Енвд доходы справка
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд доходы справка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О представлении ИП - налоговым агентом по НДФЛ сведений о доходах физлиц при применении УСН и ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 26.06.2019 N 03-04-05/46818)Соответственно, налоговый агент - индивидуальный предприниматель, который состоит в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, представляет справки по форме 2-НДФЛ в отношении доходов, полученных наемными работниками, в налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности, а в отношении доходов наемных работников, полученных в связи с занятостью в деятельности, облагаемой с применением УСН, в налоговый орган по месту жительства.
(Письмо Минфина России от 26.06.2019 N 03-04-05/46818)Соответственно, налоговый агент - индивидуальный предприниматель, который состоит в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, представляет справки по форме 2-НДФЛ в отношении доходов, полученных наемными работниками, в налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности, а в отношении доходов наемных работников, полученных в связи с занятостью в деятельности, облагаемой с применением УСН, в налоговый орган по месту жительства.
Статья: Новое назначение справки о доходах
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2011, N 6)"Вмененка", 2011, N 6
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2011, N 6)"Вмененка", 2011, N 6
Судебная практика
"Методические рекомендации по заполнению судьями и работниками аппаратов судов справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей"
(утв. постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 19.02.2020)а) при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) в качестве "дохода" указывается величина вмененного дохода;
(утв. постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 19.02.2020)а) при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) в качестве "дохода" указывается величина вмененного дохода;
Определение Верховного Суда РФ от 29.11.2002 N 32-Г02-18
В удовлетворении заявления об отмене решения избирательной комиссии о регистрации кандидата в депутаты отказано правомерно, так как в случае, если в соответствии с законодательством о налогах и сборах гражданин, являющийся кандидатом, не обязан представлять налоговую декларацию о доходах, представляется справка о совокупной величине его доходов за год, предшествующий году назначения выборов.Согласно объяснениям Председателя Окружной избирательной комиссии, А.С.В., обратившись с вопросом его регистрации в качестве кандидата в депутаты, сообщил в избирательную комиссию, что он не занимается иными видами предпринимательской деятельности, кроме оказания на коммерческой основе автотранспортных услуг, имеет доход лишь от этого вида деятельности. Кандидатом были представлены свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход за 2001 год и справка от своего имени как частного предпринимателя о совокупном доходе за 2001 год. На запрос избирательной комиссии Инспекция по налогам и сборам России по Октябрьскому району г. Саратова сообщила о том, что А.С.В. не представлял декларацию в связи с тем, что является плательщиком единого налога на вмененный доход. Из объяснений в судебном заседании представителя А.С.В. следует, что иными видами деятельности его доверитель не занимается, а поэтому не обязан представлять какую-либо декларацию.
В удовлетворении заявления об отмене решения избирательной комиссии о регистрации кандидата в депутаты отказано правомерно, так как в случае, если в соответствии с законодательством о налогах и сборах гражданин, являющийся кандидатом, не обязан представлять налоговую декларацию о доходах, представляется справка о совокупной величине его доходов за год, предшествующий году назначения выборов.Согласно объяснениям Председателя Окружной избирательной комиссии, А.С.В., обратившись с вопросом его регистрации в качестве кандидата в депутаты, сообщил в избирательную комиссию, что он не занимается иными видами предпринимательской деятельности, кроме оказания на коммерческой основе автотранспортных услуг, имеет доход лишь от этого вида деятельности. Кандидатом были представлены свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход за 2001 год и справка от своего имени как частного предпринимателя о совокупном доходе за 2001 год. На запрос избирательной комиссии Инспекция по налогам и сборам России по Октябрьскому району г. Саратова сообщила о том, что А.С.В. не представлял декларацию в связи с тем, что является плательщиком единого налога на вмененный доход. Из объяснений в судебном заседании представителя А.С.В. следует, что иными видами деятельности его доверитель не занимается, а поэтому не обязан представлять какую-либо декларацию.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Как указал суд кассационной инстанции, по перечисленным видам деятельности Общество применяет как общую систему налогообложения (предоставление имущества в аренду, гостиничные услуги), так и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (общественное питание, бытовые услуги, автоперевозки, гостиничные услуги в 2008 году и во втором полугодии 2011 года). При этом предоставление имущества в аренду согласно представленной Обществом справке об осуществляемых видах деятельности приносит Обществу существенную часть дохода, облагаемого налогами по общей системе налогообложения.
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Как указал суд кассационной инстанции, по перечисленным видам деятельности Общество применяет как общую систему налогообложения (предоставление имущества в аренду, гостиничные услуги), так и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (общественное питание, бытовые услуги, автоперевозки, гостиничные услуги в 2008 году и во втором полугодии 2011 года). При этом предоставление имущества в аренду согласно представленной Обществом справке об осуществляемых видах деятельности приносит Обществу существенную часть дохода, облагаемого налогами по общей системе налогообложения.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.02.2010 N 20-14/2/013281@
<О порядке исчисления и уплаты налогов при ведении разных видов деятельности>Исключением является случай, когда индивидуальный предприниматель регистрируется в налоговом органе по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, где он является налоговым агентом, в отношении доходов наемных работников, привлеченных им для осуществления деятельности. В этом случае индивидуальный предприниматель обязан уплачивать НДФЛ, удержанный из доходов указанных работников, по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД.
