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей, по временному проживанию и размещению, а также по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и применял систему налогообложения в виде ЕНВД.
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Если услуги по хранению автотранспортных средств оказываются на площади, превышающей площадь, указанную в правоустанавливающих документах, при исчислении ЕНВД в отношении осуществляемой деятельности должна учитываться суммарная площадь всего фактически используемого земельного участка (площадь стоянки) (Письмо Минфина России от 19.05.2008 N 03-11-05/126).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Если услуги по хранению автотранспортных средств оказываются на площади, превышающей площадь, указанную в правоустанавливающих документах, при исчислении ЕНВД в отношении осуществляемой деятельности должна учитываться суммарная площадь всего фактически используемого земельного участка (площадь стоянки) (Письмо Минфина России от 19.05.2008 N 03-11-05/126).
Статья: Аренда платных стоянок. Применение ЕНВД
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2018, N 41)Если услуги по хранению автотранспорта оказываются на площади, превышающей площадь, указанную в правоустанавливающих документах, при исчислении ЕНВД в отношении осуществляемой деятельности должна учитываться суммарная площадь всего фактически используемого земельного участка (Письмо Минфина России от 19.05.2008 N 03-11-05/126).
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2018, N 41)Если услуги по хранению автотранспорта оказываются на площади, превышающей площадь, указанную в правоустанавливающих документах, при исчислении ЕНВД в отношении осуществляемой деятельности должна учитываться суммарная площадь всего фактически используемого земельного участка (Письмо Минфина России от 19.05.2008 N 03-11-05/126).
Вопрос: ...Обязан ли ИП, уплачивающий ЕНВД, хранить первичные документы? Можно ли привлечь ИП к ответственности за непредставление запрашиваемых документов в рамках встречной проверки?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2016)Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает транспортные услуги и уплачивает ЕНВД. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" индивидуальный предприниматель ведет не бухгалтерский учет, а учет физического показателя для ЕНВД (количество транспортных средств). Обязан ли индивидуальный предприниматель хранить первичные документы по оказанию транспортных услуг? Правомерно ли привлечение индивидуального предпринимателя к ответственности за непредставление запрашиваемых налоговым органом документов по транспортным услугам (акта, транспортной накладной, договора) в рамках встречной проверки?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2016)Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает транспортные услуги и уплачивает ЕНВД. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" индивидуальный предприниматель ведет не бухгалтерский учет, а учет физического показателя для ЕНВД (количество транспортных средств). Обязан ли индивидуальный предприниматель хранить первичные документы по оказанию транспортных услуг? Правомерно ли привлечение индивидуального предпринимателя к ответственности за непредставление запрашиваемых налоговым органом документов по транспортным услугам (акта, транспортной накладной, договора) в рамках встречной проверки?
"Денежные расчеты"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Сумма выручки денежных средств, отраженная в учете проверяемого объекта, сопоставляется с суммами, отраженными в копиях использованных бланков строгой отчетности (корешках документов), хранящихся у проверяемого объекта.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Сумма выручки денежных средств, отраженная в учете проверяемого объекта, сопоставляется с суммами, отраженными в копиях использованных бланков строгой отчетности (корешках документов), хранящихся у проверяемого объекта.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2019 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, ему по договору аренды предоставлено торговое место, а также площадь для хранения для выкладки образцов товара и торговли. Установлено, что налогоплательщик использует всю арендованную площадь как место обслуживания покупателей и место хранения товаров и в силу правоустанавливающих и инвентаризационных документов площадь для хранения не является складом. Поэтому ЕНВД должен рассчитываться исходя из всей арендованной площади (Определение Верховного Суда РФ от 01.10.2018 N 310-КГ18-15180 по делу N А35-4892/2017).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, ему по договору аренды предоставлено торговое место, а также площадь для хранения для выкладки образцов товара и торговли. Установлено, что налогоплательщик использует всю арендованную площадь как место обслуживания покупателей и место хранения товаров и в силу правоустанавливающих и инвентаризационных документов площадь для хранения не является складом. Поэтому ЕНВД должен рассчитываться исходя из всей арендованной площади (Определение Верховного Суда РФ от 01.10.2018 N 310-КГ18-15180 по делу N А35-4892/2017).