<О порядке исчисления и уплаты налогов при ведении разных видов деятельности>Исключением является случай, когда индивидуальный предприниматель регистрируется в налоговом органе по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, где он является налоговым агентом, в отношении доходов наемных работников, привлеченных им для осуществления деятельности. В этом случае индивидуальный предприниматель обязан уплачивать НДФЛ, удержанный из доходов указанных работников, по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 06.03.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как налоговый орган не исследовал вопрос фактического использования спорных транспортных средств в предпринимательской деятельности заявителя, выводы о занижении физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов" по виду предпринимательской деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров", занижении налоговой базы и неверном исчислении ЕНВД неправомерны.Также налогоплательщик указывает, что в решении от 04.12.2014 не приведены документально подтвержденные доказательства осуществления заявителем предпринимательской деятельности в отношении четырех транспортных средств, в связи с чем, по мнению Х., увеличение физического показателя и доначисление единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в отсутствие документально подтвержденных фактов является необоснованным.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как налоговый орган не исследовал вопрос фактического использования спорных транспортных средств в предпринимательской деятельности заявителя, выводы о занижении физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов" по виду предпринимательской деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров", занижении налоговой базы и неверном исчислении ЕНВД неправомерны.Также налогоплательщик указывает, что в решении от 04.12.2014 не приведены документально подтвержденные доказательства осуществления заявителем предпринимательской деятельности в отношении четырех транспортных средств, в связи с чем, по мнению Х., увеличение физического показателя и доначисление единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в отсутствие документально подтвержденных фактов является необоснованным.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 14.07.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с бездействием по списанию задолженности по ЕНВД с истекшим сроком взыскания.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку в отношении задолженности налоговый орган меры по взысканию не предпринимал, на момент выдачи справки утратил право на ее взыскание, заявитель за признанием задолженности безнадежной к взысканию в суд не обращался, поэтому у налогового органа не было оснований для ее исключения из карточки расчетов с бюджетом.Из материалов дела следует, что Х до 27 мая 2013 года состоял на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, в отношении своей деятельности применял специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Отраженная в справке задолженность по ЕНВД, пеням и штрафу по этому налогу в общей сумме 42 712,1 руб. образовалась в 2004, 2006 - 2007, 2010 годах. В отношении этой задолженности Инспекция меры по взысканию не предпринимала, и действительно, как указано в жалобе, на момент выдачи справки утратила право на ее взыскание. Х за признанием задолженности безнадежной к взысканию в суд обращался, поэтому у Инспекции не было оснований для ее исключения из карточки расчетов с бюджетом.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с бездействием по списанию задолженности по ЕНВД с истекшим сроком взыскания.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку в отношении задолженности налоговый орган меры по взысканию не предпринимал, на момент выдачи справки утратил право на ее взыскание, заявитель за признанием задолженности безнадежной к взысканию в суд не обращался, поэтому у налогового органа не было оснований для ее исключения из карточки расчетов с бюджетом.Из материалов дела следует, что Х до 27 мая 2013 года состоял на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, в отношении своей деятельности применял специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Отраженная в справке задолженность по ЕНВД, пеням и штрафу по этому налогу в общей сумме 42 712,1 руб. образовалась в 2004, 2006 - 2007, 2010 годах. В отношении этой задолженности Инспекция меры по взысканию не предпринимала, и действительно, как указано в жалобе, на момент выдачи справки утратила право на ее взыскание. Х за признанием задолженности безнадежной к взысканию в суд обращался, поэтому у Инспекции не было оснований для ее исключения из карточки расчетов с бюджетом.
Статья: Заполнение и представление отчетов по НДФЛ в отдельных ситуациях
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Представляем вашему вниманию обзор писем Минфина и ФНС, в которых приведены разъяснения о некоторых особенностях заполнения и представления справок 2-НДФЛ и расчетов 6-НДФЛ. Как организациям и индивидуальным предпринимателям следует заполнять поле "Код по ОКТМО"? В какую налоговую инспекцию ИП - налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц при применении УСНО и спецрежима в виде ЕНВД? Как заполнить расчет 6-НДФЛ при перерасчете сумм зарплаты, отпускных и НДФЛ? Надо ли показывать в форме 2-НДФЛ доходы, возникшие при возмещении организацией расходов работников на уплату процентов по займам на приобретение жилья?
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Представляем вашему вниманию обзор писем Минфина и ФНС, в которых приведены разъяснения о некоторых особенностях заполнения и представления справок 2-НДФЛ и расчетов 6-НДФЛ. Как организациям и индивидуальным предпринимателям следует заполнять поле "Код по ОКТМО"? В какую налоговую инспекцию ИП - налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц при применении УСНО и спецрежима в виде ЕНВД? Как заполнить расчет 6-НДФЛ при перерасчете сумм зарплаты, отпускных и НДФЛ? Надо ли показывать в форме 2-НДФЛ доходы, возникшие при возмещении организацией расходов работников на уплату процентов по займам на приобретение жилья?