Статья: Готовимся к проверке по ведомственным инструкциям
(Васильев Ю.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Немного иначе проводится проверка у компаний, которые пользуются БСО. У них сначала проверяется фактическое наличие БСО (по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров тех или иных видов бланков). Далее определяется число использованных БСО за проверяемый период на основании книги учета бланков документов, актов приемки и актов инвентаризации БСО. Следующий шаг - сопоставление суммы выручки, отраженной в учете, с фактическим количеством копий использованных бланков (корешков документов), хранящихся у проверяемого лица. У плательщиков ЕНВД производятся все аналогичные действия, но только не с БСО, а с товарными чеками, квитанциями или другими документами, подтверждающими прием наличных денег за товар (работу, услугу). Результат - установление (выявление, фиксация) фактов неполного (полного) учета выручки денежных средств.
(Васильев Ю.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Немного иначе проводится проверка у компаний, которые пользуются БСО. У них сначала проверяется фактическое наличие БСО (по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров тех или иных видов бланков). Далее определяется число использованных БСО за проверяемый период на основании книги учета бланков документов, актов приемки и актов инвентаризации БСО. Следующий шаг - сопоставление суммы выручки, отраженной в учете, с фактическим количеством копий использованных бланков (корешков документов), хранящихся у проверяемого лица. У плательщиков ЕНВД производятся все аналогичные действия, но только не с БСО, а с товарными чеками, квитанциями или другими документами, подтверждающими прием наличных денег за товар (работу, услугу). Результат - установление (выявление, фиксация) фактов неполного (полного) учета выручки денежных средств.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 10.11.2011
("Малая бухгалтерия", 2011, N 8)При оказании услуг по хранению
("Малая бухгалтерия", 2011, N 8)При оказании услуг по хранению
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, ему по договору аренды предоставлено торговое место, а также площадь для хранения для выкладки образцов товара и торговли. Установлено, что налогоплательщик использует всю арендованную площадь как место обслуживания покупателей и место хранения товаров и в силу правоустанавливающих и инвентаризационных документов площадь для хранения не является складом. Поэтому ЕНВД должен рассчитываться исходя из всей арендованной площади (Определение Верховного Суда РФ от 01.10.2018 N 310-КГ18-15180 по делу N А35-4892/2017).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, ему по договору аренды предоставлено торговое место, а также площадь для хранения для выкладки образцов товара и торговли. Установлено, что налогоплательщик использует всю арендованную площадь как место обслуживания покупателей и место хранения товаров и в силу правоустанавливающих и инвентаризационных документов площадь для хранения не является складом. Поэтому ЕНВД должен рассчитываться исходя из всей арендованной площади (Определение Верховного Суда РФ от 01.10.2018 N 310-КГ18-15180 по делу N А35-4892/2017).
Статья: Служебный автомобиль: оптимизация налогообложения (Начало)
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 10)Без ККТ также можно обойтись, если хозяйствующий субъект, оказывающий услуги (предоставляющий автостоянку), применяет специальный налоговый режим в виде ЕНВД (п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ). Правда, в этом случае "спецрежимник" обязан выдать по требованию подотчетного лица организации документ, подтверждающий прием денежных средств за оказанную услугу (хранение автомобиля). По мнению Минфина, документ об оплате товаров (работ, услуг), выданный плательщиком ЕНВД, документально подтверждает расходы хозяйствующего субъекта при исчислении налога на прибыль (Письмо от 19.01.2010 N 03-03-06/4/2).
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 10)Без ККТ также можно обойтись, если хозяйствующий субъект, оказывающий услуги (предоставляющий автостоянку), применяет специальный налоговый режим в виде ЕНВД (п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ). Правда, в этом случае "спецрежимник" обязан выдать по требованию подотчетного лица организации документ, подтверждающий прием денежных средств за оказанную услугу (хранение автомобиля). По мнению Минфина, документ об оплате товаров (работ, услуг), выданный плательщиком ЕНВД, документально подтверждает расходы хозяйствующего субъекта при исчислении налога на прибыль (Письмо от 19.01.2010 N 03-03-06/4/2).
Статья: О вопросах хранения предпринимателем своей документации
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2019, N 16)Хранить первичные документы для расчета налоговых обязательств ИП на ЕНВД, как видим, не обязаны. В то же время они должны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах <13>. Это означает, что хранить и представлять по требованию налоговых органов кассовые документы им нужно наравне со всеми. Да, ИП вправе не вести кассовую книгу и не составлять ПКО и РКО, но от хранения других кассовых документов, к примеру корешков (копий) БСО, они не освобождены.
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2019, N 16)Хранить первичные документы для расчета налоговых обязательств ИП на ЕНВД, как видим, не обязаны. В то же время они должны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах <13>. Это означает, что хранить и представлять по требованию налоговых органов кассовые документы им нужно наравне со всеми. Да, ИП вправе не вести кассовую книгу и не составлять ПКО и РКО, но от хранения других кассовых документов, к примеру корешков (копий) БСО, они не освобождены.