"Новые правила предоставления жилых помещений нуждающимся"
(2-е издание, переработанное)
(Долгова М.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)16) справки из налоговых органов о декларируемых доходах лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, либо справки Пенсионного фонда Российской Федерации о доходах лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, в отношении которых применяется упрощенная система налогообложения или единый налог на вмененный доход;
(2-е издание, переработанное)
(Долгова М.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)16) справки из налоговых органов о декларируемых доходах лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, либо справки Пенсионного фонда Российской Федерации о доходах лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, в отношении которых применяется упрощенная система налогообложения или единый налог на вмененный доход;
"Правила предоставления молодым семьям субсидий на приобретение жилья"
(Кайль А.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)2) копии декларации по единому налогу на вмененный доход за год, предшествующий подаче заявления, заверенной налоговым органом по месту жительства, если член молодой семьи зарегистрирован как индивидуальный предприниматель и является плательщиком налога на вмененный доход;
(Кайль А.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)2) копии декларации по единому налогу на вмененный доход за год, предшествующий подаче заявления, заверенной налоговым органом по месту жительства, если член молодой семьи зарегистрирован как индивидуальный предприниматель и является плательщиком налога на вмененный доход;
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Понятно, что в налоговом регистре, предназначенном для ведения раздельного учета, нужно предусмотреть не только графы доходов (расходов) по "упрощенному" налогу, но и по "вмененной" деятельности, а также по общим доходам (расходам). В конце месяца распределенные в пользу УСН общие расходы на основании бухгалтерской справки нужно перенести в КУДИР.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Понятно, что в налоговом регистре, предназначенном для ведения раздельного учета, нужно предусмотреть не только графы доходов (расходов) по "упрощенному" налогу, но и по "вмененной" деятельности, а также по общим доходам (расходам). В конце месяца распределенные в пользу УСН общие расходы на основании бухгалтерской справки нужно перенести в КУДИР.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 01.02.2018
("Малая бухгалтерия", 2018, N 1)В противном случае утрачивается смысл введения ЕНВД как налога на потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.
("Малая бухгалтерия", 2018, N 1)В противном случае утрачивается смысл введения ЕНВД как налога на потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.
Статья: Расчетный счет. Личные операции
(Беляев А.)
("Современный предприниматель", 2011, N 6)Наша справка. ЕНВД рассчитывается исходя из других критериев, к сумме доходов бизнесмена никак не привязан. Но контролеры могут указать, что суммы, внесенные на расчетный счет, не связаны с "вмененной" деятельностью, а значит, эти якобы доходы должны облагаться НДФЛ, а если коммерсант совмещает ЕНВД и УСН, то с "дохода" нужно уплатить единый налог по УСН. Так что проблема может коснуться и "вмененщиков".
(Беляев А.)
("Современный предприниматель", 2011, N 6)Наша справка. ЕНВД рассчитывается исходя из других критериев, к сумме доходов бизнесмена никак не привязан. Но контролеры могут указать, что суммы, внесенные на расчетный счет, не связаны с "вмененной" деятельностью, а значит, эти якобы доходы должны облагаться НДФЛ, а если коммерсант совмещает ЕНВД и УСН, то с "дохода" нужно уплатить единый налог по УСН. Так что проблема может коснуться и "вмененщиков".
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В налоговом регистре, предназначенном для ведения раздельного учета, нужно предусмотреть графы для отражения не только доходов (расходов) по "упрощенному" налогу, но и по "вмененной" деятельности, а также по общим доходам (расходам). В конце месяца распределенные в пользу УСН общие расходы на основании бухгалтерской справки нужно перенести в КУДИР.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В налоговом регистре, предназначенном для ведения раздельного учета, нужно предусмотреть графы для отражения не только доходов (расходов) по "упрощенному" налогу, но и по "вмененной" деятельности, а также по общим доходам (расходам). В конце месяца распределенные в пользу УСН общие расходы на основании бухгалтерской справки нужно перенести в КУДИР.
Вопрос: О перечислении НДФЛ с доходов работников, выплачиваемых ИП, совмещающим УСН и ЕНВД, и о представлении им справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 28.10.2019 N 03-04-05/82926)Вопрос: О перечислении НДФЛ с доходов работников, выплачиваемых ИП, совмещающим УСН и ЕНВД, и о представлении им справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 28.10.2019 N 03-04-05/82926)Вопрос: О перечислении НДФЛ с доходов работников, выплачиваемых ИП, совмещающим УСН и ЕНВД, и о представлении им справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ.
Статья: Новый порядок назначения трудовых пенсий
(Братчикова Н.В.)
("Адвокат", NN 10, 11, 2002)справки ПФР о доходах лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, в отношении которых применяется упрощенная система налогообложения или единый налог на вмененный доход;
(Братчикова Н.В.)
("Адвокат", NN 10, 11, 2002)справки ПФР о доходах лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, в отношении которых применяется упрощенная система налогообложения или единый налог на вмененный доход;